InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 17 Apr. 2020 Exclusiv
Pentru optiunea privind sistemul anual de declarare si plata a impozitului pe profit, contribuabilii trebuie sa comunice organelor fiscale competente modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare si plata a impozitului pe profit, pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal? Daca s-a modificat legislatia in acest sens, se poate exercita aceasta optiune fara a notifica ANAF? Despre acest subiect discutam in cele ce urmeaza.
In conformitate cu OUG 33/2020, contribuabilii mari au o reducere de 5% la plata impozitului pe profit daca plata se face pana la 25 aprilie ac, indiferent daca aplica optiunea de plata anuala sau plata trimestriala? Exista un act legislativ nou care amendeaza sau completeaza OUG 33/2020? Care este acel act si de cand este aplicabil?
Raspunsul specialistului
1. Ca regula generala, potrivit prevederilor art. 41, alin. (1) din Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, calculul, declararea si plata impozitului pe profit se efectueaza trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare incheierii trimestrelor I – III. Sunt exceptate de la aceasta prevedere institutiile de credit, persoanele juridice care opteaza pentru efectuarea de plati anticipate in contul impozitului pe profit, persoanele juridice nonprofit si persoanele juridice care obtin venituri majoritare din cultivarea cerealelor, plantelor tehnice, a cartofului si a pomilor si vitei de vie.
Prevederea se regaseste la alin. (2) ale art. 41 si stabileste posibilitatea maniferstarii optiunii pentru calculul, declararea si plata impozitului pe profit anual, cu plati anticipate.
La alin. (3) se mentioneaza ca optiunea de modificare a sistemului de declarare si plata a impozitului pe profit trebuie comunicata organelor fiscale competente pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal respectiv.
Comunicarea se efectueaza prin completarea si transmiterea formularului 012 ”Notificare privind modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare si plata a impozitului pe profit” aprobat prin Opanaf nr. 726/2016.
Platile anticipate trimestriale stabilite pentru anul 2020 se determina in suma de ¼ din impozitul pe profit datorat pentru anul 2019, actualizate cu indicele preturilor de consum, estimat cu ocazia elaborarii bugetului initial al anului pentru care se efectueaza platile anticipate.
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Manual de politici contabile - Stick USB
Pentru anul 2020, indicele preturilor de consum utilizat pentru actualizarea platilor anticipate in contul impozitului pe profit anual este 103,1% conform prevederilor Omfp nr. 1615/2020.
Diferenta intre impozitul pe profit determinat si declarat prin formularul 100 in cursului exercitiului fiscal 2020 si cel stabilit efectiv pentru anul 2020 se regularizeaza pana la data de 25 martie 2021, dupa depunerea formularului 101, dupa completarea formularului 101.
Asa cum rezulta dupa inscrierea datelor in formularul 101 ”Declaratie privind impozitul pe profit” poate rezult un impozit pe profit datorat sau de recuperat (rd. 49 sau rd. 50).
Daca impozitul pe profit rezultat ca datorat este mai mic decat cel inregistrat in evidenta contabila, stabilit pe baza platilor anticipate se storneaza diferenta (sau se storneaza toata suma si se inregistreaza suma corecta, cum aveti programul de contabilitate).
Daca dimpotriva rezulta o suma pozitiva (mai mare decat cea datorata prin mecanismul platilor anticipate) atunci se inregistreaza diferenta prin nota ”691 = 4411”.
Aceste regularizari se efectueaza pentru data de 31 decembrie 2020 astfel incat soldul din balanta sa corespunda cu ceea ce rezulta din formularul 101 si cu ceea ce se declara in situatiile financiare anuale.
Stabilirea cuantumului platilor ce trebuie efectuate in cursul anului 2020, se efectueaza potrivit prevederilor art. 41, alin (8) din Codul fiscal, conform carora determinarea platilor anticipate trimestriale se efectueaza ”in suma de o patrime din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent”, adica cel declarat prin formularul 101 completat si depus pana la 25 martie 2020.
2. In ceea ce priveste aplicarea prevederilor referitoare la plata impozitul pe profit, dispuse de OUG 33/2020 privind unele masuri fiscale si modificarea unor acte normative, respectiv cele de la art. 1 alin. 1 lit. b, mentionam ca acestea nu s-au modificat si ca pentru trimestrul I al anului 2020, contribuabilii mari beneficiaza de bonificatia de 5% pentru plata impozitului datorat pana la termenul scadent de 25 aprilie 2020 inclusiv.
La art. 1 alin. (2) din OUG 33/2020 se mentioneaza ca persoanele juridice aplica bonificatia, indiferent de sistemul de declarare si plata prevazut de art. 41 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, prin scaderea din impozitul datorat a sumei astfel calculate.
Prevederea se reia si la alin. (2) al art. 1, pentru persoanele care opteaza pentru un an fiscal modificat, in conditiile expres prevazute la art. 16 din Codul fiscal.
Avand in vedere prevederile art. 6 din OUG nr. 33/2020, conform carora, in cazul platitorilor de impozit pe profit, bonificatia calculata se inscrie in mod distinct in declaratia anuala de impozit pe profit, inregistrarea in evidenta contabila a impozitului aferent trim. I poate fi efectuata prin notele contabile 691 = 4411 cu suma privind plata anticipata si 4411 = 7588 cu reducerea de 5%. Modificarea formularului 101 pentru anul 2020 se va efectua pana la termenul de 25 martie 2021.
In Ceea ce priveste completarea declaratiei D100, se va inscrie la rd. 1 si rd. 2 aferent obligatiei fiscale din nomenclator doar impozitul pe profit de plata (cel diminuat) avand in vedere faptul ca, potrivit instructiunilor actuale ale formularului de declaratie, pentru impozitul pe profit suma datorata de la rd. 1 este egala cu suma de plata de la rd. 2 si ca rd. 1.1- suma deductibila se completeaza doar de catre microintreprinderile care efectueaza sponsorizari.
Daca formularul declaratiei D100 va fi modificat pana la data scadenta din 25 aprilie 2020, astfel incat bonificatia sa fie evidentiata distinct, se va proceda in consecinta.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Marca inregistrata la OSIM. Cum inregistram taxele platite?Microintreprinderile cu venituri din consultanta fiscala trec la IMPOZIT PE PROFIT in 2023 sau pot plati impozit micro?Diferente din reevaluare. Ce tratament fiscal aplicam?Cota impozit dividende nerezident persoana juridicaTOATE schimbarile fiscale aduse de OG 16/2022: impozite, calculare CAS si CASS, scutiri de venituri, TVA, accizeUltimele articole
Trecere la IMPOZIT PE PROFIT in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularulIMPOZIT PE PROFIT in 2025. Modificari aduse prin OUG 156/2024Platitor de IMPOZIT PE PROFIT cu 1 ianuarie 2023. Poate trece la impozitarea micro din 2025?Microintreprindere in 2025. Ce conditii trebuie sa indeplineasca firmele la 31 decembrie 2024Cum se face trecerea de la TVA trimestrial la TVA lunar in 2025
Mai multe articole despre impozit pe profit
Articole similare
Documentar fiscal: Ce schimba OANAF 2203/2015 privind deducerea CASS in cazul veniturilor din inchiriere?Finantele propun noi masuri fiscale: prorogarea termenului pentru restructurarea obligatiilor bugetare si desfiintarea loteriei bonurilor fiscaleFormularul 085: Optiune privind aplicarea/incetarea aplicarii anumitor prevederi din Codul Fiscal, in domeniul TVA (proiect ANAF)S-a modificat declaratia recapitulativaCunoasteti noile prevederi referitoare la reactivarea contribuabililor inactivi?Ultimele articole
ANAF a publicat lista contribuabililor bun-platnici pentru trim. IV 2024Ordinul 114/2025 a modificat Procedura de restituire a TVA aferenta anumitor achizitii de bunuri si servicii efectuate de entitati nonprofitSAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025Intrebari legate de implementarea SAF-T din 2025, pentru firmele care au ca activitate comertulPerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuri
Mai multe articole despre anaf
Articole similare
Cu ce data trebuie angajat cel putin un salariat pentru ca firmele sa poata plati impozit micro din 2023?Toate contributiile datorate de un PFA in 2016Esti la curent cu regulile actuale privind regimul de declarare derogatoriu?AN FISCAL modificat. Bonificatie trimestrul II 2020 pentru societatile platitoare de impozit pe profitDeducerea dupa reinregistrarea in scopuri de TVA. Cum sa evitati consecintele negative ale anularii codului de TVAUltimele articole
PFA care a estimat alte venituri pentru 2024. In ce conditii se depune Declaratia Unica rectificativaMicrointreprindere in 2025. Ce conditii trebuie sa indeplineasca firmele la 31 decembrie 2024In ce conditii poti trece de la impozit pe profit la impozit micro in 2025Situatii financiare nedepuse la timp. De cand trece microintreprinderea la impozit pe profitBolos: Bonificatia de 3% acordata celor bun-platnici ar putea fi permanenta
Mai multe articole despre an fiscal
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
