InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 17 Apr. 2020 Exclusiv
Pentru optiunea privind sistemul anual de declarare si plata a impozitului pe profit, contribuabilii trebuie sa comunice organelor fiscale competente modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare si plata a impozitului pe profit, pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal? Daca s-a modificat legislatia in acest sens, se poate exercita aceasta optiune fara a notifica ANAF? Despre acest subiect discutam in cele ce urmeaza.
In conformitate cu OUG 33/2020, contribuabilii mari au o reducere de 5% la plata impozitului pe profit daca plata se face pana la 25 aprilie ac, indiferent daca aplica optiunea de plata anuala sau plata trimestriala? Exista un act legislativ nou care amendeaza sau completeaza OUG 33/2020? Care este acel act si de cand este aplicabil?
Raspunsul specialistului
1. Ca regula generala, potrivit prevederilor art. 41, alin. (1) din Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, calculul, declararea si plata impozitului pe profit se efectueaza trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare incheierii trimestrelor I – III. Sunt exceptate de la aceasta prevedere institutiile de credit, persoanele juridice care opteaza pentru efectuarea de plati anticipate in contul impozitului pe profit, persoanele juridice nonprofit si persoanele juridice care obtin venituri majoritare din cultivarea cerealelor, plantelor tehnice, a cartofului si a pomilor si vitei de vie.
Prevederea se regaseste la alin. (2) ale art. 41 si stabileste posibilitatea maniferstarii optiunii pentru calculul, declararea si plata impozitului pe profit anual, cu plati anticipate.
La alin. (3) se mentioneaza ca optiunea de modificare a sistemului de declarare si plata a impozitului pe profit trebuie comunicata organelor fiscale competente pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal respectiv.
Comunicarea se efectueaza prin completarea si transmiterea formularului 012 ”Notificare privind modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare si plata a impozitului pe profit” aprobat prin Opanaf nr. 726/2016.
Platile anticipate trimestriale stabilite pentru anul 2020 se determina in suma de ¼ din impozitul pe profit datorat pentru anul 2019, actualizate cu indicele preturilor de consum, estimat cu ocazia elaborarii bugetului initial al anului pentru care se efectueaza platile anticipate.
PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Pentru anul 2020, indicele preturilor de consum utilizat pentru actualizarea platilor anticipate in contul impozitului pe profit anual este 103,1% conform prevederilor Omfp nr. 1615/2020.
Diferenta intre impozitul pe profit determinat si declarat prin formularul 100 in cursului exercitiului fiscal 2020 si cel stabilit efectiv pentru anul 2020 se regularizeaza pana la data de 25 martie 2021, dupa depunerea formularului 101, dupa completarea formularului 101.
Asa cum rezulta dupa inscrierea datelor in formularul 101 ”Declaratie privind impozitul pe profit” poate rezult un impozit pe profit datorat sau de recuperat (rd. 49 sau rd. 50).
Daca impozitul pe profit rezultat ca datorat este mai mic decat cel inregistrat in evidenta contabila, stabilit pe baza platilor anticipate se storneaza diferenta (sau se storneaza toata suma si se inregistreaza suma corecta, cum aveti programul de contabilitate).
Daca dimpotriva rezulta o suma pozitiva (mai mare decat cea datorata prin mecanismul platilor anticipate) atunci se inregistreaza diferenta prin nota ”691 = 4411”.
Aceste regularizari se efectueaza pentru data de 31 decembrie 2020 astfel incat soldul din balanta sa corespunda cu ceea ce rezulta din formularul 101 si cu ceea ce se declara in situatiile financiare anuale.
Stabilirea cuantumului platilor ce trebuie efectuate in cursul anului 2020, se efectueaza potrivit prevederilor art. 41, alin (8) din Codul fiscal, conform carora determinarea platilor anticipate trimestriale se efectueaza ”in suma de o patrime din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent”, adica cel declarat prin formularul 101 completat si depus pana la 25 martie 2020.
2. In ceea ce priveste aplicarea prevederilor referitoare la plata impozitul pe profit, dispuse de OUG 33/2020 privind unele masuri fiscale si modificarea unor acte normative, respectiv cele de la art. 1 alin. 1 lit. b, mentionam ca acestea nu s-au modificat si ca pentru trimestrul I al anului 2020, contribuabilii mari beneficiaza de bonificatia de 5% pentru plata impozitului datorat pana la termenul scadent de 25 aprilie 2020 inclusiv.
La art. 1 alin. (2) din OUG 33/2020 se mentioneaza ca persoanele juridice aplica bonificatia, indiferent de sistemul de declarare si plata prevazut de art. 41 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, prin scaderea din impozitul datorat a sumei astfel calculate.
Prevederea se reia si la alin. (2) al art. 1, pentru persoanele care opteaza pentru un an fiscal modificat, in conditiile expres prevazute la art. 16 din Codul fiscal.
Avand in vedere prevederile art. 6 din OUG nr. 33/2020, conform carora, in cazul platitorilor de impozit pe profit, bonificatia calculata se inscrie in mod distinct in declaratia anuala de impozit pe profit, inregistrarea in evidenta contabila a impozitului aferent trim. I poate fi efectuata prin notele contabile 691 = 4411 cu suma privind plata anticipata si 4411 = 7588 cu reducerea de 5%. Modificarea formularului 101 pentru anul 2020 se va efectua pana la termenul de 25 martie 2021.
In Ceea ce priveste completarea declaratiei D100, se va inscrie la rd. 1 si rd. 2 aferent obligatiei fiscale din nomenclator doar impozitul pe profit de plata (cel diminuat) avand in vedere faptul ca, potrivit instructiunilor actuale ale formularului de declaratie, pentru impozitul pe profit suma datorata de la rd. 1 este egala cu suma de plata de la rd. 2 si ca rd. 1.1- suma deductibila se completeaza doar de catre microintreprinderile care efectueaza sponsorizari.
Daca formularul declaratiei D100 va fi modificat pana la data scadenta din 25 aprilie 2020, astfel incat bonificatia sa fie evidentiata distinct, se va proceda in consecinta.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Documentar fiscal: Noul tratament al TVA pentru achizitia si leasingul de autoturisme, tratamentul financiar-contabil al combustibiluluObligatie inregistrare si declarare punct de lucru. Ce prevederi respectam?Limitele admisibile de perisabilitate la marfuri s-ar putea modificaRegimul dividendelor primite de o societate romaneasca de la filiala din strainatateIn toamna lui 2017, bate vantul schimbarii in fiscalitatea romaneascaUltimele articole
IMPOZIT PE PROFIT. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleTrecere la IMPOZIT PE PROFIT in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularulIMPOZIT PE PROFIT in 2025. Modificari aduse prin OUG 156/2024Platitor de IMPOZIT PE PROFIT cu 1 ianuarie 2023. Poate trece la impozitarea micro din 2025?Microintreprindere in 2025. Ce conditii trebuie sa indeplineasca firmele la 31 decembrie 2024
Mai multe articole despre impozit pe profit
Articole similare
Perioada fiscala pentru Declaratia 101. Cum procedam in 2014?Speta zilei. Aplicarea Legii nr. 88/2023 privind scutirea de TVAInspectii fiscale ANAF: Peste 18 milioane lei au fost atrase prin actiunile de control desfasurate in luna aprilieIndeplinirea unor obligatii de plata. OANAF 3093/2014Declaratia vamala de import. Cum procedam in ce priveste exercitarea dreptului de deducere a TVA?Ultimele articole
Formular 230. ANAF a publicat noul PDF al formularului, introdus prin Ordinul 103/2025Depunere declaratii ANAF. Pana cand depui D300 si cum se corecteaza erorile materiale din formularSituatii financiare anuale. Modificari importante aduse prin OUG 138/2024D700 ANAF. Ce sanctiuni se aplica daca NU depui D700 la timpD101 si D101 grup fiscal. Formularele au fost modificate prin Ordinul 206/2025
Mai multe articole despre anaf
Articole similare
Bilant nedepus la timp si modificarea regimului fiscal al firmelorTVA inscrisa in facturile prestatorilor care executa lucrari de reparatiiNoutati ANAF: Se aduc completari in formularul Adeverinta de venitImportant: Declararea si plata impozitului pe profit pentru anul 2010Codul Fiscal 2010 TITLUL III - Capitolul I - Dispozitii generaleUltimele articole
PFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?PFA care a estimat alte venituri pentru 2024. In ce conditii se depune Declaratia Unica rectificativaMicrointreprindere in 2025. Ce conditii trebuie sa indeplineasca firmele la 31 decembrie 2024In ce conditii poti trece de la impozit pe profit la impozit micro in 2025Situatii financiare nedepuse la timp. De cand trece microintreprinderea la impozit pe profit
Mai multe articole despre an fiscal
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
