InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 20 Mai. 2022
Reducere impozit pe veniturile microintreprinderii. Calcul bonificatie conform OUG 153/2020. Avem urmatorul exemplu: anul 2020: 1012 sold creditor 200 lei; 117 sold Debitor 218 lei; 121 sold creditor 42.802 lei; anul 2021: 1012 sold creditor 200; 117 sold creditor 42.584 lei; 121 sold creditor 15.064 lei. Va rog sa imi spuneti daca pot sa-i acord bonificatie 12%, deoarece in anul 2020 are sold debitor la 117. Multumesc!
Raspunsul expertului contabil Mariana Prejbeanu:
Potrivit prevederilor art. I alin. (1) lit. a) din OUG 153/2020, contribuabilii platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor potrivit titlului III "Impozitul pe veniturile microintreprinderilor" din Codul fiscal,cu modificarile si completarile ulterioare, beneficiaza de reduceri ale impozitului astfel:
1. 2%, in cazul in care capitalul propriu contabil, prezentat in situatiile financiare anuale, respectiv in raportarile contabile anuale pentru sediile permanente ale persoanelor juridice rezidente in state apartinand Spatiului Economic European, in anul pentru care datoreaza impozitul, este pozitiv. Pentru contribuabilii care, potrivit prevederilor legale, au obligatia constituirii capitalului social, capitalul propriu contabil trebuie sa indeplineasca concomitent si conditia de a fi la nivelul unei valori cel putin egale cu jumatate din capitalul social subscris;
2. daca inregistreaza o crestere anuala a capitalului propriu ajustat al anului pentru care datoreaza impozitul fata de capitalul propriu ajustat inregistrat in anul precedent si indeplineste concomitent conditia prevazuta la pct.I, reducerile au urmatoarele valori:
Procentul de reducere a impozitului Intervalele de crestere anuala a capitalului propriu ajustat
5% pana la 5% inclusiv
6% peste 5% si pana la 10% inclusiv
7% peste 10% si pana la 15% inclusiv
8% peste 15% si pana la 20% inclusiv
SAF-T pentru Contribuabili Mici
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
9% peste 20% si pana la 25% inclusiv
10% peste 25%
3. 3%, daca inregistreaza o crestere peste nivelul reglementat a capitalului propriu ajustat al anului pentru care datoreaza impozitul fata de capitalul propriu ajustat inregistrat in anul 2020 si daca indeplineste concomitent conditia prevazuta la pct. I.Aceasta reducere se aplica incepand cu anul 2022, respectiv incepand cu anul fiscal modificat care incepe in anul 2022 iar procentul minim de crestere a capitalului propriu ajustat fata de capitalul propriu ajustat inregistrat in anul 2020 este de 5% pentru anul 2022, 10% pentru anul 2023, 15% pentru anul 2024, 20% pentru anul 2025.
In cazul in care sunt aplicabile doua sau trei din reducerile prevazute la pct. 1-3, pentru determinarea valorii reducerii, procentele corespunzatoare acestora se aduna, iar valoarea rezultata se aplica asupra impozitului.
Potrivit prevederilor art. VI din aceasta ordonanta, prevederile art. I intra in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2021 si se aplica pentru perioada 2021-2025.
Prin urmare, pentru anul 2021, aplicarea facilitatii de reducere a impozitului pe venit microintreprindere se determina prin analiza indeplinirii celor doua conditii (1 si 2). Cresterea de capital propriu in anul 2021(la sfarsitul anului) se determina fata de total an 2020 si nu se stabileste decat la data de 31.12.2021, nu la fiecare termen de plata a impozitului (trimestrial).
Capitalul propriu (CP) este capitalul propriu contabil rezultat din situatiile financiare anuale si se va determina pe baza soldurilor conturilor: 1011, 1012, 1031, 104, 105, 1061, 1063, 1068, 109 (se scade), 141, 1171, 1173, 1174, 1175, 121 si 129 (se scade).
In cazul d-voastra, pentru anul 2020:
1012 sold creditor 200 lei;
117 sold Debitor 218 lei;
121 sold creditor 42.802 lei;
rezulta un capital propriu de 42.784 lei
Pentru anul 2021:
1012 sold creditor 200 lei;
117 sold creditor 42.584 lei;
121 sold creditor 15.064 lei
deci un capital pozitiv de 57.848 lei.
Prima conditie este indeplinita, aveti capital propriu contabil pozitiv, care depaseste jumatate din capitalul social subscris, beneficiati de o reducere de 2% din impozit.
Capitalul propriu ajustat (CPA) cuprinde capitalul subscris si varsat, primele de capital, rezerva legala, statutara sau contractuala si alte rezerve constituite din profitul net ca urmare a deciziei actionarilor/ asociatilor sau potrivit prevederilor legale si rezultatul net reportat - sold creditor, reprezentand diferenta pozitiva dintre soldurile creditoare si debitoare.
Capitalul propriu ajustat (CPA) va include deci soldurile conturilor 1012, 1061, 1063, 1068 dar numai partea din alte rezerve constituite din profitul net ca urmare a deciziei actionarilor/asociatilor sau potrivit prevederilor legale si 1171, 1173, 1174 si 1175 dar numai daca soldul cumulat pe total cont 117 este creditor (daca soldul cumulat total cont 117 este debitor, deci diferenta este negativa, nu se ia in calculul CPA).
Cresterea capitalului propriu ajustat (CCPA) se determina prin formula:
CCPAB = (CPA an curent CPA- an precedent)/CPA an precedent x 100
In cazul d-voastra, CPA 2020= 200 42.802= 43.002 lei iar CPA 2021= 57.848 lei iar
CCPAB = (57.848-43.002)/43.002*100= 34,5%
Asadar, beneficiati si de o reducere de 10 %, in total din impozitul pe venit microintreprindere datorat pentru trimestrul IV 2021 se va
scadea un procent de 12%.
In cazul in care valoarea reducerii este mai mare decat impozitul aferent trimestrului IV, diferenta care nu a fost scazuta din impozitul aferent trimestrului IV se scade din impozitul aferent trimestrelor anterioare, prin depunerea unei declaratii rectificative (OUG 153/2020, art.I, alin. (12), litera b).
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Reduceri de impozit aferente anului 2021: D101 trebuie depusa pana pe data de 25 iunie 2022Principalele noutatile legislative aparute in luna ianuarie 2022OUG 153/2020: Se mai aplica reducerile cu privire la impozite si in 2023?Reduceri plata impozit micro si pe profit. Ce procent trebuie sa aplice firmele, conform OUG 153/2022, pentru trim. IV?Reducere de 8% prin OUG 153/2020. Cum se face inregistrarea si declararea impozitului?Ultimele articole
Sponsorizari. Momentul scaderii din impozitul pe profitMod de calcul sume redirectionate prin formularul 177Calendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteD101 in 2024. Pana cand poate fi depus formularul?Facilitati fiscale la calculul impozitului, conform OUG 153/2020, pentru firme infiintate in 2021
Mai multe articole despre oug 153/2020
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
