Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam cazul unei societati cu cod CAEN - cumpararea si vanzarea de bunuri imobiliare proprii- infiintate la data de 24.05.2012. In iulie, societatea a depus dosarul privind inregistrarea in scopuri de TVA. Anterior, in luna iunie, a achizitionat un teren pentru care a achitat un avans, urmand ca restul sa fie achitat in termen de 30 zile, factura fiscala emitandu-se mai tarziu. Vom vedea ce tip de tranzactie este cand intervine faptul generator, precum si daca se poate deduce TVA in conditiile in care, la momentul achizitiei, societatea nu este inregistrata in scopuri de TVA.
Raspuns:Faptul generator pentru plata avansului intervine la data incasarii avansului de catre vanzator sau la data emiterii unei facturi in situatia in care nu s-a incasat un avans. In acest sens am in vedere prevederile art. 134^2 "Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii" alin. (2) lit. a) si b) conform carora exigibilitatea taxei intervine fie la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator, fie la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator.
Faptul generator este definit drept momentul in care sunt realizate conditiile legale necesare pentru exigibilitatea taxei asa cum se reglementeaza prin art. 134 alin. (1) din Codul fiscal . Totusi, trebuie sa aveti in vedere faptul ca suma TVA deductibila inscrisa in factura furnizorului in luna iunie 2012, de exmplu, poate fi dedusa dupa data inregistrarii in scopuri de TVA in luna iulie sau august 2012.
Exercitarea dreptului de deducere se efectueaza in baza prevederilor art. 145 din Codul fiscal alin. 2 lit. a), b) si c) coroborat cu prevederile alin. 4.
Prin alineatul 4 al articolului 145, din Codul fiscal se prevede "In conditiile stabilite prin norme se acorda dreptul de deducere a taxei pentru achizitiile efectuate de o persoana impozabila inainte de inregistrarea acesteia in scopuri de TVA ".
Aceasta posibilitate este dezvoltata la punctul 45 din normele de aplicare ale acestui articol. : "Pentru exercitarea dreptului de deducere prevazut la alin. (1) trebuie indeplinite conditiile si formalitatile prevazute la art. 145 - 147^1 din Codul fiscal . Prin exceptie de la prevederile art. 155 alin. (5) din Codul fiscal , factura nu trebuie sa contina mentiunea referitoare la codul de inregistrare in scopuri de TVA pentru operatiunile efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile conform art. 153 din Codul fiscal ."
Deducerea se efectueaza sub rezerva respectarii conditiei impuse prin art. 146 alin. (1) litera a) conform careia pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei datorate sau achitate, persoana impozabila cumparatoare trebuie sa detina o factura emisa in baza prevederilor art. 155. In acest context, prin normele de aplicare ale art. 146 alin. (1), la punctul 46 se impune justificarea deducerii taxei numai pe baza exemplarului original al facturii care trebuie sa cuprinda toate informatiile obligatorii reglementate prin art. 155 alin. (5) din Codul fiscal .

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Agenda Fiscala a Contabilului 2023

SAF-T Ghid de raportare corecta
In acest caz, exercitarea dreptului de TVA este denumita ajustarea sumei TVA in beneficiul persoanei impozabile inregistrate in scopuri de TVA. Pentru exercitarea acestui drept trebuie indeplinite urmatoarele conditii:
1) terenul respectiv sa fie utilizat doar pentru operatiuni care dau drept de deducere, de exemplu pentru revanzare sau pentru constructia unei cladiri care urmeaza a fi vanduta prin aplicarea regimului normal de taxare;
2) justificarea sumei deduse sa fie dovedita prin factura de achizitie;
3) deducerea sa fie efectuata dupa inregistrare, fie in primul decont de TVA, fie intr-un decont ulterior, fara a se depasi o perioada de 5 ani consecutivi, incepand cu data de 1 ianuarie a anului care urmeaza celui in care a luat nastere dreptul de deducere. Valoarea bazei de impozitare a TVA si suma TVA aferenta se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari si se raportaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 30 "Regularizari taxa dedusa".
Solicitarea sumei TVA de rambursat se efectueaza prin bifarea casetei din decontul de TVA cod 300 si se solutioneaza prin efectuarea inspectiei fiscale cu control anticipat.
Deducerea nu este permisa daca bunurile achizitionate anterior inregistrarii in scopuri de TVA sunt destinate realizarii de operatiuni scutite de TVA fara drept de deducere. De exemplu, nu se deduce TVA aferente unui teren construibil pe care se va construi o cladire care urmeaza a fi inchiriata prin aplicarea regimului de scutire fara drept de deducere a TVA asa cum este reglementat prin articolul 141, alineatul 2, litera e).
In concluzie, dreptul de deducere a sumei TVA deductibile inscrise in factura vanzatorului poate fi exercitat numai dupa inregistrarea in scopuri de TVA si numai daca terenul respectiv urmeaza a fi destinat realizarii de operatiuni taxabile, scutite cu drept de deducere si neimpozabile.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Toate firmele vor avea case de marcat cu jurnal electronic in 2014Documentar fiscal: Venituri neimpozabile la calculul profitului impozabilDeductibilitatea TVA aferenta combustibiluluiCheltuieli deductibile limitatAchizitie autoturism prin leasing financiar. Cum facem monografia pentru leasing?Ultimele articole
Monografie contabila PFA. Evidenta de gestiuneMasa calda acordata angajatilor - cheltuieli inregistrate pe bonul fiscal. Poate fi dedus TVA-ul?DEDUCEREa personala 2023: Cum se acorda si cine poate beneficia de facilitateModel de calcul pentru salariile majorate cu 200 de lei netaxabili de la 01 ianuarie 2023Declaratia 112 in 2023: Noul model de formular va contine si modificarile privind acordarea sumei de 200 lei neimpozabili la salariiArticole similare
Asocieri ale contribuabililor. Obligatii noi in 2013Cand se depune formularul 398 -Declaratie speciala de TVA- in octombrie 2022?Seminarul National de Contabilitate - Cum obtinem amanarea impozitelor neachitate?Bun obtinut prin executare silita. Regim TVACe declaratii depunem pana la 25 octombrie?Ultimele articole
OFICIAL! Incepand cu 1 februarie 2023, certificatul de cazier judiciar poate fi obtinut online prin platformele ghiseul.ro si hub.mai.gov.roMasa calda acordata angajatilor - cheltuieli inregistrate pe bonul fiscal. Poate fi dedus TVA-ul?Pana pe 31 martie 2023 firmele trebuie sa comunice iesirea din sistemul micro si intrarea in regimul impozitului pe profitDeclaratia Unica in 2023: ANAF recomanda ca documentul sa fie depus prin mijloace electronice de transmitere la distantaFormularul 168 se depune la fisc pana pe 31 martie 2023 pentru contractele de locatiune incheiate din 1 ianuarieArticole similare
Stornare servicii facturare in aprilie 2007. Cota de TVACe modificari aduce noul proiect MFP in Codul fiscal?Facturi emise inainte de iesirea din sistemul TVA. Cand intervine exigibilitatea?Declaratia 390: unde scriem o factura de avans de la un furnizor intracomunitar?Ordinul 103/2016 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de TVA pentru unele operatiuni din noul Cod fiscalUltimele articole
Firme care aplica TVA la incasare. Care este baza de calcul in functie de care trebuie sa treaca la regim normal de TVA?Cum poate fi REFUZATA in mod legal primirea unei facturi?TVA la incasare. Daca firma a iesit din sistem, cand intervine exigibilitatea TVA?Achizitie intracomunitara de bunuri fara factura. Tratament contabil si fiscalPrestari servicii intracomunitare. Termene limita pentru facturare, obligatii fiscale si contabileArticole similare
Reducere comerciala export. Cand putem acorda reducerea?Ce declaratii au termenul-limita stabilit la 25 februarie?Accize pentru autoturisme. Modalitate de completare a Formularului 103ANAF propune schimbarea unor competente de administrare teritorialaLocul prestarii serviciilor de consultanta. Cum procedam privind intocmirea facturii?Ultimele articole
Monografie contabila PFA. Evidenta de gestiunePrincipalele modificari aduse Codului Fiscal incepand cu 1 ianuarie 2023Venituri din mai multe surse in 2022. In aceasta situatie se calculeaza CASS?Declaratia 205: Cum a fost modificat formularul prin Ordinul 18/2023Masa calda acordata angajatilor - cheltuieli inregistrate pe bonul fiscal. Poate fi dedus TVA-ul?Articole similare
Garantie contract de inchiriere. Tratament contabil si fiscalFactura TVA emisa eronat. Cum se face corectareaContract de comision. Care sunt obligatiile de inregistrare si declarare a unui PFA?Deducerea taxei pentru persoana impozabila cu regim mixt – Partea a 2-aDepolitizarea ANAF va aduce veniturile la bugetUltimele articole
Masa calda acordata angajatilor - cheltuieli inregistrate pe bonul fiscal. Poate fi dedus TVA-ul?Luni, 30 ianuarie 2023, este termenul limita pentru depunerea Formularului 394Declaratia 112 in 2023: Noul model de formular va contine si modificarile privind acordarea sumei de 200 lei neimpozabili la salariiEsti specialist in domeniul fiscal-contabil? Cunosti la perfectie legislatia? Rentrop& Straton te asteapta in echipa!Declaratia Unica in 2023: ANAF recomanda ca documentul sa fie depus prin mijloace electronice de transmitere la distanta
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA în 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"