Studiu de caz: Regimul TVA in cazul livrarilor de bunuri si al prestarilor de servicii

Tags: tva, codul fiscal, factura, documente, omfp 2222/2006, legea 571/2003

In ce conditii va fi aplicat regimul TVA in situatia unei societati din Romania care vinde produse catre o societate din alta tara? In plus, la cererea achizitorului strain, aceste marfuri sunt ...

In ce conditii va fi aplicat regimul TVA in situatia unei societati din Romania care vinde produse catre o societate din alta tara? In plus, la cererea achizitorului strain, aceste marfuri sunt livrate de catre societatea din Romania direct in o alta tara straina. Prin urmare, se stabileste, prin randurile urmatoare, daca factura intocmita de societatea din Romania catre societatea care face achizitia va fi cu TVA sau daca operatiunea este una scutita. Astfel, se va stabili cine plateste TVA sau daca se aplica regimul TVA.

In cazul in care tara in care este livrata aceasta marfa nu este membru UE, operatiunea se considera una de export astfel incat este scutita de TVA potrivit art 143 alin 1 lit.a) sau c) din Codul fiscal. In cazul societatii din Romania, operatiunea este scutita cu drept de deducere TVA. Astfel, societatea din Romania va emite o factura fara TVA, iar operatiunea se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 13 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii scutite cu drept de deducere, altele decat cele de la rd. 1 - 3, si operatiuni supuse masurilor de simplificare" din cadrul sectiunii "LIVRARI DE BUNURI/PRESTARI DE SERVICII IN INTERIORUL TARII SI EXPORTURI".

Incadrarea la operatiuni scutite cu drept de deducere se considera corecta daca firma A din Romania poate justifica realizarea acesteia in baza urmatoarelor documente reglementate prin art. 2 din OMFP 2222/2006 privind aprobarea

Instructiunilor de aplicare a scutirii de TVA pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) si art. 144^1 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , cu modificarile si completarile ulterioare cu ultima modificare efectuata prin OMFP 3419/2009 :

a) factura completata cu informatiile impuse prin articolul 155 alin. (5) din Codul fiscal;
b) unul dintre urmatoarele documente:
- declaratia vamala de export, certificata de biroul vamal de iesire din spatiul comunitar, si/sau certificarea liberului de vama acordat de autoritatea vamala;
- documentul de insotire la export (EAD), certificat de biroul vamal de iesire din spatiul comunitar, si/sau certificarea liberului de vama acordat de autoritatea vamala;
- confirmarea electronica a parasirii teritoriului comunitar, transmisa de biroul vamal;

De asemenea, vor mai fi necesare diverse documente din care sa rezulte ca transportul este realizat de catre client sau de catre alta persoana in numele sau:
- documentul de transport;
- comanda de cumparare, de vanzare sau contractul;
- documentele de asigurare.