Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam cazul unei societati care a achizitionat de la un muzeu produse de protocol la care s-a aplicat TVA - SFDD. La pozitia 2, s-a facturat adaosul comercial. Vom vedea cum va fi tratata deductibilitatea TVA alaturi de inregistrarile contabile.
Din punctul de vedere al inregistrarilor contabile avem urmatoarele variante:Achizitionarea marfurilor de la furnizori - produsele ajung cu factura:
% = 401
371 "Furnizori"
"Contributia unitatii la fondul de somaj"
4426
"TVA deductibila"
Inregistrarea adaosului comercial:
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
371 = %
"Contributia unitatii la fondul de somaj" 378
"Diferente de pret la marfuri"
4428
"TVA neexigibila
Achizitionarea produselor de la furnizori - marfurile ajung cu aviz de insotire:
371 = 408
"Contributia unitatii la fondul de somaj" "Furnizori - facturi nesosite"
- inregistrarea adaosului comercial:
371 = %
"Contributia unitatii la fondul de somaj"
378
"Diferente de pret la marfuri"
4428
"TVA neexigibila"
In momentul primirii facturii:
% = 401
408 "Furnizori"
"Furnizori - facturi nesosite"
4426
"TVA nedeductibila"
In cazul in care evidenta marfurilor se tine la pretul de cumparare sau la costul de achizitie, nu este necesara folosirea contului 378 "Diferente de pret la marfuri" pentru evidenta adaosului comercial.
Daca evidenta marfurilor se tine la pretul cu amanuntul, interventia contului 378 "Diferente de pret la marfuri" este necesara pentru evidenta adaosului comercial continut in pretul de inregistrare a marfurilor.
In conditiile in care evidenta marfurilor se tine la pretul cu amanuntul, inclusiv taxa pe valoare adaugata, apare necesitatea evidentierii acestei taxe pana in momentul vanzarii marfurilor, in contul 4428 "TVA neexigibila".
Evident, in momentul vanzarii marfurilor, aceasta taxa va fi transferata, devine exigibila si apare contul 4427 "TVA colectata". Pentru taxa pe valoare adaugata cuvenita furnizorilor se va folosi in mod normal, contul 4426 "TVA deductibila".
Contul 371 "Marfuri", cont de activ, serveste pentru evidenta existentei si miscarii marfurilor aflate in depozite, in unitatile comerciale cu amanuntul sau de alimentatie publica. in debitul sau evidentiaza valoarea la pret de inregistrare a marfurilor intrate in gestiunea unitatii prin aprovizionare de la furnizori sau pe alte cai. in creditul acestui cont se evidentiaza valoarea la pret de inregistrare a marfurilor iesite din patrimoniul unitatii prin vanzarea catre clienti sau pe alte cai. Soldul debitor al contului reprezinta valoarea marfurilor existente in stoc.
Contul 378 "Diferente de pret la marfuri" este folosit pentru evidenta adaosului comercial aferent marfurilor existente in gestiunea unitatii cu activitate comerciala. in creditul acestui cont se inregistreaza adaosul comercial aferent marfurilor vandute, soldul creditor al acestui cont reprezentand adaosul comercial aferent marfurilor existente in stoc.
In cazul produselor de protocol care au un regim de deductibilitate limitat, tinand cont ca aceste produse nu sunt achizitionate in vederea vanzarii, pot fi inregistrate pe contul 623 "Cheltuielile de protocol", atat valoarea produsului, cat si a adaosului comercial la achizitie, inregistrarea separata fiind necesara, decat in cazul in care aceste produse raman in patrimoniul societatii si este posibilitatea comercializarii acestuia.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Regim TVA stocuri degradate neimputabile. DocumentePrescriere TVA de rambursat. Completare decont 300Cum se realizeaza ajustarea pozitiva a TVA dupa inregistrareDeducere TVA | Intocmire retur marfaProcedeul rambursarii TVA catre persoane inregistrate in scopuri de taxa in RomaniaUltimele articole
Cum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismInspectorii ANAF-Antifrauda au identificat un prejudiciu de peste 9.7 milioane de lei in domeniul ride-sharingRegimul special pentru agricultori - spete utileRambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatSAF-T: Care sunt codurile de taxa in cazul firmelor care aplica TVA nedeductibil si pro-rata?Articole similare
Protocol si sponsorizare: Tratament aplicat unor bunuri alimentare sponsorizateImport in baza unei facturi emise de furnizor din comunitate. Cum deducem TVA-ul?Vanzarea produselor finite prin magazine propriiDepasirea plafonului de TVA si influentele la stocuriRefacturare diverse cheltuieli. Regim TVAUltimele articole
Lista alimentelor pentru care se va plafona adaosul comercial, conform OUG 67/2023Marfa expirata si bunuri degradate. Bilant de lichidareDeclararea adaosului comercial. Obligatiile comerciantuluiRetragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA. Cum se procedeaza?Vreti sa deschideti un magazin second-hand? Iata ce regim TVA aplicati!Articole similare
Studiu de caz: Deducerea TVA aferenta bonurilor de combustibilProtocol. Cum deducem cheltuiala si TVA la PFA?Intocmire autofactura. Cum facem calculul impozitului pe profit pentru anul trecut?Colectare TVA si cadouri din partea firmei. Cum procedam corect in ce priveste TVA-ul?PFA cu activitate de transport in regim de taxiUltimele articole
Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalMaterial ANAF: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliRambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalArticole similare
ANAF a publicat proiectul pentru actualizarea procedurii de modificare a vectorului fiscalCalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru zilele de 8 si 10 maiFacturare: Livrare intracomunitara de bunuriReturnare marfa. Cum procedam la stornarea facturii?Factura din comunitate cu TVA. Cine e obligat la plata taxei?Ultimele articole
Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermenePunct de lucru cu adresa modificata. Cum se actualizeaza aceasta la FinanteCum se face impozitarea masinilor si imobilelor cu valoare mareDecont precompletat e-TVA. Patronii IMM-urilor din Romania cer amanarea e-TVAFacturi descarcate din SPV. Cum se contabilizeaza sumele de rotunjireAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"