Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam cazul unei societati care a achizitionat de la un muzeu produse de protocol la care s-a aplicat TVA - SFDD. La pozitia 2, s-a facturat adaosul comercial. Vom vedea cum va fi tratata deductibilitatea TVA alaturi de inregistrarile contabile.
Din punctul de vedere al inregistrarilor contabile avem urmatoarele variante:Achizitionarea marfurilor de la furnizori - produsele ajung cu factura:
% = 401
371 "Furnizori"
"Contributia unitatii la fondul de somaj"
4426
"TVA deductibila"
Inregistrarea adaosului comercial:

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
371 = %
"Contributia unitatii la fondul de somaj" 378
"Diferente de pret la marfuri"
4428
"TVA neexigibila
Achizitionarea produselor de la furnizori - marfurile ajung cu aviz de insotire:
371 = 408
"Contributia unitatii la fondul de somaj" "Furnizori - facturi nesosite"
- inregistrarea adaosului comercial:
371 = %
"Contributia unitatii la fondul de somaj"
378
"Diferente de pret la marfuri"
4428
"TVA neexigibila"
In momentul primirii facturii:
% = 401
408 "Furnizori"
"Furnizori - facturi nesosite"
4426
"TVA nedeductibila"
In cazul in care evidenta marfurilor se tine la pretul de cumparare sau la costul de achizitie, nu este necesara folosirea contului 378 "Diferente de pret la marfuri" pentru evidenta adaosului comercial.
Daca evidenta marfurilor se tine la pretul cu amanuntul, interventia contului 378 "Diferente de pret la marfuri" este necesara pentru evidenta adaosului comercial continut in pretul de inregistrare a marfurilor.
In conditiile in care evidenta marfurilor se tine la pretul cu amanuntul, inclusiv taxa pe valoare adaugata, apare necesitatea evidentierii acestei taxe pana in momentul vanzarii marfurilor, in contul 4428 "TVA neexigibila".
Evident, in momentul vanzarii marfurilor, aceasta taxa va fi transferata, devine exigibila si apare contul 4427 "TVA colectata". Pentru taxa pe valoare adaugata cuvenita furnizorilor se va folosi in mod normal, contul 4426 "TVA deductibila".
Contul 371 "Marfuri", cont de activ, serveste pentru evidenta existentei si miscarii marfurilor aflate in depozite, in unitatile comerciale cu amanuntul sau de alimentatie publica. in debitul sau evidentiaza valoarea la pret de inregistrare a marfurilor intrate in gestiunea unitatii prin aprovizionare de la furnizori sau pe alte cai. in creditul acestui cont se evidentiaza valoarea la pret de inregistrare a marfurilor iesite din patrimoniul unitatii prin vanzarea catre clienti sau pe alte cai. Soldul debitor al contului reprezinta valoarea marfurilor existente in stoc.
Contul 378 "Diferente de pret la marfuri" este folosit pentru evidenta adaosului comercial aferent marfurilor existente in gestiunea unitatii cu activitate comerciala. in creditul acestui cont se inregistreaza adaosul comercial aferent marfurilor vandute, soldul creditor al acestui cont reprezentand adaosul comercial aferent marfurilor existente in stoc.
In cazul produselor de protocol care au un regim de deductibilitate limitat, tinand cont ca aceste produse nu sunt achizitionate in vederea vanzarii, pot fi inregistrate pe contul 623 "Cheltuielile de protocol", atat valoarea produsului, cat si a adaosului comercial la achizitie, inregistrarea separata fiind necesara, decat in cazul in care aceste produse raman in patrimoniul societatii si este posibilitatea comercializarii acestuia.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Transport intracomunitar si lipsa codului de TVA. Cum facturam corect?Deducere costuri autoturisme din iulie 2012Leasing operational si financiar. Norme deducere TVA si cheltuieliMasuri de simplificare pentru cereale. Ce efecte au modificarile de la 1 septembrie 2013?Contract prestari servicii: Tratamentul fiscal al compensatiei datoriilorUltimele articole
Achizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Ajustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Ajustarea sumei TVA deduse pentru bunuri defecte. Cum procedam?Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleRefacturare diverse cheltuieli. Regim TVADeterminarea indicatorilor Total sume si Rulaje. Clarificari!Studiu de caz: Obligatie declarare ADAOS COMERCIAL pentru o societate comerciala care desfasoara activitate de comert cu ridicataUltimele articole
Lista alimentelor pentru care se va plafona adaosul comercial, conform OUG 67/2023Marfa expirata si bunuri degradate. Bilant de lichidareDeclararea adaosului comercial. Obligatiile comerciantuluiRetragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA. Cum se procedeaza?Vreti sa deschideti un magazin second-hand? Iata ce regim TVA aplicati!Articole similare
Premii comercialeDepasire CHELTUIELI DE PROTOCOL | Calcul plafon pentru TVAANAF: Limite de deductibilitate pentru anumite categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalCheltuieli cu protocolul. Cum facem calculul pentru impozitul pe profit?Microintreprindere: Ce presupune intocmirea foilor de parcurs?Ultimele articole
Cadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?Cheltuieli cu ocazia petrecerilor de Craciun pentru angajati. Cum sunt considerate dpdv fiscalLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalMaterial ANAF: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliArticole similare
Achizitii de bunuri din afara UE. Cum procedam privind plata in avans?Cum tratam o ACHIZITIE intracomunitara in cadrul unei operatiuni triunghiulare sau bilaterale?Care sunt obligatiile declarative cu termen in luna iulie?Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?In ce mod facem decontul TVA pentru bunurile primite in consignatie?Ultimele articole
Ghidul surselor de finantare pentru IMM-uri: Cum alegi solutia potrivita pentru afacerea taACHIZITIE intracomunitara. Cand si cum se face trecerea la TVA lunarACHIZITIE intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVACod UIT ANAF: 3 lucruri esentiale de stiut la achizitii de bunuriComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utila
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"