Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam cazul unei societati care a achizitionat de la un muzeu produse de protocol la care s-a aplicat TVA - SFDD. La pozitia 2, s-a facturat adaosul comercial. Vom vedea cum va fi tratata deductibilitatea TVA alaturi de inregistrarile contabile.
Din punctul de vedere al inregistrarilor contabile avem urmatoarele variante:Achizitionarea marfurilor de la furnizori - produsele ajung cu factura:
% = 401
371 "Furnizori"
"Contributia unitatii la fondul de somaj"
4426
"TVA deductibila"
Inregistrarea adaosului comercial:

Examen Consultant Fiscal 2025

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Agenda Fiscala a Contabilului 2025
371 = %
"Contributia unitatii la fondul de somaj" 378
"Diferente de pret la marfuri"
4428
"TVA neexigibila
Achizitionarea produselor de la furnizori - marfurile ajung cu aviz de insotire:
371 = 408
"Contributia unitatii la fondul de somaj" "Furnizori - facturi nesosite"
- inregistrarea adaosului comercial:
371 = %
"Contributia unitatii la fondul de somaj"
378
"Diferente de pret la marfuri"
4428
"TVA neexigibila"
In momentul primirii facturii:
% = 401
408 "Furnizori"
"Furnizori - facturi nesosite"
4426
"TVA nedeductibila"
In cazul in care evidenta marfurilor se tine la pretul de cumparare sau la costul de achizitie, nu este necesara folosirea contului 378 "Diferente de pret la marfuri" pentru evidenta adaosului comercial.
Daca evidenta marfurilor se tine la pretul cu amanuntul, interventia contului 378 "Diferente de pret la marfuri" este necesara pentru evidenta adaosului comercial continut in pretul de inregistrare a marfurilor.
In conditiile in care evidenta marfurilor se tine la pretul cu amanuntul, inclusiv taxa pe valoare adaugata, apare necesitatea evidentierii acestei taxe pana in momentul vanzarii marfurilor, in contul 4428 "TVA neexigibila".
Evident, in momentul vanzarii marfurilor, aceasta taxa va fi transferata, devine exigibila si apare contul 4427 "TVA colectata". Pentru taxa pe valoare adaugata cuvenita furnizorilor se va folosi in mod normal, contul 4426 "TVA deductibila".
Contul 371 "Marfuri", cont de activ, serveste pentru evidenta existentei si miscarii marfurilor aflate in depozite, in unitatile comerciale cu amanuntul sau de alimentatie publica. in debitul sau evidentiaza valoarea la pret de inregistrare a marfurilor intrate in gestiunea unitatii prin aprovizionare de la furnizori sau pe alte cai. in creditul acestui cont se evidentiaza valoarea la pret de inregistrare a marfurilor iesite din patrimoniul unitatii prin vanzarea catre clienti sau pe alte cai. Soldul debitor al contului reprezinta valoarea marfurilor existente in stoc.
Contul 378 "Diferente de pret la marfuri" este folosit pentru evidenta adaosului comercial aferent marfurilor existente in gestiunea unitatii cu activitate comerciala. in creditul acestui cont se inregistreaza adaosul comercial aferent marfurilor vandute, soldul creditor al acestui cont reprezentand adaosul comercial aferent marfurilor existente in stoc.
In cazul produselor de protocol care au un regim de deductibilitate limitat, tinand cont ca aceste produse nu sunt achizitionate in vederea vanzarii, pot fi inregistrate pe contul 623 "Cheltuielile de protocol", atat valoarea produsului, cat si a adaosului comercial la achizitie, inregistrarea separata fiind necesara, decat in cazul in care aceste produse raman in patrimoniul societatii si este posibilitatea comercializarii acestuia.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Inregistrare contract leasing financiar. Cum procedam?Regim TVA pentru silozuriRambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatIncadrarea corecta a rambursarii TVA. Se considera venit?Societate cu cod de TVA anulat si reinregistrare in scop de TVA. Ce declaratii se depun?Ultimele articole
Platitor de TVA de la 1 august 2025. Cota TVA aplicabila + reguli pentru ajustarea TVAAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Ajustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareArticole similare
Import in baza unei facturi emise de furnizor din comunitate. Cum deducem TVA-ul?Protocol si sponsorizare: Tratament aplicat unor bunuri alimentare sponsorizateRetragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA. Cum se procedeaza?Studiu de caz: Obligatie declarare ADAOS COMERCIAL pentru o societate comerciala care desfasoara activitate de comert cu ridicataConsignatie produse spre vanzare. Ce inregistrari contabile si ce documente justificative intocmim?Ultimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleLista alimentelor pentru care se va plafona adaosul comercial, conform OUG 67/2023Marfa expirata si bunuri degradate. Bilant de lichidareDeclararea adaosului comercial. Obligatiile comerciantuluiRefacturare diverse cheltuieli. Regim TVAArticole similare
Protocol cu tigari si bauturi alcoolice?Intocmire autofactura. Cum facem calculul impozitului pe profit pentru anul trecut?CHELTUIELI DE PROTOCOL. Cum se poate deduce TVA-ul?Mese de protocol. Cum va proceda societatea pentru a obtine deducerea?Material ANAF: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalUltimele articole
Cadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?Cheltuieli cu ocazia petrecerilor de Craciun pentru angajati. Cum sunt considerate dpdv fiscalLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliRambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatArticole similare
Firma nou infiintata. TVACase de marcat electronice- ANAF reaminteste care sunt facilitatile fiscale pentru contribuabili (Legea 153/2020)Ce regim TVA aplicam in cazul unei achizitii dintre o persoana juridica si o persoana fizica rezidenta in spatiul comunitar?Venituri neimpozabile. Cum le definim in 2014?Cand intervine exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara de bunuri. Material ANAF actualizat in 2023Ultimele articole
Achizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFDeclaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVAe-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorFoaia de parcurs. Este obligatorie pentru deducerea TVA 100%?Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"