Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
O societate nu este in prezent platitoare de TVA astfel ca la achizitii nu deduce TVA. Intrarile de marfa pentru gestiunea cu amanuntul sunt: 371=%
401
378
Intrarile de materiale la pret de achizitie cu TVA inclus 301=401.
De la 01.08.2013 societatea devin platitoare de TVA, astfel ca vom stabili daca societatea isi poate deduce TVA, inregistrand articolul contabil 371= % 0
4428 cu cota TVA neex 378 in rosu.
De asemenea, vom vedea daca la stocul de materiale care se dau in consum dupa 01.08.2013 se mai face vreo inregistrare contabila.
Solutia consultantului:
Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
La pct. 45 din normele metodologice, date in aplicare pentru art. 145 alin. (4) din Codul fiscal, se prevede ca aveti dreptul sa va deduceti TVA la bunurile si serviciile neconsumate, aflate in stoc la data inregistrarii in scopuri de TVA, considerand ca acestea au fost achizitionate de la un furnizor care le-a facturat cu TVA.
Societatea trebuie sa efectueze un inventar cu stocul de bunuri si servicii existent la data inregistrarii in scopuri de TVA, justifica deducerea TVA in baza unei facturi de aprovizionare de la un furnizor inregistrat in scopuri de TVA in Romania, iar deducerea se poate exercita chiar daca pe factura nu apare codul de TVA al societatii dvs.
Deducerea poate fi exercitata in primul decont de TVA sau intr-un decont ulterior. Considerand ca societatea dvs va aplica sistemul de TVA la incasare si a platit marfurile pentru care va deduce TVA, in acest caz, inregistrarile contabile sunt:
a) pentru stoculmateriale pentru care evidenta se tine la pretul de cumparare, iar stocul provine numai de la partenri inregistrati in scopuri de TVA in Romania cu cota de 24% :
4426 "TVA deductibila" = 302 Materiale…" (suma stoc lei x 24/124);
a) pentru stocul de marfa pentru care evidenta se tine la pretul cu amanuntul, trebuie sa faceti un inventar si sa recalculati pretul de vanzare, conform precizarilor referitoare la statutul furnizorilor si cotei aplicate. De asemenea, daca adaosul este variabil, trebuie analizat fiecare cod de produs si pretul din factura furnizorilor
Rolul inventarului este de a demonstra existenta stocului de bunuri si pentru a evidential corect TVA de dedus precum si noul pret de vanzare. Inregistrari contabile:
4426"TVA deductibila" = 371"Marfuri" pentru valoarea TVA.
Daca se doreste pastrarea pretului final de vanzare, dar cu diminuare adaosului consideram corecta inregistrarea 4426 "Marfuri" = 378 "Adaos comecial."
Pentru exemplificarea ajustarii, va propun urmatorul exemplu:
Soldul debitor al contului 371 la 31.07.2013 este de 10.000 lei, din care cost de achizitie inclusiv TVA este de 9.000 lei si adaos comercial de 1.000 lei conform soldului creditor al contului 378.
Pentru ajustare, se considera ca stocul de marfa de 9.000 lei cuprinde TVA facturata de furnizor si se extrage prin cota recalculata: 9.000 lei x 24/124% = 1.741,94 lei TVA. In mod similar se procedeaza si cu suma TVA aferenta adaosului comercial: 1.000 lei x 24/124% = 193,54 lei TVA. Deci suma TVA neexigibila din stocul de marfa este de 1.935,48 lei, formata din suma de 1.741,93 lei aferenta costului marfurilor aprovizionate si 193,54 lei aferenta adaosului comercial.
Avand in vedere faptul ca la un platitor de TVA descarcarea lunara a costului marfurilor vandute prin aplicarea procentului mediu de adaos comercial se efectueaza prin formula contabila 607 = 371 si 378 = 371 concomitent cu determinarea sumei TVA colectate prin formula contabila 4428 = 371, pentru efectuarea ajustarii va propun urmatoarele inregistrari contabile pentru a nu majora pretul de vanzare cu amanuntul:
4426 = 371 1741,94
378 = 371 193,54
371 = 4428 1935,48
Astfel, dupa inregistrarea in scopuri de TVA, urmare efectuarii ajustarii sumei TVA in beneficiului firmei pe care o reprezentati pentru suma de 1.935.48 lei, valoarea stocului de marfa la pret cu amanuntul (valoarea marfii la "raft") va fi aceeasi, respectiv 10.000 lei, asa cum a fost inainte de inregistare TVA. In evidenta contabila, dupa ajustare, stocul va avea urmatoarea structura:
Cost marfa 371 7.258,06
Adaos comercial 378 806,46
TVA neexigibila 4428 1.935,48
Total 10.000,00
Asa cum se poate constata, dupa inregistrarea in scopuri de TVA, prin nemodificarea pretului de vanzare cu amanuntul, persoana impozabila pierde 24% din adaosul comercial, dar isi poate recupera de la bugetul de stat suma de 1.741,94 lei prin deducerea TVA aferenta stocului achizitionat anterior inregistrarii.
In concluzie, pentru exercitarea dreptului de deducere, trebuie indeplinite urmatoarele conditii:
1) bunurile din stoc pentru care s-a efectuat ajustarea sa fie utilizate doar pentru operatiuni care dau drept de deducere;
2) justificarea sumei deduse sa fie dovedita prin factura de achizitie sau prin alt document legal aprobat;
3) deducerea sa fie efectuata dupa inregistrare, fie in primul decont de TVA, fie intr-un decont ulterior, fara a se depasi o perioada de 5 ani consecutivi, incepand cu data de 1 ianuarie a anului care urmeaza celui in care a luat nastere dreptul de deducere. Ajustarile in favoarea societatii se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari si se raportaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 30 "Regularizari taxa dedusa".
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Returnare marfa. Cum procedam la stornarea facturii?Ajustarea TVA dupa data de 01.07.2012 ca urmare a scoaterii din evidenta platitorilor de TVAREMINDER! Pana pe 31 mai 2023 trebuie depusa Declaratia Speciala de TVAAnulare inregistrare in scopuri de TVA. In ce conditii se poate deduce TVA-ul?Ghid util pentru a beneficia de indrumare si asistenta telefonica ANAFUltimele articole
Facturile simplificate B2B si B2C trebuie transmise in E-Factura din 2025. Care sunt exceptiileE-Factura in 2025: 5 modificari importante aduse de FinanteAchizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Cum vor fi modificate incepand cu anul 2025 sistemele E-Factura, E-TVA, E-TransportE-TVA: Ar putea fi PROROGATA pana la 1 iulie 2025 obligatia de transmitere a verificarii diferentelor la RO e-TVAArticole similare
SAF-T in 2023: Pot fi depuse declaratii rectificative pentru D406 in sistem? Daca da, care este termenul limita?Leasing financiar. Ce regim TVA aplicam si cum intocmim monografiaStudiu de caz: Deducerea TVA in cazul marfurilor degradateTaxa de poluare. INREGISTRARI CONTABILEContabilitatea biletelor la ordin si a gajarii efectelor de comertUltimele articole
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorArticole similare
Ce declaratii depunem la Fisc in luna noiembrie 2013?Calendar fiscal: 4 declaratii se depun pana la 10 decembrieConditii pentru iesirea din EVIDENTA PLATITORILOR DE TVA. Cum veti proceda?Calendar fiscal complet: Obligatii declarative cu termene in luna mai 2013Noul regim de scutire TVA. Cum se procedeaza in cazul retragerii din categoria platitorilor de TVA?Ultimele articole
Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAObligatia retragerii din categoria platitorilor de TVA. Consecinte fiscaleTrecerea de la platitor de TVA la neplatitor de TVA in 2024Retragerea optionala din EVIDENTA PLATITORILOR DE TVA. Ajustare negativa TVA pentru obiecte de inventar in folosintaEmitere factura pentru livrare constructie noua - Ce cota TVA se aplica in acest caz?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"