Tags: ajustare negativa tva, obiecte de inventar, platitor tva
In cazul iesirii de la platitori de TVA, se ajusteaza TVA dedus la achizitia de obiecte de inventar ce sunt inca in folosinta? Despre acest subiect vom vorbi in cele ce urmeaza. De asemenea, in cazul unui raspuns pozitiv, specialistul nostru ne arata si pe ce perioada se face ajustarea.
Expertul contabil Amelia Dumitras arata ca, in situatia formularii optiunii de retragere din categoria persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform prevederilor art. 310 alin. (7) din Codul fiscal, persoana impozabila are obligatia ajustarii negative a sumei TVA deductibile deduse, daca este cazul “ ...... Persoana impozabila care a solicitat scoaterea din evidenta are obligatia sa depuna ultimul decont de taxa prevazut la art. 323, indiferent de perioada fiscala aplicata conform art. 322, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA. In ultimul decont de taxa depus, persoanele impozabile au obligatia sa evidentieze valoarea rezultata ca urmare a efectuarii tuturor ajustarilor de taxa, conform prezentului titlu..”
Totusi, in situatia prezentata, avand in vedere faptul ca obiectele de inventar au fost date in folosinta prin formula contabila 603 "Cheltuieli cu materiale de natura obiectelor de inventar" = 303 "Materiale de natura obiectelor de inventar" anterior retragerii din evidenta platitorilor de TVA, fara a ramane in categoria stocurilor neutilizate, inventariate la data retragerii obtionale din evidenta platitorilor de TVA, persoana impozabila nu trebuie sa efectueze ajustarea negativa a sumei TVA deductibile deduse aferente obiectelor de inventar care se regasesc in fisa contului extrabilantier 8035 “Stocuri de natura obiectelor de inventar date in folosinta”. Practic, obiectele de inventar respective au fost date in folosinta in perioada in care persoana impozabila era
platitoare de TVA. In acest context, am in vedere prevederile pct. 83 alin. (7) lit. a) din normele de aplicare ale art. 310 conform carora persoana impozabila care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal pentru aplicarea regimului special de scutire este obligata sa ajusteze negativ, conform prevederilor art. 304 din "Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital". Taxa deductibila aferenta bunurilor aflate in stoc, serviciilor neutilizate si activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, in momentul trecerii la regimul de scutire
Avand in vedere faptul ca obiectele de inventar au fost date spre utilizare anterior retragerii din evidenta platitori de TVA, persoana impozabila nu isi pierde dreptul de deducere conform prevederilor art. 304 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal "In conditiile in care regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine nu se aplica, deducerea initiala se ajusteaza in urmatoarele cazuri: ……. c) persoana impozabila isi pierde sau castiga dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate." Aceste prevederi se completeaza cu cele de la pct. 78 alin. (6) din normele de aplicare ale art. 304 alin. (1) lit. c) conform carora, in cazul retragerii optionale din evidenta platitorilor de TVA, avand ca efect anularea codului de TVA conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. g) din Codul fiscal, ajustarea negativa a sumei TVA deductibile deduce se efectueaza doar pentru servicii neutilizate
"In baza art. 304 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, persoana impozabila realizeaza o ajustare pozitiva sau, dupa caz, trebuie sa efectueze o ajustare negativa a taxei deductibile in situatii precum:....
c) in cazul bunurilor/serviciilor neutilizate la data inregistrarii in scopuri de TVA a persoanei impozabile care a aplicat regimul special de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal, iar, in cazul serviciilor, in cazul anularii inregistrarii in scopuri de TVA a persoanei impozabile ca urmare a prevederilor art. 316 alin. (11) lit. f) si g) din Codul fiscal."
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Intrebare: <p>
Daca, potrivit Deciziei Administratorului, sunt acordate imprumuturi fara dobanda salariatilor iar retinerile se fac in rate egale din salariul lunar, ce riscuri de reincadrare sunt?<br />
Subliniez faptul ca aceste imprumuturi au caracter ocazional, avem contract de imprumut semnat de ambele parti, scopul imprumutului este "personal".<br />
Ne puteti ajuta cu o monografie contabila? Va multumim!</p>
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: <p>
Firmele de exploatare platesc impozit pe veniturile realizate din masa lemnoasa exploatata de 0.5%.<br />
Firma produce seturi de berarie folosind cheresteaua care provine din masa lemnoasa exploatata.<br />
ANAF ne impune sa platim 0.5% la venitul realizat din vanzarea acestor seturi de berarie insa doar 60%reprezinta cherestea restul de 40% fiind feronerie,lac,etc.<br />
Va rog sa ne precizati modul de calcul al acestui impozit.</p>
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: <p>
Buna ziua, in anul 2023 societatea a avut incasari cash in valoare de 116.600 lei. In anul 2024 de 25.500. Daca anul acesta nu depaseste plafonul de 50.000 lei, mai este obligata sa se doteze cu POS? Va multumim!</p>
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: <p>
Ref: H.G. 571 din 30 mai 2024 pentru modificarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind codul fiscal, si O.U.G. 78 din 21 iunie 2024.<br />
Intelegem din aceste 2 acte normative ca zona contigua si zona economica exclusiva a Romaniei nu mai fac parte din teritoriul vamal si fiscal al Uniunii Europene<br />
Avand in vedere serviciile realizate si lucrarile de constructii - montaj executate de societatea noastra in relatia cu OMV, in legatura cu...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: <p>
Persoana fizica, Popescu, detine un imobil pe care il inchiriaza unei societati AA in care este asociat unic, platitoare de tva si impozit pe profit. AA doreste sa renoveze imobilul, iar valoarea investitiei este peste 20% din valoarea declarata la DITL a imobilului. In contextul ART.<br />
84^1 : Reguli privind stabilirea impozitului pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor care stipuleaza ca: Venitul brut se majoreaza cu valoarea cheltuielilor ce cad,...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Societatea noastra a incarcat facturile emise in E-factura, avem dascarcate raspunsurile si sunt OK. O firma ne refuza inregistrarea facturilor, si plata acestora, din motivul ca xml-ul nu cuprinde "Contul IBAN".<br />
Va rog sa ne ajutati: firma respectiva, are dreptul sa refuze inregistarea facturilor din motivul ca nu cuprinde contul IBAN?<br />
Mentionez ca avem contract cu aceasta firma care nu prevede nici un "amendamet" privind e-factura...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<