InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 27 Iun. 2019 Exclusiv
Specialistul nostru ne arata astazi cum se calculeaza sau trebuie calculata ajustarea pentru un imobil achizitionat in anul 2005, in regim de taxare inversa TVA, urmand a fi vandut catre o persoana fizica fara TVA in iulie 2019. Imobilul a fost atunci achizitionat la pretul de 85.000 de euro.
Raspunsul specialistului
Avand in vedere ca acea cladire nu mai este noua si nu a suportat lucrari de modernizare/transformare astfel incat sa fie considerata noua, vanzarea poate fi efectuata prin aplicarea regimului de scutire fara drept de deducere reglementat prin art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, fara obligatia ajustarii sumei TVA deductibile deduse la momentul achizitie, ca urmare a aplicarii regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427. In acest context, am in vedere faptul ca, pentru bunurile imobile achizitionate, construite si puse in functiune anterior datei de 1 ianuarie 2007, perioada de ajustare a fost de 5 ani. In acest sens, aduc drept argument prevederile art. 332 "Dispozitii tranzitorii in contextul aderarii Romaniei la Uniunea Europeana" alin. (8) din Codul fiscal cu referire la limitarea perioadei de ajustare "(8) Persoana impozabila care a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente unei constructii sau unei parti din aceasta, terenului pe care este situata sau oricarui altui teren care nu este construibil, construite, achizitionate, transformate sau modernizate inainte de data aderarii, si care, la sau dupa data aderarii, nu opteaza pentru taxarea operatiunilor prevazute la art. 292 alin. (2) lit. f) va ajusta taxa deductibila aferenta, in conditiile prevazute la art. 305, dar perioada de ajustare este limitata la 5 ani."
Totusi, referitor la regimul fiscal aplicabil, inainte de vanzare, trebuie analizat daca, atat constructia, cat si terenul aferent (amprenta la sol a cladirii) figureaza la acelasi numar cadastral, formand un corp funciar unic. In acest caz, vanzarea se efectueaza conform prevederilor de la pct. 55 alin. (1) lit. a) din normele de aplicare ale art. art. 292 alin. (2) lit. f) "In aplicarea art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, atunci cand se livreaza un corp funciar unic format din constructia si terenul pe care aceasta este edificata, identificat printr-un singur numar cadastral:
a) terenul pe care s-a edificat constructia urmeaza regimul constructiei, daca valoarea acestuia este mai mica decat valoarea constructiei asa cum rezulta din raportul de expertiza/evaluare;
b) constructia va urma regimul terenului pe care este edificata, daca valoarea acesteia este mai mica decat valoarea terenului asa cum rezulta din raportul de expertiza/evaluare;
c) daca terenul si constructia au valori egale, asa cum rezulta din raportul de expertiza/evaluare, regimul corpului funciar se stabileste in functie de bunul imobil cu suprafata cea mai mare. Se va avea in vedere suprafata construita desfasurata a constructiei. "
Pentru aplicarea acestor prevederi, inainte de incheierea contractului de vanzare - cumparare in forma autentica, la notar este obligatorie evaluarea fiecarui element component al bunului imobil, respectiv constructia si terenul aferent constructiei (amprenta la sol a constructiei). Rezultatele evaluarii trebuie consemnate intr-un raport de evaluare, intocmit de catre un evaluator independent.
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Cartea Verde a Contabilitatii
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Astfel, daca terenul care reprezinta amprenta la sol a cladirii are o valoare mai mare decat valoarea constructiei, la vanzare, se aplica, obligatoriu, regimul de taxare, prin colectarea TVA. Daca valoarea constructiei este mai mare decat valoarea terenului si constructia nu mai este noua, vanzarea se efectueaza prin aplicarea regimului de scutire reglementat prin art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal.
Deci, urmare analizei efectuate in baza acestui criteriu, vanzatorul se poate afla in una din urmatoarele situatii posibile:
1) operatiunea este taxabila, de exemplu, valoarea terenului reprezentand amprenta la sol a cladirii este mai mare decat valoarea cladirii, caz in care vanzatorul aplica, obligatoriu, regimul de taxare. In acest caz, nu se depune notificarea privind aplicarea regimului de taxare al operatiunii deoarece operatiunea este taxabila, obligatoriu;
2) operatiunea este scutita fara drept de deducere conform prevederilor art. 292 alin. (2) lit. f), caz in care, vanzatorul trebuie nu trebuie sa efectueze ajustarea sumei TVA deduse la momentul achizitiei cladirii, inclusiv a terenului aferent, daca dupa anul 2006, nu s-au efectuat lucrari de modernizare si transformare a constructiei, astfel incat constructia sa fie considerata noua.
Vanzarea trebuie efectuata la valoarea de piata, cu atat mai mult cu cat, cumparatorul persoana fizica este persoana afiliata vanzatorului.
Definitia valorii de piata si a principiului valorii de piata este reglementata prin Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, capitolul III, articolul 7 "Definitii ale termenilor comuni " , pct. 32 si 33:
"32. pret de piata - suma care ar fi platita de un client independent unui furnizor independent in acelasi moment si in acelasi loc, pentru acelasi bun sau serviciu ori pentru unul similar, in conditii de concurenta loiala;
33. principiul valorii de piata - atunci cand conditiile stabilite sau impuse in relatiile comerciale sau financiare intre doua persoane afiliate difera de acelea care ar fi existat intre persoane independente, orice profituri care in absenta conditiilor respective ar fi fost realizate de una dintre persoane, dar nu au fost realizate de aceasta din cauza conditiilor respective, pot fi incluse in profiturile acelei persoane si impozitate corespunzator; "
In alta ordine de idei, vanzatorul persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA trebuie sa cunoasca faptul ca, urmare acestei vanzari prin aplicarea regimului de scutire fara drept de deducere, nu trebuie sa calculeze pro rata pentru anul 2019, aspect reglementat in mod expres prin art. 300 alin. (7) din Codul fiscal " Se exclud din calculul pro rata urmatoarele:
a) valoarea oricarei livrari de bunuri de capital care au fost utilizate de persoana impozabila in activitatea sa economica, cu exceptia operatiunilor prevazute la lit. c);
b) valoarea oricaror livrari de bunuri sau prestari de servicii catre sine efectuate de persoana impozabila si prevazute la art. 270 alin. (4) si la art. 271 alin. (4), precum si a transferului prevazut la art. 270 alin. (10);
c) valoarea operatiunilor prevazute la art. 292 alin. (2) lit. a), precum si a operatiunilor imobiliare, in masura in care acestea sunt accesorii activitatii principale. "
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Marfa expirata si bunuri degradate. Bilant de lichidareRetragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA. AJUSTARE NEGATIVA TVA pentru obiecte de inventar in folosintaAjustarea pozitiva TVA deductibil si AJUSTARE NEGATIVA TVA dedus. Cum procedam?Scoatere din inventar a unor obiecte lipsa din gestiune: AJUSTARE NEGATIVA TVA deductibila
Mai multe articole despre ajustare negativa TVA
Articole similare
Ajustarea TVA-ului dedus initial, in cazul unui imobil inchiriat in regim de scutireAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum procedam in lipsa dovezii de transport?Operatiuni de inchiriere scutite de TVA si neinregistrarea in scopuri de taxa. Cum tratam TVA-ul la emiterea facturii?Ghidul Contabilului - Spete Fiscale TVA obligatoriiCum tratam achizitiile peste plafonul de scutire de o unitate inregistrata in scopuri de TVA?Ultimele articole
Livrari de bunuri catre clienti din afara UE. Tratament fiscalRegim special de SCUTIRE TVA pentru intreprinderile miciA fost publicat calendarul seminariilor web ANAF pentru luna NOIEMBRIE 2024Export de bunuri. Care sunt documentele justificative pentru aplicarea regimului de scutireMicrointreprinderi in 2023: Venitul obtinut din creditare poate fi luat in considerare la calculul plafonului de 300.000 lei?
Mai multe articole despre scutire TVA
Articole similare
O firma poate fi creditata in numerar si dupa data de 11 noiembrie 2023, cand a intrat in vigoare Legea 296/2023?Formularul 204 pentru anul 2012 se depune pana la 15 martieAvantaje in natura. Ce tratament aplicam pentru TVA si impozitul pe profit?Tax free. GDRP in cazul restituirii de TVANoi acte normative importante din intervalul 18-21 martieUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300
Mai multe articole despre codul fiscal
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
