Tags: depasirea plafonului de tva, inregistrare platitor tva
Societate cu cod caen 8559 care depaseste plafonul de TVA. Avem obligativitatea de a trece la platitor de TVA si ce anume facturam cu TVA? Luand in considerare ca acest cod caen intra in articolul de lege prin care invatamantul, cursurile sunt scutite de TVA. Cursurile sunt Online catre persoane fizice.
Raspunsul expertului contabil Mariana Prejbeanu:
Conform prevederilor ordinului presedintelui Institutului National de Statistica nr. 337 din 20 aprilie 2007 privind actualizarea Clasificarii activitatilor din economia nationala CAEN, codul CAEN 8559 " Alte forme de invatamant n.c.a." face parte din grupa 855 "Alte forme de invatamant" din sectiunea P INVATAMANT conform Notelor explicative din CAEN 2 revizuit. Sectiunea P include invatamantul de orice nivel si pentru orice profesiune,care poate fi cu prezenta in campus sau la distanta, precum si prin radio si televiziune sau alte mijloace de comunicare.
Sectiunea include atat invatamantul asigurat de diferite institutii in sistemul scolar obisnuit, la diferitele sale niveluri, cat si invatamantul pentru adulti.
Clasa 8559 "Alte forme de invatamant n.c.a." include
-invatamantul care nu poate fi incadrat intr-unul din clasele CAEN 8510-8553;
-servicii ale conducatorilor academici;
-centre de invatamant ce ofera cursuri terapeutice;
-cursuri de verificare a cunostintelor profesionale;
-pregatirea in domeniul limbilor straine si al dobandirii abilitatilor de conversatie;
-instruirea in domeniul calculatoarelor.
Cursurile organizate de catre societate ar trebui sa fie acreditate drept activitate de invatamant de formare profesionala a adultilor, fiind autorizate conform prevederilor art. 58 din O.G. nr. 129 din 31 august 2000 republicata in 13.08.2014, privind formarea profesionala a adultilor.
Astfel serviciul prestat fiecarui cursant persoana fizica din Romania reprezinta operatiune scutita de TVA fara drept de deducere conform prevederilor art. 292 din Codul fiscal "Scutiri pentru anumite activitati de interes general si scutiri pentru alte activitati alin. (2) lit. f) " (1) Urmatoarele operatiuni de interes general sunt scutite de taxa: ...... f) activitatea de invatamant prevazuta in Legea educatiei nationale nr. 1/2011, cu modificarile si completarile ulterioare, formarea profesionala a adultilor, precum si prestarile de servicii si livrarile de bunuri strans legate de aceste activitati, efectuate de institutiile publice sau de alte entitati autorizate. Scutirea se acorda in conditiile prevazute in normele metodologice; "
Prevederile art. 292, alin. (2) lit. f) din Codul fiscal se completeaza cu cele din normele de aplicare ale acestui articol de la pct. 42 alin. (1) si alin. (2)
" 42. (1) Scutirea prevazuta la art. 292 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal pentru formarea profesionala a adultilor se aplica de persoanele autorizate in acest scop conform Ordonantei Guvernului nr. 129/2000 privind formarea profesionala a adultilor, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, ....... ". Scutirea se aplica si pentru livrarea manualelor sau suporturilor de curs tiparite, daca acestea nu sunt incluse in tariful stabilit prin contract, aspect reglementat prin norme, la pct. 42 alin. (3) "(3) Scutirea prevazuta la art. 292 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal se aplica si pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii strans legate de serviciile educationale, precum vanzarea de manuale scolare, ...."
Conform art. 310 alin. (6) din Codul fiscal, persoana impozabila care aplica regimul special de scutire si a carei
cifra de afaceri, prevazuta la alin. (2), este mai mare sau egala cu plafonul de scutire prevazut la alin. (1) 300.000 lei, trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316, in termen de 10 zile de la data atingerii ori depasirii plafonului. Data atingerii sau depasirii plafonului se considera a fi prima zi a lunii calendaristice urmatoare celei in care plafonul a fost atins ori depasit. Regimul special de scutire se aplica pana la data inregistrarii in scopuri de TVA, conform art. 316.
Potrivit art. 310 alin. (2) din Codul fiscal, cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru aplicarea plafonului de 300.000 lei este constituita din valoarea totala, exclusiv taxa in situatia persoanelor impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dupa caz, care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere, a operatiunilor rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania conform art. 297 alin. (4) lit. b), a operatiunilor scutite cu drept de deducere si, daca nu sunt accesorii activitatii principale, a operatiunilor scutite fara drept de deducere prevazute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) si f).
Prin exceptie, nu se cuprind in cifra de afaceri prevazuta la alin. (1), daca sunt accesorii activitatii principale, livrarile de active fixe corporale, astfel cum sunt definite la art. 266 alin. (1) pct. 3, si livrarile de active necorporale, efectuate de persoana impozabila.
Conform pct. 83 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, in sensul art. 310 alin. (2) din Codul fiscal, o operatiune este accesorie activitatii principale daca se indeplinesc cumulativ conditiile prevazute la pct. 70 alin. (4).
Operatiunile scutite fara drept de deducere prevazute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) si f) din Codul fiscal nu se includ in cifra de afaceri prevazuta la art. 310 alin. (2) din Codul fiscal daca sunt accesorii activitatii principale, respectiv daca se indeplinesc cumulativ conditiile prevazute la pct. 70 alin. (4) din Norme:
a) realizarea acestei operatiuni necesita resurse tehnice limitate privind echipamentele si utilizarea de personal;
b) operatiunea nu este direct legata de activitatea principala a persoanei impozabile;
c) suma achizitiilor efectuate in scopul operatiunii si suma taxei deductibile aferente operatiunii sunt nesemnificative.

de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Vanzari online. Regim TVA. OSS
Intrebare:
Societatea X SRL, platitoare de TVA in Romania, vendor pe platformele emag.ro/decahtlon.ro cu vanzari atat pe teritoriul romaniei, cat si pe teritoriul tarilor Ungaria si Bulgaria (din 2017). Pentru vanzarile la distanta catre Ungaria si Bulgaria inca din anul 2017, la depasirea plafonului, societatea X SRL se inregistreaza fiscal in Ungaria si Bulgaria, obtine coduri BG si HU valide, contracteaza servicii contabile si de reprezentare in tarile respective, incepe si emite facturile...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Certificari in domeniul IT. Examen online
Intrebare:
"Societatea noastra achizitioneaza din Statele Unite ale Americii, servicii reprezentand certificari in domeniul IT (examene online). In situatia in care examenul nu se sustine la un centru de testare din Romania (Bucuresti), facturile nu contin TVA de 19%. Daca aceste examene se sustin la un centru de testare din Romania (Bucuresti), facturile contin TVA RO de 19%. Care este monografia contabila de inregistrare a facturilor care contin TVA RO de 19%? Se mai procedeaza la...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Salariat. Persoana incadrata in grad de handicap grav. CASS
Intrebare:
Va rog sa-mi spuneti daca un angajat cu contract de munca, avand handicap accentuat, este scutit de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS), in temeiul prevederilor art. 1 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 448/2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap si art. 154 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal (Legea nr. 227/2015). Multumesc.
vezi AICI raspunsul specialistilor <<