Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul urmator, discutam despre situatia in care o firma depune in luna noiembrie 2015 pentru a deveni platitor de TVA pentru depasirea plafonului de 220.000 lei. Conform legii, incepand cu data de 01.12.2015 devine platitor de TVA, dar administratia anuleaza codul de TVA cu data de 5.12.2015 (risc ridicat).
Vom vedea astfel daca se vor intocmi in continuare facturi cu TVA incepand cu data de 5.12.2015, daca se va colecta TVA si cum se vor inregistra facturile de aprovizionare in situatia in care nu e permisa deducerea TVA. Astfel, stabilim daca se va folosi in continuare contul 4426.In situatia in care societatea nu va indeplini criteriile de inregistrarea ca urmare a procesarii prin sistemul informatic al A.N.A.F. a informatiilor preluate din formularul cod 088 "Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA", va fi incadrata in categoria persoanelor impozabile al caror cod de TVA este anulat din oficiu conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. h) Organele fiscale competente anuleaza inregistrarea unei persoane in scopuri de TVA, conform prezentului articol: …..h) daca persoana impozabila, societate cu sediul activitatii economice in Romania, infiintata in baza Legii nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, supusa inmatricularii la registrul comertului, nu justifica intentia si capacitatea de a desfasura activitate economica potrivit criteriilor si in termenele stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrarea Fiscala.
Practic, urmare intocmirii formalitatilor de inregistrare la depasirea plafonului, societatea respectiva este inregistrata in scopuri de TVA deoarece indeplineste conditia de inregistrare cu privire la plafon, dar, urmare procesarii informatiilor din formularul cod 088, inregistrarea este urmata imediat de anularea din oficiu a codului de TVA alocat la inregistrare.
Anularea inregistrarii se efectueaza conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. h) din Codul fiscal
deoarece societatea nu indeplineste criteriile de inregistrare reglementate prin O.M.F.P. nr. 17 din 7 ianuarie 2015 privind stabilirea criteriilor pentru conditionarea inregistrarii in scopuri de TVA, modificat prin O.M.F.P. nr. 1964 din 24 iulie 2015. Inregistrarea si anularea se efectueaza prin programul informatic al A.N.A.F. care proceseaza informatiile primite prin formualrul cod 088, dar care nu precizeaza criteriul/criteriile neindeplinite astfel incat sa poata fi corectate de catre persoana impozabila in cauza.
Astfel, avand statul de platitoare de TVA, dar cu cod TVA anulat, societatea suporta consecintele fiscale negative reglementate prin art. 11 Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal
alin. (1^3) Contribuabilii, persoane impozabile stabilite in Romania, carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b) - e) si h), nu beneficiaza, in perioada respectiva, de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor efectuate, dar sunt supusi obligatiei de plata a TVA colectate, in conformitate cu prevederile titlului VI, aferenta operatiunilor taxabile desfasurate in perioada respectiva.
Pana la reinregistrarea in scopuri de TVA, societatea respectiva reintregeste costul de achizitie al bunurilor si al serviciilor cu suma TVA deductibila care nu poate fi dedusa in perioada de anulare a codului de TVA.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2023 varianta tiparita

SAF-T Ghid de raportare corecta

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
In ceea ce priveste TVA colec
tata pentru operatiunile taxabile in luna Decembrie 2015, suma trebuie raportata organului fiscal competent prin formularul cod 311, iar TVA colectata se adauga la pretul /valoarea vanzarilor produselor si serviciilor.
Asadar, pentru luna decembrie 2015, aveti obligatia colectarii, platii TVA si a raportarii prin formularul 311.
Nu se poate deduce TVA, in perioada in care societatea nu este inregistrata in scop de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal.
De asemenea nu puteti utilize conturile de TVA, decat dupa inregisrare in scop de TVA.
Asadar, daca nu puteti deduce TVA la achizitie, reintregiti costul bunurilor si serviciilor cu suma TVA deductibila, ca si pana la inregisrarea in scop de TVA, iar TVA colectata si raportata prin formularul 311, o veti evidentia in contabilitate pe seama contului 446 (analitic distinct).
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 4.75 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Proiect ANAF: Stabilirea criteriilor pentru conditionarea inregistrarii in scopuri de TVA in 2016Articole similare
Studiu de caz: Diminuarea taxelor in cadrul unui SRL. PLATITOR TVA si impozit pe profitSocietate din stat membru UE. Cum va face inregistrarea ca PLATITOR TVA in Romania?Ce inseamna sa fii platitor de TVA ca firma mica?Inregistrare ca platitor de TVA la depasirea plafonuluiPFA si declaratia 112. Colaborare client nePLATITOR TVA. Ce optiuni are PFA-ul?Ultimele articole
Cifra de afaceri. Definitie, formula si cum sa o calculezi corectAchizitii servicii si livrari intracomunitare de bunuri. Firma neplatitoare TVA. Studiu de cazConditii de trecere de la platitor de TVA la neplatitor de TVARetragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA. Ajustare negativa TVA pentru obiecte de inventar in folosintaAnularea codului de TVA. Deducere TVA dupa data reinregistrarii in scop TVAArticole similare
TVA aferenta importMese acordate salariatilor in deplasare. Cum procedam privind deducerea TVA?DEDUCERE TVA constructie pe terenul administratoruluiStudiu de caz: Plata TVA-ului in cazul importurilor extracomunitareCertificarea declaratiei privind nedeductibilitatea TVA aferenta cheltuielilor cuprinse in cererea de rambursareUltimele articole
Subventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de DEDUCERE TVA?O societate doreste sa acorde avantaje in natura salariatilor. Sunt cheltuieli deductibile? Se deduce TVA?Recuperare cod TVA. DEDUCERE TVA pentru achizitii efectuate in lunile anterioareTransport bunuri legate direct de export si import. Regim fiscal TVAFacturi emise dupa control fiscal - DEDUCERE TVA beneficiarArticole similare
Studiu de caz: Diminuarea taxelor in cadrul unui SRL. Platitor TVA si impozit pe profitContabilitatea stocurilor si comert cu amanuntul. Ce inregistrari contabile facem?TVA nerecuperabila aferenta achizitiilor de combustibilAjustarea sumei TVA deduse pentru bunuri defecte. Cum procedam?Evaluare obiecte de inventar achizitionate pe factura cu discount suta la suta. Cum facem inregistrarile?Ultimele articole
Mai trebuie depus F4109 daca casele de marcat au fost defiscalizate?Firme care pot completa D100 pentru a scadea costurile achizitionarii caselor de marcat fiscaleOPANAF 51/2021. Formularul 100 a fost modificat. Contribuabilii pot declara deducerile pentru casele de marcatAchizitie intracomunitara taxabila in Romania, perioada fiscala de raportareAchizitii intracomunitare de bunuri second hand. Marja profitului. TVA. ExempluArticole similare
Deducere TVA pentru achizitie intracomunitara de marfuriDocumente justificative pentru ajustarea bazei de impozitare a TVA colectate la deschiderea procedurii de falimentFaptul generator in materia TVAInsolventa - lichidare. Cum procedam cu depunerea bilantului si intocmirea declaratiilor?Split TVA: Ce facilitati au cei care opteaza pentru aplicarea sistemului?Ultimele articole
MONOGRAFIE contabila pentru achizitiile auto cu prima de casareFirme care aplica TVA la incasare. Care este baza de calcul in functie de care trebuie sa treaca la regim normal de TVA?Livrari intracomunitare de bunuri efectuate de furnizor aflat in regim special de scutire. Care este tratamentul fiscal?Cand intervine exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara de bunuri. Material ANAF actualizat in 2023Persoanele vulnerabile si pensionarii vor primi 1.400 lei de la stat in 2023 pentru plata FACTURIlor la energie
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA în 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"