Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom analiza mai jos cazul unei societati care a achizitionat pe parcursul a doi ani marfuri din statele membre UE, plata TVA facandu-se prin taxare inversa. Marfurile au fost vandute in Romania in sistem outlet, fara o identificare analitica pe produse, deoarece si receptia de la furnizorul intracomunitar s-a facut cu preturi unice: de exemplu au fost receptionate in cadrul unei achizitii intracomunitare diverse articole de imbracaminte pentru femei cu acelasi pret de 3 euro pe bucata.
Ulterior au fost receptionate in cadrul unei alte achizitii intracomunitare diverse articole de imbracaminte pentru femei cu un pret de 2 euro pe bucata. La aceasta data, firma a inventariat circa 200 bucati marfuri diverse de imbracaminte femei cu defecte sau deteriorate pentru care comisia de inventariere a propus si administratorul a aprobat distrugerea acestora si predarea materialelor rezultate ca deseuri.
Vom stabili cum se va calcula TVA care se va ajusta aferent stocurilor declasate avand in vedere ca nu se poate identifica din care achizitie intracomunitara fac parte marfurile deteriorate.
Din intrebarea formulata rezulta ca stocul de marfa este determinat la pret cu amanuntul stabilit la momentul receptiei de la furnizor, fara a fi determinat pe fiecare produs, la cost de achizitie. Astfel, nu este necesara indentificarea bunurilor care au fost achizitionate cu 2 sau cu 3 euro bucata, dar din lista de inventariere trebuie sa rezulte valoarea totala, la pret cu amanuntul, a marfurilor din stoc, din care:
- valoarea marfurilor cu defecte;
- valoarea marfurilor fara defecte.
In aceasta situatie, ajustarea se poate efectua, pe baza de calcule, la costul de achizitie al marfurilor care se poate determina dupa stabilirea procentului mediu de adaos comercial. La suma astfel determinata reprezentand costul mediu de achizitie al produselor, se aplica cota de 24% si se determina suma TVA care trebuie ajustata. De exemplu, la data de 31.10.2013 se stabileste ca valoarea la pret cu amanuntul a celor de 200 de produse este 7.200 lei, dintr-un stoc total de marfa de 28.800 lei pentru care se aplica un procent mediu de adaos comercial de 12,75%.
Pentru determinarea costului produselor defecte ca baza de calcul al sumei TVA care trebuie ajustata, se elimina, din valoarea la pret cu amanuntul urmatoarele elemente de calcul:

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
TVA neexigibila:
28.800 lei x 24/124 = 5.574,19 lei
adaosul comercial:
28.800 lei - 5.574,19 lei = 23.225,81 lei
23.225,81 x 12,75/112,75 = 2.626,42 lei.
Astfel, se determina costul mediu de achizitie al marfurilor existente in stoc, din care 200 buc. defecte si 400 bucati corespunzatoare calitativ:
costul marfurilor din stoc (pretul de achizitie de la furnizor):
28.800 lei - 5.574,19 lei - 2.626,42 lei = 20.599,39 lei
costul mediu de achizitie al marfurilor defecte:
(20.599,39 lei : 600 produse) x 200 produse = 6.866,46 lei
costul mediu de achizitie al marfurilor fara defecte:
(20.599,39 lei : 600 produse) x 400 produse = 13.732,92 lei
La suma de 6.866,46 lei se aplica cota de 24%, rezultand astfel o suma TVA de ajustat de 1.647,95 lei care se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari cu semnul minus si se raporteaza, corespunzator, cu semnul minus, in decontul de TVA cod 300 la randul 30 "Regularizari taxa dedusa".
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Autoturism cu durata de amortizare 6 ani. Cum facem ajustarea dreptului de deducere a TVA?Cand este necesara intocmirea registrului nontransferurilor?Ce declaratii se depun pana la 10 iunie 2015?Incasarea in avans a valorii serviciilor intracomunitare prestate. Ce tratament fiscal se aplica?Inregistrare platitor de TVAUltimele articole
Majorare cota redusa de TVA. Lista produselor si serviciilor agricole cu TVA 11%Platitor vs. neplatitor de TVA. Aspecte contabile si fiscaleTVA la incasare ANAF. Cine si in ce conditii poate aplica sistemulCheltuielile deductibile. In cazul unui PFA, cheltuielile cu cazarea si masa pot fi deductibile?TVA suplimente alimentare. Atentie! NU toate suplimentele au acelasi TVAArticole similare
DISTRUGERE STOCuri de medicamente expirate. Regim fiscal TVA si impozit pe profitArticole similare
Nu riscati nimic. Se dau amenzi intre 15.000 si 40.000 de lei pentru abateri legate de gestionarea DESEURIlorInvestitii europene de 9,5 miliarde euro in viitor. Interesati de afaceri in aceste domenii?Ce declaratii depunem pana la 28 februarie?Situatii in care formularul „Declaratie privind obligatiile la Fondul pentru Mediu” trebuie sa fie depus pe zero\"Platesti pentru cat arunci\"! De la 1 ianuarie 2019 se schimba regulile colectarii DESEURIlorUltimele articole
Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate cheltuieliDeductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATECheltuieli cu masa calda pentru salariati. Aceste cheltuieli sunt deductibile?D394 in 2024. In formular se declara contractele de sponsorizare, asigurarea privata de sanatate si asigurarile RCA/Casco?Sprijin financiar pentru firme, de pana la 450 milioane de euro. Pana cand se depun cererileArticole similare
Ajustarea TVA la minusul de inventar. Facem raportarea prin decontul de TVA?Ajustarea TVA la anularea calitatii de platitorInventarierea stocului de marfa: Inregistrari contabile la ajustarea TVA. Completare D300AJUSTARE TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliOrdin ANAF nr. 640 din 2012 - formular Declaratie 307 - AJUSTARE TVAUltimele articole
Platitor de TVA de la 1 august 2025. Cota TVA aplicabila + reguli pentru ajustarea TVAAJUSTARE TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Platitor de TVA. Conditii, documente si AJUSTARE TVA pentru trecere la neplatitor de TVAActivitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!Articole similare
Operatiuni cu TVA la incasare. Cum corectam decontul de TVA?Facturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAAjustarea de TVA a stocurilor ca urmare a inregistrarii in evidenta platitorilor de TVAMicrointreprinderi: Ce procedura urmam pentru a deduce TVA aferent cheltuieli protocol?Corectare decont TVA dupa o greseala des intalnitaUltimele articole
Schimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Neincasare factura. Care este tratamentul fiscal al TVA-ului neexigibil?Firme care aplica TVA la incasare. Care este baza de calcul in functie de care trebuie sa treaca la regim normal de TVA?Cum poate fi modificata perioada fiscala de raportare din trimestru in luna calendaristica daca plafonul legal este depasitPFA in 2022. Cum se face trecerea de la TVA trimestrial la TVA lunar
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"