Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom analiza mai jos cazul unei societati care a achizitionat pe parcursul a doi ani marfuri din statele membre UE, plata TVA facandu-se prin taxare inversa. Marfurile au fost vandute in Romania in sistem outlet, fara o identificare analitica pe produse, deoarece si receptia de la furnizorul intracomunitar s-a facut cu preturi unice: de exemplu au fost receptionate in cadrul unei achizitii intracomunitare diverse articole de imbracaminte pentru femei cu acelasi pret de 3 euro pe bucata.
Ulterior au fost receptionate in cadrul unei alte achizitii intracomunitare diverse articole de imbracaminte pentru femei cu un pret de 2 euro pe bucata. La aceasta data, firma a inventariat circa 200 bucati marfuri diverse de imbracaminte femei cu defecte sau deteriorate pentru care comisia de inventariere a propus si administratorul a aprobat distrugerea acestora si predarea materialelor rezultate ca deseuri.
Vom stabili cum se va calcula TVA care se va ajusta aferent stocurilor declasate avand in vedere ca nu se poate identifica din care achizitie intracomunitara fac parte marfurile deteriorate.
Din intrebarea formulata rezulta ca stocul de marfa este determinat la pret cu amanuntul stabilit la momentul receptiei de la furnizor, fara a fi determinat pe fiecare produs, la cost de achizitie. Astfel, nu este necesara indentificarea bunurilor care au fost achizitionate cu 2 sau cu 3 euro bucata, dar din lista de inventariere trebuie sa rezulte valoarea totala, la pret cu amanuntul, a marfurilor din stoc, din care:
- valoarea marfurilor cu defecte;
- valoarea marfurilor fara defecte.
In aceasta situatie, ajustarea se poate efectua, pe baza de calcule, la costul de achizitie al marfurilor care se poate determina dupa stabilirea procentului mediu de adaos comercial. La suma astfel determinata reprezentand costul mediu de achizitie al produselor, se aplica cota de 24% si se determina suma TVA care trebuie ajustata. De exemplu, la data de 31.10.2013 se stabileste ca valoarea la pret cu amanuntul a celor de 200 de produse este 7.200 lei, dintr-un stoc total de marfa de 28.800 lei pentru care se aplica un procent mediu de adaos comercial de 12,75%.
Pentru determinarea costului produselor defecte ca baza de calcul al sumei TVA care trebuie ajustata, se elimina, din valoarea la pret cu amanuntul urmatoarele elemente de calcul:
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
TVA neexigibila:
28.800 lei x 24/124 = 5.574,19 lei
adaosul comercial:
28.800 lei - 5.574,19 lei = 23.225,81 lei
23.225,81 x 12,75/112,75 = 2.626,42 lei.
Astfel, se determina costul mediu de achizitie al marfurilor existente in stoc, din care 200 buc. defecte si 400 bucati corespunzatoare calitativ:
costul marfurilor din stoc (pretul de achizitie de la furnizor):
28.800 lei - 5.574,19 lei - 2.626,42 lei = 20.599,39 lei
costul mediu de achizitie al marfurilor defecte:
(20.599,39 lei : 600 produse) x 200 produse = 6.866,46 lei
costul mediu de achizitie al marfurilor fara defecte:
(20.599,39 lei : 600 produse) x 400 produse = 13.732,92 lei
La suma de 6.866,46 lei se aplica cota de 24%, rezultand astfel o suma TVA de ajustat de 1.647,95 lei care se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari cu semnul minus si se raporteaza, corespunzator, cu semnul minus, in decontul de TVA cod 300 la randul 30 "Regularizari taxa dedusa".
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
TVA - Documente care evidentiaza transferul de active in cazul fuziunii sau divizariiDe la 1 februarie se aplica noua procedura de inregistrare in scopuri de TVAProcedura de rambursare a TVACodul fiscal 2008 - Capitolul XIV. Dispozitii comune - art. 159-160TVA la retur bunuri. Ce implicatii fiscale apar?Ultimele articole
Noutati E-Factura 2024: Sanctiunile pentru neutilizarea sistemului se aplica de la 31 maiImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024E-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistemArticole similare
DISTRUGERE STOCuri de medicamente expirate. Regim fiscal TVA si impozit pe profitArticole similare
Factura emisa de organul de executare silitaNoutati legislatie Fiscala 29 decembrie - 02 ianuarie 2009 - Monitorul OficialCe obligatii TVA in ce priveste o achizitie intracomunitara de bunuri second-handCum se aplica in concret taxarea inversa pentru cereale si plante tehniceCodul fiscal 2008 - Capitolul XIV. Dispozitii comune - art. 159-160Ultimele articole
Montare panouri fotovoltaice. Ce obligatii fiscale trebuie sa indeplineasca prosumatoriiModificari TVA 2024. TOT trebuie sa stiiNoi masuri fiscale propuse de Guvern. Ce se modifica in privinta TVAProcedura necesara firmelor care doresc sa caseze anumite documente financiar-contabile din gestiuneDin 14 iulie 2023 cota de TVA de 5% se aplica pentru si mai multe produse de incalzire, conform Legii 216/2023Articole similare
Creante fiscale. Cum se recupereaza sumele de la clienti care nu mai pot fi gasiti?Documentar fiscal: Ajustarea bazei de impozitare. Operatiuni efectuate inaintea anularii codului de TVATratamentul fiscal al ajustarii TVA in 25 de studii de caz explicate in detaliu!AJUSTARE TVA de la 1 ianuarie 2013 | Stocuri degradateAjustarea TVA ca urmare a inregistrarii in scop de TVA. Ce restrictii exista?Ultimele articole
Manualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziAJUSTARE TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Cum se calculeaza valoarea despagubirii in cazul bunurilor deteriorate in timpul transportului. Monografie contabilaArticole similare
Zoom fiscal: Determinare cifra de afaceri la iesirea din sistemul TVA la incasareAnularea dreptului de deducere pentru bunuri imobile. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Bauturile alcoolice vandute la un pret mai mic decat cel de achizitieClient radiat. Scoatere din evidenta creantaRecalcul anual cheltuieli deductibile limitat la 2 la suta protocol si cheltuieli de sponsorizareUltimele articole
Sistemul TVA la incasare: ce este, cand si de cine poate fi aplicatNeincasare factura. Care este tratamentul fiscal al TVA-ului neexigibil?Firme care aplica TVA la incasare. Care este baza de calcul in functie de care trebuie sa treaca la regim normal de TVA?Cum poate fi modificata perioada fiscala de raportare din trimestru in luna calendaristica daca plafonul legal este depasitPFA in 2022. Cum se face trecerea de la TVA trimestrial la TVA lunarAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"