Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom analiza mai jos cazul unei societati care a achizitionat pe parcursul a doi ani marfuri din statele membre UE, plata TVA facandu-se prin taxare inversa. Marfurile au fost vandute in Romania in sistem outlet, fara o identificare analitica pe produse, deoarece si receptia de la furnizorul intracomunitar s-a facut cu preturi unice: de exemplu au fost receptionate in cadrul unei achizitii intracomunitare diverse articole de imbracaminte pentru femei cu acelasi pret de 3 euro pe bucata.
Ulterior au fost receptionate in cadrul unei alte achizitii intracomunitare diverse articole de imbracaminte pentru femei cu un pret de 2 euro pe bucata. La aceasta data, firma a inventariat circa 200 bucati marfuri diverse de imbracaminte femei cu defecte sau deteriorate pentru care comisia de inventariere a propus si administratorul a aprobat distrugerea acestora si predarea materialelor rezultate ca deseuri.
Vom stabili cum se va calcula TVA care se va ajusta aferent stocurilor declasate avand in vedere ca nu se poate identifica din care achizitie intracomunitara fac parte marfurile deteriorate.
Din intrebarea formulata rezulta ca stocul de marfa este determinat la pret cu amanuntul stabilit la momentul receptiei de la furnizor, fara a fi determinat pe fiecare produs, la cost de achizitie. Astfel, nu este necesara indentificarea bunurilor care au fost achizitionate cu 2 sau cu 3 euro bucata, dar din lista de inventariere trebuie sa rezulte valoarea totala, la pret cu amanuntul, a marfurilor din stoc, din care:
- valoarea marfurilor cu defecte;
- valoarea marfurilor fara defecte.
In aceasta situatie, ajustarea se poate efectua, pe baza de calcule, la costul de achizitie al marfurilor care se poate determina dupa stabilirea procentului mediu de adaos comercial. La suma astfel determinata reprezentand costul mediu de achizitie al produselor, se aplica cota de 24% si se determina suma TVA care trebuie ajustata. De exemplu, la data de 31.10.2013 se stabileste ca valoarea la pret cu amanuntul a celor de 200 de produse este 7.200 lei, dintr-un stoc total de marfa de 28.800 lei pentru care se aplica un procent mediu de adaos comercial de 12,75%.
Pentru determinarea costului produselor defecte ca baza de calcul al sumei TVA care trebuie ajustata, se elimina, din valoarea la pret cu amanuntul urmatoarele elemente de calcul:

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita stick USB

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita
TVA neexigibila:
28.800 lei x 24/124 = 5.574,19 lei
adaosul comercial:
28.800 lei - 5.574,19 lei = 23.225,81 lei
23.225,81 x 12,75/112,75 = 2.626,42 lei.
Astfel, se determina costul mediu de achizitie al marfurilor existente in stoc, din care 200 buc. defecte si 400 bucati corespunzatoare calitativ:
costul marfurilor din stoc (pretul de achizitie de la furnizor):
28.800 lei - 5.574,19 lei - 2.626,42 lei = 20.599,39 lei
costul mediu de achizitie al marfurilor defecte:
(20.599,39 lei : 600 produse) x 200 produse = 6.866,46 lei
costul mediu de achizitie al marfurilor fara defecte:
(20.599,39 lei : 600 produse) x 400 produse = 13.732,92 lei
La suma de 6.866,46 lei se aplica cota de 24%, rezultand astfel o suma TVA de ajustat de 1.647,95 lei care se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari cu semnul minus si se raporteaza, corespunzator, cu semnul minus, in decontul de TVA cod 300 la randul 30 "Regularizari taxa dedusa".
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Client dintr-un stat non-UE: Achizitie si prestari servicii proiectare. Regim fiscal TVATVA locuinte 2024: Studii de caz utileHoReCa ar putea beneficia de un nou ajutor de stat! Schema se deruleaza pana la 31 decembrie 2021Aplicarea taxarii inverse la serviciile primite din UE. Cum procedam corect?Obligatie inregistrare in scop de TVA. Care sunt criteriile de inregistrare de care va trebui sa tinem cont?Ultimele articole
Platitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAMasini second-hand. Evaziune TVA de 29 mil. lei descoperita de DGAFFirme inactive in 2025. Cum poti deduce cheltuielile aferente perioadei de inactivitateDeclaratia 700. PFA-urile pot iesi de la plata TVA daca in anul curent NU mai depasesc plafonul?Spatii comerciale de inchiriat. Ce cota TVA se aplica la vanzarea cladiriiArticole similare
DISTRUGERE STOCuri de medicamente expirate. Regim fiscal TVA si impozit pe profitArticole similare
Cum facem ajustarea TVA la casarea unor stocuri uzate moral?Completare declaratia 394. Taxare inversaCalculul procentual al bonusului de vanzari. TAXA VERDE trebuie sau nu inclusa?Buletin informativ: Masuri de simplificare la aplicarea TVACodul fiscal 2008 - Capitolul XIV. Dispozitii comune - art. 159-160Ultimele articole
Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate cheltuieliDeductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATECheltuieli cu masa calda pentru salariati. Aceste cheltuieli sunt deductibile?D394 in 2024. In formular se declara contractele de sponsorizare, asigurarea privata de sanatate si asigurarile RCA/Casco?Sprijin financiar pentru firme, de pana la 450 milioane de euro. Pana cand se depun cererileArticole similare
Ajustare pozitiva a dreptului de deducere TVA (analiza)Elaborarea perfect legala a procedurilor contabile privind TVA? Iata ghidul complet!Ajustarea TVA la anularea calitatii de platitorHala de fabricatie. AJUSTARE TVACasare marfuri si produse finite. Cand se pot deduce cheltuielile si cum procedam la ajustarea TVA?Ultimele articole
Platitor de TVA de la 1 august 2025. Cota TVA aplicabila + reguli pentru ajustarea TVAAJUSTARE TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Platitor de TVA. Conditii, documente si AJUSTARE TVA pentru trecere la neplatitor de TVAActivitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!Articole similare
TVA la incasare. Care vor fi inregistrarile contabile si tratamentul TVA?Anulare cod TVA. Furnizor in faliment. Cum procedam?Inventarierea. Inregistrarea bunurilor neimputabileGarantii de buna executie. Tratament fiscal. Lichidare cont 442.8Cum colectam TVA pentru SRL cu obiect de activitate comert cu amanuntul?Ultimele articole
Schimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Facturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVANeincasare factura. Care este tratamentul fiscal al TVA-ului neexigibil?Firme care aplica TVA la incasare. Care este baza de calcul in functie de care trebuie sa treaca la regim normal de TVA?Cum poate fi modificata perioada fiscala de raportare din trimestru in luna calendaristica daca plafonul legal este depasit
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"