Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom analiza mai jos cazul unei societati care a achizitionat pe parcursul a doi ani marfuri din statele membre UE, plata TVA facandu-se prin taxare inversa. Marfurile au fost vandute in Romania in sistem outlet, fara o identificare analitica pe produse, deoarece si receptia de la furnizorul intracomunitar s-a facut cu preturi unice: de exemplu au fost receptionate in cadrul unei achizitii intracomunitare diverse articole de imbracaminte pentru femei cu acelasi pret de 3 euro pe bucata.
Ulterior au fost receptionate in cadrul unei alte achizitii intracomunitare diverse articole de imbracaminte pentru femei cu un pret de 2 euro pe bucata. La aceasta data, firma a inventariat circa 200 bucati marfuri diverse de imbracaminte femei cu defecte sau deteriorate pentru care comisia de inventariere a propus si administratorul a aprobat distrugerea acestora si predarea materialelor rezultate ca deseuri.
Vom stabili cum se va calcula TVA care se va ajusta aferent stocurilor declasate avand in vedere ca nu se poate identifica din care achizitie intracomunitara fac parte marfurile deteriorate.
Din intrebarea formulata rezulta ca stocul de marfa este determinat la pret cu amanuntul stabilit la momentul receptiei de la furnizor, fara a fi determinat pe fiecare produs, la cost de achizitie. Astfel, nu este necesara indentificarea bunurilor care au fost achizitionate cu 2 sau cu 3 euro bucata, dar din lista de inventariere trebuie sa rezulte valoarea totala, la pret cu amanuntul, a marfurilor din stoc, din care:
- valoarea marfurilor cu defecte;
- valoarea marfurilor fara defecte.
In aceasta situatie, ajustarea se poate efectua, pe baza de calcule, la costul de achizitie al marfurilor care se poate determina dupa stabilirea procentului mediu de adaos comercial. La suma astfel determinata reprezentand costul mediu de achizitie al produselor, se aplica cota de 24% si se determina suma TVA care trebuie ajustata. De exemplu, la data de 31.10.2013 se stabileste ca valoarea la pret cu amanuntul a celor de 200 de produse este 7.200 lei, dintr-un stoc total de marfa de 28.800 lei pentru care se aplica un procent mediu de adaos comercial de 12,75%.
Pentru determinarea costului produselor defecte ca baza de calcul al sumei TVA care trebuie ajustata, se elimina, din valoarea la pret cu amanuntul urmatoarele elemente de calcul:

Examen Consultant Fiscal 2025

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
TVA neexigibila:
28.800 lei x 24/124 = 5.574,19 lei
adaosul comercial:
28.800 lei - 5.574,19 lei = 23.225,81 lei
23.225,81 x 12,75/112,75 = 2.626,42 lei.
Astfel, se determina costul mediu de achizitie al marfurilor existente in stoc, din care 200 buc. defecte si 400 bucati corespunzatoare calitativ:
costul marfurilor din stoc (pretul de achizitie de la furnizor):
28.800 lei - 5.574,19 lei - 2.626,42 lei = 20.599,39 lei
costul mediu de achizitie al marfurilor defecte:
(20.599,39 lei : 600 produse) x 200 produse = 6.866,46 lei
costul mediu de achizitie al marfurilor fara defecte:
(20.599,39 lei : 600 produse) x 400 produse = 13.732,92 lei
La suma de 6.866,46 lei se aplica cota de 24%, rezultand astfel o suma TVA de ajustat de 1.647,95 lei care se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari cu semnul minus si se raporteaza, corespunzator, cu semnul minus, in decontul de TVA cod 300 la randul 30 "Regularizari taxa dedusa".
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Este in Monitorul Oficial! Termenul pentru introducerea caselor de marcat electronice a fost prelungitDeclararea TVA de plata la bugetul de stat prin formularul 311Studiu de caz: Operatiunile de vanzare a bunurilor second-hand in UEVanzare deseuri.Declararea prin formularele 300 si 394TVA panouri fotovoltaice. Studii de caz utileUltimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeArticole similare
DISTRUGERE STOCuri de medicamente expirate. Regim fiscal TVA si impozit pe profitArticole similare
Comisia Europeana anunta un nou proiect. Idei inovatoare pentru economia circularaBunuri valorificate in urma dezmembrarii | Regim TVAD394 in 2024. In formular se declara contractele de sponsorizare, asigurarea privata de sanatate si asigurarile RCA/Casco?Masuri de simplificare pentru DESEURITaxare inversa DESEURI. Ce implica obligatia facturarii cu TVA?Ultimele articole
Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate cheltuieliDeductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATECheltuieli cu masa calda pentru salariati. Aceste cheltuieli sunt deductibile?Cotele TVA pentru 2025, aplicabile in RomaniaSprijin financiar pentru firme, de pana la 450 milioane de euro. Pana cand se depun cererileArticole similare
AJUSTARE TVA pentru bunuri lipsa, imputate. Cu ce cota de TVA facem ajustarea?Studiu de caz: AJUSTARE TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAMarfa neconforma. Documente necesare pentru AJUSTARE TVA. Termen emitere facturaVanzare cladire achzitionata in 1991. Cum facem ajustarea TVA?Ultimele articole
Platitor de TVA. Conditii, documente si AJUSTARE TVA pentru trecere la neplatitor de TVAActivitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!AJUSTARE TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingTVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Platitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneArticole similare
Societate declarata inactiva si cod TVA anulat. Cum procedam si care sunt consecintele fiscale?Ajustare TVA ca urmare a iesirii din evidenta platitorilor de TVA. Cum procedam?Dreptul de deducere la aplicarea TVA la incasare. ExceptiiInventarierea stocului de marfa: Inregistrari contabile la ajustarea TVA. Completare D300Zoom fiscal: Determinare cifra de afaceri la iesirea din sistemul TVA la incasareUltimele articole
Schimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Facturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVANeincasare factura. Care este tratamentul fiscal al TVA-ului neexigibil?Firme care aplica TVA la incasare. Care este baza de calcul in functie de care trebuie sa treaca la regim normal de TVA?Cum poate fi modificata perioada fiscala de raportare din trimestru in luna calendaristica daca plafonul legal este depasit
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"