Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Intrebare: O firma are contract de comodat pe casa in proprietate personala si inregistreaza in contabilitate facturile de cez. Care este monografia contabila la inregistrarea facturilor de curent (pe persoana fizica)? Care va fi deductibilitatea cheltuielilor si a TVA-ului din punct de vedere legislativ?
Raspuns:
In conformitate cu prevederile art. 21 alin. 3 lit. m din Codul fiscal cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii aferente unui sediu aflat in locuinta proprietate personala a unei persoane fizice, folosita si in scop personal sunt deductibile in limita corespunzatoare suprafetelor puse la dispozitia societatii.
Punctul 37 din Normele metodologice date in aplicarea acestui articol prevede ca, in scopul deducerii, contribuabilul va justifica cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii aferente sediului cu documente legale, cum sunt contractele incheiate cu furnizorii de utilitati si alte documente. In temeiul acestor dispozitii legale, cheltuielile cu utilitatile (inclusive energia electrica) sunt deductibile la calculul profitului impozabil, daca in contractul de comodat este prevazut ca aceste cheltuieli sunt in sarcina societatii, pe baza unui decont de cheltuieli intocmit de proprietarul spatiului , la care se anexeaza facturile din care rezulta consumul de energie pentru spatiul respectiv si a dispozitiei de plata catre casierie care atesta plata.
Totusi, avand in vedere interpretarile restrictive din partea organelor fiscale cu ocazia inspectiilor realizate la contribuabili si lipsa de claritate a normelor, daca spatiul este in totalitate pus la dispozitia societatii este recomandat ca societatea sa incheie in nume propriu cu furnizorii de utilitati, astfel incat documentele care atesta consumurile (facturile) sa fie emise pe numele societatii, si nu pe numele proprietarului persoana fizica.
In privinta TVA, in conformitate cu prevederile art. 146 alin. 1 lit. a si art. 155 alin. 5 din Codul fiscal , societatea isi poate deduce taxa numai daca factura este emisa pe numele societatii, nu pe numele persoanei fizice. Exista o singura exceptie prevazuta de pct. 46 alin. 3 din Normele metodologice date in aplicarea acestui articol, dar ea se refera doar la facturile emise pe numele salariatilor unei persoane impozabile aflati in deplasare in interesul serviciului, pentru transport sau cazarea in hoteluri si numai daca acestea sunt insotite de decontul de deplasare.
Prin urmare, nu se poate deduce taxa pentru facturile de energie electrica emise pe numele persoanei fizice, chiar daca ele sunt aferente spatiului luat in comodat si folosit in interesul operatiunilor taxabile ale societatii.

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Examen Consultant Fiscal 2025

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Din punct de vedere contabil, cheltuielile de intretinere si reparatii ale spatiului luat in comodat se inregistreaza prin formula contabila 611 "Cheltuieli cu intretinerea si reparatiile" = 5311"Casa in lei".

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Reglementari privind facturile electroniceDecontarea cheltuielilor pe baza facturilor si a bonurilor fiscale in copie. Pasi de urmatFACTURA de cazare: Deductibilitatea cheltuielilor si TVACum tratam o achizitie intracomunitara in cadrul unei operatiuni triunghiulare sau bilaterale?Achizitie intracomunitara autoturism si cautiune (garantie). Ce regim TVA se aplica?Ultimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareFACTURA pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareTaxa de timbru verde: Ce este, cine o plateste si cum se aplicaLista documentelor necesare inrolarii in SPV a persoanelor juridiceTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiArticole similare
ANAF modifica modelul si continutul formularului 300. Instructiuni de completareMicrointreprindere - Deducere TVA si cheltuieli aferente unui autoturism folosit in comodatObligatia declararii serviciilor de cazare primite din tarile UE in cazul refacturarii fara TVAIn ce mod identificam corect baza de impozitare pentru operatiunile din interiorul tariiScutiri generale de la plata accizelor valabile in 2012Ultimele articole
D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulArticole similare
Reactivare societate inactiva. Care va fi regimul TVA?In august puteti participa la o intalnire directa cu ANAFSume platite in plus in fisa sintetica. Compensarea sumelor cu obligatiile de plata curenteLivrare intracomunitara. Decont de TVA si declaratie recapitulativaContributii sociale aferente veniturilor in cazul unui contract de agentUltimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVANeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"