Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Intrebare: O firma are contract de comodat pe casa in proprietate personala si inregistreaza in contabilitate facturile de cez. Care este monografia contabila la inregistrarea facturilor de curent (pe persoana fizica)? Care va fi deductibilitatea cheltuielilor si a TVA-ului din punct de vedere legislativ?
Raspuns:
In conformitate cu prevederile art. 21 alin. 3 lit. m din Codul fiscal cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii aferente unui sediu aflat in locuinta proprietate personala a unei persoane fizice, folosita si in scop personal sunt deductibile in limita corespunzatoare suprafetelor puse la dispozitia societatii.
Punctul 37 din Normele metodologice date in aplicarea acestui articol prevede ca, in scopul deducerii, contribuabilul va justifica cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii aferente sediului cu documente legale, cum sunt contractele incheiate cu furnizorii de utilitati si alte documente. In temeiul acestor dispozitii legale, cheltuielile cu utilitatile (inclusive energia electrica) sunt deductibile la calculul profitului impozabil, daca in contractul de comodat este prevazut ca aceste cheltuieli sunt in sarcina societatii, pe baza unui decont de cheltuieli intocmit de proprietarul spatiului , la care se anexeaza facturile din care rezulta consumul de energie pentru spatiul respectiv si a dispozitiei de plata catre casierie care atesta plata.
Totusi, avand in vedere interpretarile restrictive din partea organelor fiscale cu ocazia inspectiilor realizate la contribuabili si lipsa de claritate a normelor, daca spatiul este in totalitate pus la dispozitia societatii este recomandat ca societatea sa incheie in nume propriu cu furnizorii de utilitati, astfel incat documentele care atesta consumurile (facturile) sa fie emise pe numele societatii, si nu pe numele proprietarului persoana fizica.
In privinta TVA, in conformitate cu prevederile art. 146 alin. 1 lit. a si art. 155 alin. 5 din Codul fiscal , societatea isi poate deduce taxa numai daca factura este emisa pe numele societatii, nu pe numele persoanei fizice. Exista o singura exceptie prevazuta de pct. 46 alin. 3 din Normele metodologice date in aplicarea acestui articol, dar ea se refera doar la facturile emise pe numele salariatilor unei persoane impozabile aflati in deplasare in interesul serviciului, pentru transport sau cazarea in hoteluri si numai daca acestea sunt insotite de decontul de deplasare.
Prin urmare, nu se poate deduce taxa pentru facturile de energie electrica emise pe numele persoanei fizice, chiar daca ele sunt aferente spatiului luat in comodat si folosit in interesul operatiunilor taxabile ale societatii.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Din punct de vedere contabil, cheltuielile de intretinere si reparatii ale spatiului luat in comodat se inregistreaza prin formula contabila 611 "Cheltuieli cu intretinerea si reparatiile" = 5311"Casa in lei".

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Omisiune raportare servicii intracomunitare achizitionateInregistrare in evidenta platitorilor de TVA. Care vor fi obligatiile de ajustare in favoarea societatii?Cesiune leasing. Cum facem deducerea unor cheltuieli?Cum inregistram exportul de bunuri pe numele cumparatorului stabilit pe teritoriul comunitar?Codul fiscal 2008 - Capitolul IV. Sistemul de supraveghere a importurilor de alcool de distilate si de bauturi spirtoase in vrac - art. 235-236Ultimele articole
Cota TVA modificata de la 1 august 2025. EXEMPLU pentru regularizarea avansurilorFACTURA avans achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390ANAF SPV. Mai transmiteti in sistem facturile emise INAINTE de 1 iulie 2024, dar primite in 2025?Energie electrica. Ce cota de TVA se aplica in cazul reFACTURAriie-FACTURA. Anumiti contribuabili NU vor aplica sistemul pana pe 1 iunie 2026, conform OUG 52/2025Articole similare
Angajati aflati in telemunca. Se poate acorda salariatilor suma de 400 de lei pentru sustinerea cheltuielilor cu utilitatile sau cu achizitia de mobilier?Procedura rambursarii TVA la combustibilANAF a emis un proiect privind declararea livrarilor si achizitilorDepunerea formularului 208 pentru tranzactiile efectuate in semestrul II 2011Zoom fiscal: Declararea contribuabililor inactivi si implicatiile fiscaleUltimele articole
Coduri CPV pe facturi. Cum sa procedati la plata si completarea facturilor in e-FacturaPlafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalArticole similare
OANAF nr. 1768 privind anularea inregistrarii in scopuri de TVAHG 84 din 2013 modifica normele privind TVA la incasareDescarca ultima versiune pentru Declaratia 100Societate cu TVA anulat si trecere la neplatitor de TVA. ProceduriNoutati legislatie fiscala 21 - 25 septembrie 2009 - Monitorul OficialUltimele articole
e-TVA. Cum a fost actualizat Decontul precompletat e-TVA prin Ordinul 2351/2025Cota TVA modificata de la 1 august 2025. EXEMPLU pentru regularizarea avansurilorFormular 300. Ce este, cine depune, model + ULTIMELE MODIFICARI din 2025Factura avans achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Cheltuieli deductibile. Deductibilitate cheltuieli AUTO daca masina are regim mixt
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"