Tags: pfa in 2022, tva trimestrial, tva lunar
Un PFA (profesie liberala) a devenit platitor de TVA (trimestrial) prin depasire plafon incepand cu 01.11.2021. PFA ul a fost infiintat in luna aprilie 2021. De la data infiintarii pana la data de 31.12.2021 a realizat venituri care depasesc plafonul de platitor de TVA trimestrial (100000 EURO), dar de cand a devenit platitoare de TVA, nu a realizat. Cum procedez pentru calculul cifrei de afaceri, in vederea trecerii (sau nu) la platitor de TVA lunar? Va multumesc!
Raspunsul expertului contabil Mariana Prejbeanu:
Perioada fiscala pentru TVA se modifica anual in cazul depasirii plafonului de 100.000 euro. Astfel, daca in 2021 societatea va depasi plafonul de 100.000 euro, depune formularul 010 sau 700 pana la 15 ianuarie 2022, si incepand cu 01 ianuarie 2022 va calcula si va declara TVA lunar.
Potrivit art. 322 din Codul Fiscal, prin exceptie de la prevederile alin. (1), perioada fiscala este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabila care in cursul anului calendaristic precedent a realizat o
cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania conform art. 275 si 278, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b), care nu a depasit plafonul de 100.000 euro al carui echivalent in lei se calculeaza conform normelor metodologice, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe
achizitii intracomunitare de bunuri.
Echivalentul in lei al plafonului de 100.000 euro, prevazut la art. 322 alin. (2) din Codul fiscal, in orice situatie, se determina pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent, inclusiv pentru persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, in cursul anului.
La determinarea cifrei de afaceri prevazute la art. 322 alin. (2) din Codul fiscal se are in vedere baza de impozitare inscrisa pe randurile din decontul de taxa prevazut la art. 323 din Codul fiscal corespunzatoare livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau a livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, conform prevederilor art. 275 si 278 din Codul fiscal, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, precum si randurile de regularizari aferente. Nu sunt luate in calcul sumele inscrise in randurile din decont aferente unor campuri de date informative cum sunt facturile emise dupa inspectia fiscala sau informatii privind TVA neexigibila.
Pana la data de 01.11.2021 ati aplicat regimul special de scutire, asa cum prevede art.310 din Codul fiscal.
Pentru calcularea corecta a depasirii plafonului de 100.000 euro (494.810 lei) pentru anul 2021, plafonul se determina corespunzator celor 2 luni in care societatea a desfasurat operatiuni economice in calitate de persoana impozabila cu un cod valid de TVA, respectiv in intervalul 01.11.2021 (data dobandirii calitatii de
platitor de TVA) si 31 decembrie 2021 inclusiv.
Modul de calcul este:
494.810 : 12 luni = 41.234 lei/luna 2021
41.234 lei/luna x 2 luni = 82.468 lei
Astfel, numai daca PFA -persoana impozabila depaseste in anul 2021 plafonul de 82.468 lei, recalculat corespunzator numarului de luni calendaristice intregi in care este inregistrata TVA(cele doua luni), aceasta ar fi obligata sa modifice perioada fiscala de raportare pentru anul 2022, din trimestru utilizat in 2021 in luna calendaristica.
Se iau in considerare prevederile art. 322 alin. (5) din Codul fiscal
"(5) Daca cifra de afaceri efectiv obtinuta in anul inregistrarii, recalculata in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg, depaseste plafonul prevazut la alin. (2), in anul urmator perioada fiscala va fi luna calendaristica, conform alin. (1). Daca aceasta cifra de afaceri efectiva nu depaseste plafonul prevazut la alin. (2), persoana impozabila va utiliza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri."
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton. 
de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Refacturare servicii aferente importului de bunuri
Intrebare:
Societatea noastra primeste factura de la furnizor pentru prestari servicii (furnizorul este reprezentant vamal pentru societatea noastra si ne factureaza prestari servicii vamale, manipulare marfa in vama, transport etc. pentru achizitie marfa).
Avem urmatoarea situatie:
Societatea noastra trebuie sa refactureze aceste costuri catre furrnizorul nostru extern de la care achizitionam marfa, furnizorul este din Turcia (mai multe informatii nu detinem la...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Inregistrare cu intarziere factura achizitie servicii intracomunitare
Intrebare:
Va rog sa ne precizati la ce rand din decontul de tva se va evidentia valoarea serviciilor intracomunitare facturate in iulie 2025, dar inregistrate in contabilitate in septembrie 2025. La inregistrare s-a folosit taxarea inversa cu cota de 19% in vigoare la data emiterii facturii. Se vor cumula in D300 cu valoarea serviciilor purtatoare de tva 21% in randurile 7 si 7.1 sau se vor inscrie la randul 8 de regularizari? Ex: valoare servicii intracomunitare cu taxare inversa 19%=10.000...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Repartizare profit. Impozit pe dividende
Intrebare:
Profitul unei societati comerciale realizat in trimestrul IV 2025 si repartizat integral la dividende cum se va impozita din punct de vedere al impozitului pe dividende cu 10% sau cu 16% ?
Dar profitul nerepartizat aflat in contul 1171 precum si cel realizat in primele 3 trimestre ale anului 2025 pentru care adunarea generala decide repartizarea la dividende doar in luna decembrie 2025, cum se va impozita din punct de vedere al impozitului pe dividende?
Va...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Scutire TVA servicii fertilizare in vitro si diverse taxe
Intrebare:
Suntem unitate sanitara acreditata care prestam servicii de fertilizare in vitro si embriotransfer.
Daca, in considerarea prevederilor Codului Fiscal si normelor de aplicare a Codului Fiscal, serviciile enumerate sunt sau nu scutite de TVA, in special: serviciile de vitrificare si taxa anuala de crioprezervare (embrioni, sperma, ovocite).
Taxa anuala de crioprezervare sperma
Taxa crioprezervare 1 - 4 embrioni
Taxa crioprezervare...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<CIF punct de lucru
Intrebare:
Cum se procedeaza cu declararea unui punct de lucru existent care a avut sub 5 salariati, iar acum are 5 si trebuie declarat prin D60 in vederea obtinerii CIF punct de lucru? Care sunt documentele necesare, cum se transmite declaratia pe SPV?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<