Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom analiza, mai jos, modul in care efectuam calculul TVA aferent unei plati partiale.
In cazul unei societati care aplica sistemul de "TVA la incasare" si care achita catre furnizor o factura partial, societatea va deduce TVA proportional cu suma achitata din totalul facturii. Spre exemplu daca o societate achita jumatate din factura in cursul perioadei fiscale curente (luna/trimestru) in perioada respectiva va deduce jumatate din TVA aferent facturii., iar restul il va deduce in perioada fiscala in care se va efectua si restul platii facturii.
Cum calculam TVA aferent unei plati partiale?
Pentru calculul TVA se considera ca fiecare plata partiala include si TVA aferenta, aplicandu-se procedeul sutei marite.
Luam si un exemplu in acest sens.
Presupunem ca firma (care aplica sistemul de TVA la incasare si are TVA trimestrial) cumpara marfa in valoare de 10.000 lei, pe care o achita prin banca in doua transe, a cate 2.000 lei, respectiv, 8.000 lei.
Avem inregistrarile contabile astfel:

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Achizitie marfa
371 = 401 8064,52 lei
4428 = 401 1935,48 lei
Apoi avem prima plata partiala:
401= 5121 2.000 lei
TVA devine exigibil partial: 2.000 lei * 24/124 = 387,10 lei
Apoi avem a doua plata partiala:
401= 5121 8.000 lei
TVA devine exigibil partial: 8.000 lei * 24/124 = 1548,38 lei
Daca cele doua plati partiale au loc in perioade fiscale diferite (luni/trimestre diferite) in prima perioada fiscala deducem prima suma de 387,10 lei, iar cea de-a doua in a doua perioada fiscala, intrucat la acel moment s-a efectuat si a doua plata partiala a facturii.
Societatile care nu aplica sistemul TVA la incasare si care achizitioneaza marfa de la alte societati care nu aplica sistemul TVA la incasare vor inregistra facturile potrivit sistemului clasic de exigibilitate, si anume, la momentul primirii facturii.
Sursa: descarc.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
TVA EXIGIBIL si neexigibil. Ce inseamna si studii de caz utileJurnale TVA. Ce includem in noua structura din Jurnalul de Cumparari?Determinarea TVA devenita exigibila: Metoda sutei majorateCine aplica obligatoriu sistemul TVA la incasare. Norme de la 1 ianuarie 2013Retragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA. Cum se procedeaza?Ultimele articole
Sistemul TVA la incasare, ajustarea negativa a bazei de impozitare. TVA neexigibilaSolutii in cazul inspectiei fiscale. Cum procedam cand ni se cere sa listam dovada ca furnizorii nu aplica TVA la incasare?Documentar fiscal: Aspecte esentiale privind emiterea facturilor fiscaleRegimul facturilor fiscale in 2013. Care sunt conditiile de emitere a facturilor?Taxa pe valoarea adaugata. Aspecte aplicabile in 2013Articole similare
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaProgramul „IMM Leasing de echipamente si utilaje†a fost publicat in Monitorul Oficial (OUG 118/2020)Declarare avans in D390. Cum completam corect?Retur marfa nevanduta. Regim TVA. Inregistrari contabileArticol de specialitate: Limitarea dreptului de deducere a TVA aferenta avansurilor achitate pentru vehiculeUltimele articole
Perioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriErori contabile si fiscale TVA. Cum se corecteaza acestea?Microintreprinderi cu TVA la incasare. Data la care intervine exigibilitatea taxelorPerioada fiscala la TVA in 2023 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriCand intervine exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara de bunuri. Material ANAF actualizat in 2023Articole similare
Facturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVACand se anuleaza din oficiu inregistrarea in scopuri de TVA?Efecte fiscale ale anularii din oficiu a codului de inregistrare in scopuri de TVA. Raspunsul specialistuluiDocumente justificative pentru ajustarea bazei de impozitare a TVA colectate la deschiderea procedurii de falimentCum intocmim Declaratia 390 la achizitia intracomunitara a unui utilaj?Ultimele articole
Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utilePlafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemCum se face trecerea de la TVA trimestrial la TVA lunar in 2025Vineri, 20 decembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii importante
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"