InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 17 Dec. 2020 Exclusiv
Societatea X, care aplica tva la incasare, a emis in anul 2018 o factura de prestari servicii (onorariu succes) in valoare de 126.903,00 lei, pe care a si incasat-o. In anul 2020 Curtea de Apel stabileste ca nu avea dreptul sa incaseze acest onorariu si dispune restituirea sumei. In anul 2020 societatea storneaza factura din anul 2018, urmand ca restituirea sumei sa se faca in rate, pe o perioada de 12 luni cu un avans de 25.000,00 lei. (a fost incheiat un acord notarial intre parti in acest sens).
Intrebarea este: taxa pe valoarea adaugata din factura de storno se colecteaza (cu semnul minus) integral la data facturarii, sau esalonat, pe masura achitarii ratelor? Multumesc!
Raspunsul specialistului:
In situatia prezentata are loc ajustarea negativa a bazei de impozitare a TVA conform prevederilor art. 287 "Ajustarea bazei de impozitare" lit. b) din Codul fiscal:
"Baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii:
........
b) in cazul refuzurilor totale sau partiale privind ..... preturile ..... serviciilor prestate, precum si in cazul desfiintarii totale ori partiale a contractului ...... prestarea in cauza ca urmare ....... a unei hotarari judecatoresti definitive/definitive si irevocabile, dupa caz, sau in urma unui arbitraj;"
Aceste prevederi se completeaza cu cele de la pct. 32 alin. (1) din normele de aplicare ale art. 287 din Codul fiscal care impune prestatorului de servicii sa ajusteze negativ baza impozabila a taxei dupa efectuarea prestarii prin emiterea unei facturi cu valoarea inscrisa cu semnul minus si sa transmita beneficiarului factura respectiva. Conform prevederilor pct. 32 alin. (4) si beneficiarii sunt obligati sa ajusteze, negativ, dreptul de deducere exercitat initial:
"(4) Beneficiarii au obligatia sa ajusteze dreptul de deducere exercitat initial, potrivit prevederilor art. 304 alin. (1) lit. b) si art. 305 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, numai pentru operatiunile prevazute la art. 287 lit. a) - c) si e) din Codul fiscal."
Daca si la aceasta data prestatorul este inscris in sistemul TVA la incasare, sunt aplicabile prevederile pct. 32 alin. (2) din normele de aplicare ale art. 287 conform carora factura se transmite beneficiarului chiar daca suma TVA nu este exigibila la data emiterii facturii:
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026
Manual de politici contabile - Stick USB
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!Creditarea societatii in valuta de catre asociati: cum procedam corect? Tratament fiscal-contabil Conditie esentiala la creditarea societatii de asociat | Evaluarea si reevaluarea datoriei in valuta | Dobanda pentru imprumuturile acordate de asociati. TOT ce trebuie sa stii |...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Ai PFA si salariu in acelasi timp? Iata exact ce impozite platesti si cum le calculezi corect Salariul nu te scuteste de CAS si CASS la PFA | Cand se datoreaza CAS pentru veniturile din PFA? | Cand se datoreaza CASS pentru veniturile din PFA? | Cum se calculeaza impozitul...citeste mai mult
- Atentie, contabili![Ghid Complet] Programele de fidelizarea clientilor: Regim TVA, tratament fiscal si contabil Tipuri de instrumente de fidelizare: ce diferente exista din perspectiva TVA | Cupoane valorice cu scop unic vs. scopuri multiple: distinctia fiscala esentiala | Tratament TVA |...citeste mai mult
- Atentie, contabili![MODEL] Contract de imprumut intre societati afiliate si reglementari cheie Ce inseamna persoane afiliate? | Este LEGAL imprumutul intre persoane afiliate? | Este posibil imprumutul fara dobanda intre societati afiliate? | Ce documente sunt necesare la...citeste mai mult
"(2) In cazul in care persoanele care aplica sistemul TVA la incasare se afla in situatiile prevazute la alin. (1), se aplica prevederile art. 282 alin. (10) din Codul fiscal. In acest scop furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus, cand baza de impozitare se reduce, ori, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului, indiferent daca taxa aferenta este sau nu exigibila."
Pentru aplicarea unui tratament fiscal corect din punct de vedere al TVA trebuie sa aveti in vedere si prevederile art. 282 "Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii" alin. (10) conform carora, la ajustarea bazei de impozitare a TVA se aplica acelasi regim de impozitare, cota si curs de schimb valutar (daca este cazul) aplicat prin factura emisa initial.
Deci, in situatia in care prestatorul este inscris in sistemul TVA la incasare la data emiterii facturii de corectie, suma TVA colectata, ajustata negativ, devine exigibila la data incasarii de catre prestator a fiecarei rate. In acest caz, prestatorul raporteaza, cu semnul minus, valoarea facturii emise dupa cum urmeaza:
- fiscal, prin decontul de TVA cod 300 la randul 16 "Regularizari taxa colectata" pentru suma TVA exigibila prin incasarea avansului de 25.000 lei si la randul A, cu report la randul A1 suma TVA neexigibila;
- informativ, prin declaratia cod 394, la valoarea totala.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Luni, 22 august 2022, este termenul limita de depunere a declaratiilor fiscale pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareNoutati fiscale si modificari: inregistrarea in Registrul persoanelor impozabile care aplica TVA la incasareCe declaratii depunem in iulie 2013?Ajustarea sumei TVA deduse la retragerea optionala. Cum procedam?Cine aplica obligatoriu SISTEMUL TVA LA INCASARE. Norme de la 1 ianuarie 2013Ultimele articole
Facturile in SISTEMUL TVA LA INCASARE: cand colectezi, cand deduci si cum raportezi CORECTRadierea din SISTEMUL TVA LA INCASARE. Procedura completa[Ghid Complet] Procedura de inregistrare pentru aplicarea sistemului TVA la incasareTVA la incasare pentru firme din 2025. De cand puteti intra in sisteme-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVA
Mai multe articole despre sistemul tva la incasare
Articole similare
Leasing operational si financiar. Norme deducere TVA si cheltuieliInregistrarea in scopuri de TVA prin optiune. Stabilirea perioadei fiscaleCand nu se aplica masura exigibilitatii TVA la incasare?Gestiune societate. Comert cu amanuntul si comert cu ridicata al produselorSocietate declarata inactiva si cod TVA anulat. Cum procedam si care sunt consecintele fiscale?Ultimele articole
Firma cu TVA la incasare. Cum sa iesiti de la plata TVA daca depasiti plafonul de 395.000 leiSchimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Facturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVANeincasare factura. Care este tratamentul fiscal al TVA-ului neexigibil?Firme care aplica TVA la incasare. Care este baza de calcul in functie de care trebuie sa treaca la regim normal de TVA?
Mai multe articole despre tva neexigibila
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
