Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Mentionam ca taxa pe valoarea adaugata (TVA) devine exigibila la data incasarii contravalorii integrale sau partiale a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii.
Prin incasare se intelege orice modalitate de plata: in bani, in natura, compensare, cesiune de creante, utilizarea unor instrumente de plata;
Se considera ca fiecare incasare aferenta unei facturi cuprinde si taxa aferenta. Pentru determninarea TVA cuprinsa se aplica metoda sutei majorate.
La data emiterii facturii fara incasare, taxa pe valoarea adaugata aferenta este TVA neexigibila.
Aceasta se inregistreaza in analitic al contului 4428 TVA neexigibila.
Inregistrarea facturii
411 = %
704
4428
TVA neexigibila

Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
La momentul incasarii unei sume, TVA cuprinsa in aceasta suma devine exigibila.
Suma devenita exigibila prin incasare se transfera in contul 4427 TVA colectata
Incasarea partiala a facturii
5121 = 411
TVA aferenta: - (Suma incasata/1,24) x 24%
Inregistrarea contabila
4428 = 4427
TVA neexigibila TVA colectata
Aceasta suma se va declara prin decontul 300 - Decont privind taxa pe valoarea adaugata aferent perioadei in care taxa a devenit exigibila.
Pentru facturile reprezentand contravaloarea totala a livrarilor de bunuri sau prestarilor de servicii emise in perioada aplicarii regimului normal de exigibilitate a TVA, pentru care faptul generator de taxa intervine dupa intrarea in sistemul TVA la incasare indiferent daca acestea sunt sau nu incasate, total sau partial, se aplica regimul normal de TVA.
Pentru facturile reprezentand contravaloarea partiala a livrarilor de bunuri sau prestarilor de servicii emise in perioada aplicarii regimului normal de exigibilitate a TVA, pentru care faptul generator de taxa intervine dupa data intrarii persoanei impozabile in sistemul TVA la incasare se va aplica regimul de TVA la incasare numai pentru sumele ce vor facturate ulterior.
Pentru facturile reprezentand contravaloarea totala a livrarilor de bunuri sau prestarilor de servicii emise in perioada aplicarii regimului de TVA la incasare, pentru care faptul generator de taxa intervine dupa iesirea din sistemul TVA la incasare indiferent daca acestea sunt sau nu incasate, total sau partial, se aplica regimul de TVA la incasare, valabil la data emiterii facturii.
Pentru facturile reprezentand contravaloarea partiala a livrarilor de bunuri sau prestarilor de servicii emise in perioada aplicarii regimului de TVA la incasare, pentru care faptul generator de taxa intervine dupa iesirea din sistemul TVA la incasare se aplica regimul de TVA la incasare numai pentru sumele deja facturate. Pentru sumele facturate ulterior se aplica exigibilitatea TVA la data emiterii facturii.
Persoanele care aplica regimul TVA la incasare au obligatia de a inscrie pe facturile emise ca aplica acest sistem de exigibilitate a TVA prin inscrierea pe factura a mentiunii „TVA la incasare".
Deducerea TVA din facturile de achizitie
Persoanele impozabile care aplica TVA la incasare vor amana deducerea taxei pe valoarea adaugata aferenta acestor achizitii pana in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor a fost platita furnizorului/prestatorului.
Aceste prevederi nu se aplica pentru achizitiile intracomunitare de bunuri, pentru importuri, precum si pentru achizitiile de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa.
Pentru determinarea taxei pe valoarea adaugata aferenta fiecarei sume platite se considera ca suma respectiva cuprinde si TVA aferenta, determinata prin aplicarea procedeului sutei marite.
La primirea unei facturi, taxa pe valoarea adaugata deductibila inscrisa in factura se inregistreaza, in contul 4428 TVA neexigibila intr-un analitic distinct. La fiecare plata efectuata taxa pe valoarea adaugata aferenta platii se va transfera asupra contului 4426 TVA deductibila si va fi raportata corespunzator in decontul de TVA aferent periodei fiscale in care are loc operatiunea.
Achizitia unor bunuri, fara plata
% = 401
371
4428
Plata partiala a unei sume de 100 lei
TVA aferenta: 100 /1,24 x24%= 19,3 lei.
Suma devenita deductibila ca urmare a efectuarii platii se transfera in contul 4426 TVA deductibila, prin inregistrarea contabila:
4426 = 4428 19,3
TVA deductibila TVA neexigibila
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Prestari servicii in zona libera. Sunt scutite de TVA?Reminder: 25 aprilie, termenul de depunere pentru mai multe declaratii!Completarea Declaratiei 394. Noi informatii actualizateVanzare autoturisme second hand. Care sunt implicatiile TVA?Regimul facturilor fiscale in 2013. Care sunt conditiile de emitere a facturilor?Ultimele articole
Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileSchimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Plafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaTVA LA INCASARE in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemCum se face trecerea de la TVA trimestrial la TVA lunar in 2025Articole similare
Ce constituie livrare de bunuri conform normelor din 2012Scutiri speciale legate de traficul international de bunuriOperatiuni cuprinse in sfera de aplicare a taxei: locul livrarii de bunuriIntocmire facturi in cazul intrarii in insolventaRegim TVA. Cum procedam pentru refacturare costuri aferente chiriasului?Ultimele articole
Cum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaLIVRARE BUNURI in UE de catre un neplatitor de TVAObligativitate utilizare AMEF in cazul livrarii bunurilor si incasarii lor la domiciliul persoanelor fiziceLIVRARE BUNURI. Care este tratamentul TVA?Livrare succesiva de bunuri in alt stat UE. Care va fi regimul TVA?Articole similare
Erori contabile si fiscale TVA. Cum se corecteaza acestea?MFP a publicat noul proiect pentru garantarea creditelor la IMM-uriFurnizare energie electrica. Pret exprimat in euro. Regim TVADocumentar fiscal: modificarile TVA aduse de OG nr. 15 din 2012Exigibilitatea TVAUltimele articole
Perioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaMicrointreprinderi cu TVA la incasare. Data la care intervine exigibilitatea taxelorPerioada fiscala la TVA in 2023 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriCand intervine exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara de bunuri. Material ANAF actualizat in 2023Articole similare
Studiu de caz: Deducerea TVA in cazul marfurilor degradateModificare destinatie imobil. Recunoastere in stocuriLeaseback | Ce INREGISTRARI CONTABILE facem si ce regim TVA aplicam?Monografii contabile, piercing in spranceana si un inceput de artrita. Ce trebuie sa stie contabilii?Leasing INREGISTRARI CONTABILE. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Ultimele articole
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorArticole similare
Contract de mandat. Recuperare creanta. Ce inregistrari contabile se fac?Ajustarea de TVA a stocurilor ca urmare a inregistrarii in evidenta platitorilor de TVATVA protocol. Acordare cadouri partenerilor de afaceriFacturi cu TVA la incasare. Cum se inscriu corect in jurnalele TVA?Jurnale TVA. Ce includem in noua structura din Jurnalul de Cumparari?Ultimele articole
Schimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Facturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVASistemul TVA la incasare: ce este, cand si de cine poate fi aplicatNeincasare factura. Care este tratamentul fiscal al TVA-ului neexigibil?Firme care aplica TVA la incasare. Care este baza de calcul in functie de care trebuie sa treaca la regim normal de TVA?
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"