Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Mentionam ca taxa pe valoarea adaugata (TVA) devine exigibila la data incasarii contravalorii integrale sau partiale a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii.
Prin incasare se intelege orice modalitate de plata: in bani, in natura, compensare, cesiune de creante, utilizarea unor instrumente de plata;
Se considera ca fiecare incasare aferenta unei facturi cuprinde si taxa aferenta. Pentru determninarea TVA cuprinsa se aplica metoda sutei majorate.
La data emiterii facturii fara incasare, taxa pe valoarea adaugata aferenta este TVA neexigibila.
Aceasta se inregistreaza in analitic al contului 4428 TVA neexigibila.
Inregistrarea facturii
411 = %
704
4428
TVA neexigibila

Manual de politici contabile - Stick USB

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
La momentul incasarii unei sume, TVA cuprinsa in aceasta suma devine exigibila.
Suma devenita exigibila prin incasare se transfera in contul 4427 TVA colectata
Incasarea partiala a facturii
5121 = 411
TVA aferenta: - (Suma incasata/1,24) x 24%
Inregistrarea contabila
4428 = 4427
TVA neexigibila TVA colectata
Aceasta suma se va declara prin decontul 300 - Decont privind taxa pe valoarea adaugata aferent perioadei in care taxa a devenit exigibila.
Pentru facturile reprezentand contravaloarea totala a livrarilor de bunuri sau prestarilor de servicii emise in perioada aplicarii regimului normal de exigibilitate a TVA, pentru care faptul generator de taxa intervine dupa intrarea in sistemul TVA la incasare indiferent daca acestea sunt sau nu incasate, total sau partial, se aplica regimul normal de TVA.
Pentru facturile reprezentand contravaloarea partiala a livrarilor de bunuri sau prestarilor de servicii emise in perioada aplicarii regimului normal de exigibilitate a TVA, pentru care faptul generator de taxa intervine dupa data intrarii persoanei impozabile in sistemul TVA la incasare se va aplica regimul de TVA la incasare numai pentru sumele ce vor facturate ulterior.
Pentru facturile reprezentand contravaloarea totala a livrarilor de bunuri sau prestarilor de servicii emise in perioada aplicarii regimului de TVA la incasare, pentru care faptul generator de taxa intervine dupa iesirea din sistemul TVA la incasare indiferent daca acestea sunt sau nu incasate, total sau partial, se aplica regimul de TVA la incasare, valabil la data emiterii facturii.
Pentru facturile reprezentand contravaloarea partiala a livrarilor de bunuri sau prestarilor de servicii emise in perioada aplicarii regimului de TVA la incasare, pentru care faptul generator de taxa intervine dupa iesirea din sistemul TVA la incasare se aplica regimul de TVA la incasare numai pentru sumele deja facturate. Pentru sumele facturate ulterior se aplica exigibilitatea TVA la data emiterii facturii.
Persoanele care aplica regimul TVA la incasare au obligatia de a inscrie pe facturile emise ca aplica acest sistem de exigibilitate a TVA prin inscrierea pe factura a mentiunii „TVA la incasare".
Deducerea TVA din facturile de achizitie
Persoanele impozabile care aplica TVA la incasare vor amana deducerea taxei pe valoarea adaugata aferenta acestor achizitii pana in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor a fost platita furnizorului/prestatorului.
Aceste prevederi nu se aplica pentru achizitiile intracomunitare de bunuri, pentru importuri, precum si pentru achizitiile de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa.
Pentru determinarea taxei pe valoarea adaugata aferenta fiecarei sume platite se considera ca suma respectiva cuprinde si TVA aferenta, determinata prin aplicarea procedeului sutei marite.
La primirea unei facturi, taxa pe valoarea adaugata deductibila inscrisa in factura se inregistreaza, in contul 4428 TVA neexigibila intr-un analitic distinct. La fiecare plata efectuata taxa pe valoarea adaugata aferenta platii se va transfera asupra contului 4426 TVA deductibila si va fi raportata corespunzator in decontul de TVA aferent periodei fiscale in care are loc operatiunea.
Achizitia unor bunuri, fara plata
% = 401
371
4428
Plata partiala a unei sume de 100 lei
TVA aferenta: 100 /1,24 x24%= 19,3 lei.
Suma devenita deductibila ca urmare a efectuarii platii se transfera in contul 4426 TVA deductibila, prin inregistrarea contabila:
4426 = 4428 19,3
TVA deductibila TVA neexigibila
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Anulare cod TVA. Furnizor in faliment. Cum procedam?Informatii privind beneficiarul pe facturi. Ce date sunt suficiente si obligatorii?Ce declaratii depunem pana la 25, respectiv 29 mai?Inregistrare in scop de TVA. Factura avans si achizitie materii primeTVA LA INCASARE din 2013 in functie de cifra de afaceri | Caz practicUltimele articole
TVA LA INCASARE ANAF. Cine si in ce conditii poate aplica sistemulDeclaratia 394. Formularul aferent lunii august 2025 NU este inca disponibile-TVA. Raspunsul la Notificarea de conformare poate fi structurat in 3 partiTVA LA INCASARE. Cum sa procedeze firmele care au cod TVA anulat prin optiunee-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVAArticole similare
In ce conditii se exercita dreptul de deducere TVALIVRARE BUNURI accizabile intr-un stat membru. Ce regim fiscal se aplica in ce priveste TVA-ul si accizele?LIVRARE BUNURI in UE de catre un neplatitor de TVAAplicarea taxarii inverse in situatia declararii insolventeiScutiri speciale legate de traficul international de bunuriUltimele articole
Cum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaObligativitate utilizare AMEF in cazul livrarii bunurilor si incasarii lor la domiciliul persoanelor fiziceLIVRARE BUNURI. Care este tratamentul TVA?Livrare succesiva de bunuri in alt stat UE. Care va fi regimul TVA?LIVRARE BUNURI cu montaj pe teritoriul Romaniei. Ce tratament TVA se aplica?Articole similare
TVA aferent unei plati partiale. Cum calculam?Ce tratament fiscal aplicam pentru avansul la o achizitie auto nefinalizata?Cote de TVA aplicate in diverse situatii de livrare a marfii. Cum facem selectia de la 1 septembrie?Mese acordate salariatilor in unitatea proprie. Care sunt aspectele fiscale de care trebuie sa tinem?Cand intervine exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara de bunuri. Material ANAF actualizat in 2023Ultimele articole
Perioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaErori contabile si fiscale TVA. Cum se corecteaza acestea?Microintreprinderi cu TVA la incasare. Data la care intervine exigibilitatea taxelorPerioada fiscala la TVA in 2023 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriArticole similare
Achizitie si vanzare de bunuri cu transport din stat tert in comunitateComert online in UE. Plafonul de 10.000 euro pentru aplicarea cotei de TVA este valabil pentru fiecare tara in parte?Monografia contabila pentru achizitii intracomunitare de bunuri. Vezi model aiciPosibilitatea optiunii de plata a TVA in cazul vanzarii imobilului ce nu este nouPlata arendei in natura. Ce tratament fiscal aplicam?Ultimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
TVA colectat si neexigibil la anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Care e tratamentul fiscal?Vanzarea produselor finite prin magazine propriiAchizitie autoturism in baza unui contract de leasing financiar. Cum inregistram?Inregistrarea marfurilor primite in baza avizului de insotireAjustarea pozitiva TVA deductibil si ajustare negativa TVA dedus. Cum procedam?Ultimele articole
Schimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Facturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVANeincasare factura. Care este tratamentul fiscal al TVA-ului neexigibil?Firme care aplica TVA la incasare. Care este baza de calcul in functie de care trebuie sa treaca la regim normal de TVA?Cum poate fi modificata perioada fiscala de raportare din trimestru in luna calendaristica daca plafonul legal este depasit
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"