Ce inregistrari contabile face o societate care aplica TVA la incasare?

Tags: tva la incasare, livrare bunuri, plata partiala, inregistrari contabile, tva neexigibila

Mentionam ca taxa pe valoarea adaugata (TVA) devine exigibila la data incasarii contravalorii integrale sau partiale a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii.

Prin incasare  se intelege orice modalitate de plata: in bani, in natura, compensare, cesiune de creante, utilizarea unor instrumente de plata;
 
            Se considera ca fiecare incasare aferenta unei facturi cuprinde si taxa aferenta. Pentru determninarea TVA cuprinsa se aplica metoda sutei majorate.
 
La data emiterii facturii fara incasare, taxa pe valoarea adaugata aferenta este TVA neexigibila.
Aceasta se inregistreaza in analitic al contului 4428 TVA neexigibila.

Inregistrarea facturii
411                              =                                  %
                                                                        704
                                                                        4428
                                                            TVA neexigibila
 
La momentul incasarii unei sume, TVA cuprinsa in aceasta suma devine exigibila.
           
            Suma devenita exigibila prin incasare se transfera in contul 4427 TVA colectata
            Incasarea partiala a facturii
            5121                           =                                  411
           
TVA aferenta:  - (Suma incasata/1,24) x 24%
Inregistrarea contabila
         4428                              =                                  4427              
TVA neexigibila                                             TVA colectata
            Aceasta suma se va declara prin decontul 300 - Decont privind taxa pe valoarea adaugata aferent perioadei in care taxa a devenit exigibila.
 
Pentru facturile reprezentand contravaloarea totala a livrarilor de bunuri sau prestarilor de servicii emise in perioada aplicarii regimului normal de exigibilitate a TVA,  pentru care faptul generator de taxa intervine dupa intrarea in sistemul TVA la incasare indiferent daca acestea sunt sau nu incasate, total sau partial, se aplica regimul normal de TVA.

Pentru facturile reprezentand contravaloarea partiala a livrarilor de bunuri sau prestarilor de servicii emise in perioada aplicarii regimului normal de exigibilitate a TVA, pentru care faptul generator de taxa intervine dupa data intrarii persoanei impozabile in sistemul TVA la incasare se va aplica regimul de TVA la incasare numai pentru sumele ce vor facturate ulterior.

              Pentru facturile reprezentand contravaloarea totala a livrarilor de bunuri sau prestarilor de servicii emise in perioada aplicarii regimului de TVA la incasare,  pentru care faptul generator de taxa intervine dupa iesirea din sistemul TVA la incasare indiferent daca acestea sunt sau nu incasate, total sau partial, se aplica regimul de TVA la incasare, valabil la data emiterii facturii.
 

    Pentru facturile reprezentand contravaloarea partiala a livrarilor de bunuri sau prestarilor de servicii emise in perioada aplicarii regimului de TVA la incasare, pentru care faptul generator de taxa intervine dupa iesirea din sistemul TVA la incasare se aplica regimul de TVA la incasare numai pentru sumele deja facturate. Pentru sumele facturate ulterior se aplica exigibilitatea TVA la data emiterii facturii.

 
Persoanele care aplica regimul TVA la incasare au obligatia de a inscrie pe facturile emise ca aplica acest sistem de exigibilitate a TVA prin inscrierea pe factura a mentiunii „TVA la incasare".

Deducerea TVA din facturile de achizitie

Persoanele impozabile care aplica TVA la incasare vor amana deducerea taxei pe valoarea adaugata aferenta acestor achizitii pana in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor a fost platita furnizorului/prestatorului.

            Aceste prevederi nu se aplica pentru achizitiile intracomunitare de bunuri, pentru importuri, precum si pentru achizitiile de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa.

            Pentru determinarea taxei pe valoarea adaugata aferenta fiecarei sume platite se considera ca suma respectiva cuprinde si TVA aferenta, determinata prin aplicarea procedeului sutei marite.

            La primirea unei facturi, taxa pe valoarea adaugata deductibila inscrisa in factura se inregistreaza, in contul 4428 TVA neexigibila intr-un analitic distinct. La fiecare plata efectuata taxa pe valoarea adaugata aferenta platii se va transfera asupra contului 4426 TVA deductibila si va fi raportata corespunzator in decontul de TVA aferent periodei fiscale in care are loc operatiunea.
 
Achizitia unor bunuri, fara plata
%                                             =                      401
371
4428
 
Plata partiala a unei sume de 100 lei
            TVA aferenta: 100 /1,24 x24%= 19,3 lei.
            Suma devenita deductibila ca urmare a efectuarii platii se transfera in contul 4426 TVA deductibila, prin inregistrarea contabila:
         4426                              =                                  4428               19,3
TVA deductibila                                            TVA neexigibila          
                              

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro