InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 20 Sep. 2017 Exclusiv
Vom vedea, prin cele de mai jos, ce regim TVA se aplica si cum se raporteaza in D300 si D390 in cazul in care o societate din Romania inregistrata in scopuri de TVA face o achizitie de marfuri din alt stat UE, urmata de o livrare catre o alta societate comerciala din acelasi stat strain. Ambele societati din tara straina sunt inregistrate in scopuri de TVA.
Iata raspunsul specialistului:
Din informatiile furnizate, intelegem ca societatea dumneavoastra, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania, achizitioneaza bunuri de la o alta societate rezidenta in Franta (societatea 1) pe care mai apoi le vinde mai departe unei alte companii rezidenta in Franta (societatea 2), ambele societati stabilite in Franta fiind persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Franta. Astfel, intelegem ca operatiunile descrise sunt reprezentate de doua livrari de bunuri, prima de la societatea 1 din Franta catre societatea dumneavoastra si a doua de la societatea dumneavoastra catre societatea 2 din Franta. De asemenea, intelegem ca bunurile respective nu parasesc teritoriul Frantei, transportul fiind efectuat direct de la sediul societatii 1 stabilita in Franta catre sediul societatii 2 stabilita in Franta.
In acest sens, pentru a determina care dintre cele doua livrari se realizeaza cu transport si care nu, in conditiile in care transportul fizic al bunurilor este efectuat de la sediul societatii 1 catre sediul societatii 2 intre care nu exista o tranzactie directa, va redau mai jos prevederile Normelor metodologice de aplicare a art. 275 alin. (1) lit. c ) din Codul fiscal:
(3) Conform art. 275 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, locul livrarii este locul unde bunurile sunt puse la dispozitia cumparatorului, in cazul in care bunurile nu sunt transportate sau expediate. In categoria bunurilor care nu sunt transportate sau expediate se cuprind bunurile imobile, precum si orice alte bunuri mobile corporale care, desi sunt livrate, intre vanzator si cumparator nu exista relatie de transport.
Exemplu: o persoana impozabila A stabilita in Romania livreaza bunuri unei alte persoane impozabile B stabilite in alt stat membru sau in Romania. Bunurile sunt transportate direct la C, o alta persoana, care cumpara bunurile de la B. In primul caz persoana obligata sa realizeze transportul este A sau B. Pe relatia A - B se considera o livrare cu transport, iar pe relatia B - C se considera o livrare fara transport. In al doilea caz, daca persoana obligata sa realizeze transportul este C, pe relatia A - B se considera o livrare fara transport, locul livrarii fiind locul unde bunurile sunt puse la dispozitia lui B, iar in relatia B - C se considera o livrare cu transport, locul livrarii fiind locul unde incepe transportul, respectiv in statul membru al furnizorului A, unde se afla bunurile atunci cand incepe transportul.
Totusi, in ciuda faptului ca nu putem determina persoana responsabila cu realizarea transportului bunurilor intrucat nu detinem informatiile necesare, aspect necesar in vederea stabilirii regulii de determinare a locului livrarii de bunuri aplicabila in conformitate cu prevederile art. 275 din Codul fiscal, indiferent careia dintre cele doua livrari i se aloca transportul, atat timp cat bunurile nu parasesc deloc teritoriul Frantei, tratamentul fiscal din perspectiva TVA pentru operatiunile descrise este urmatorul:
Examen Consultant Fiscal 2025
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Prima livrare de bunuri, respectiv factura emisa de societatea 1 din Franta catre societatea dumneavoastra, reprezinta o livrare de bunuri locala in Franta, locul operatiunii fiind in Franta indiferent de regula aplicata (fie art. 275 alin (1) lit. a), fie art. 275 alin. (1) lit. c)), iar societatea 1 din Franta va fi obligata la emiterea acestei facturi cu TVA francez. Societatea dumneavoastra va declara factura primita la randul 28 din decontul de TVA D300, deoarece din perspectiva societatii dumneavoastra nu este o operatiune impozabila in Romania.
Aceasta tranzactie nu se va declara in declaratia recapitulativa D390 intrucat nu reprezinta o operatiune intracomunitara.
In ceea ce priveste cea de-a doua livrare de bunuri, implicit factura emisa de societatea dumneavoastra catre societatea 2 din Franta, aceasta va fi de asemenea considerata o livrare locala in Franta, datorita faptului ca bunurile se afla si raman pe teritoriul Frantei. In acest context, la emiterea facturii, societatea dumneavoastra va emite factura fara TVA romanesc, intrucat nu este o operatiune impozabila in Romania din punct de vedere al TVA, iar persoana obligata la plata taxei in Franta poate fi beneficiarul (societatea 2) care va aplica mecanismul taxarii inverse, in conformitate cu prevederile echivalente din legislatia franceza ale art. 307 alin. (6) din Codul fiscal care stabilesc urmatoarele:
(6) In alte situatii decat cele prevazute la alin. (2)-(5), in cazul in care livrarea de bunuri/prestarea de servicii este realizata de o persoana impozabila care nu este stabilita in Romania sau nu este considerata a fi stabilita pentru respectivele livrari de bunuri/prestari de servicii pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 266 alin. (2) si care nu este inregistrata in Romania conform art. 316, persoana obligata la plata taxei este persoana impozabila ori persoana juridica neimpozabila, stabilita in Romania, indiferent daca este sau nu inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316, sau persoana nestabilita in Romania, dar inregistrata in Romania conform art. 316, care este beneficiar al unor livrari de bunuri/prestari de servicii care au loc in Romania, conform art. 275 sau 278. Prin exceptie, persoana impozabila ori persoana juridica neimpozabila, stabilita in Romania si neinregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317, care este beneficiar al unor servicii prevazute la art. 278 alin. (5) lit. h), nu este persoana obligata la plata taxei daca prestatorul aplica unul dintre regimurile speciale prevazute la art. 314 sau 315.
In acest caz, nici aceasta operatiune nu va fi declarata in D390 intrucat nu este o operatiune intracomunitara, factura emisa de societatea dumneavoastra fiind declarata doar in D300 la randul 3.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Bogdan Costea - Consultant fiscal
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Operatiuni cuprinse in sfera de aplicare a taxeiIntocmire facturi in cazul intrarii in insolventaCand consideram leasingul financiar livrare de bunuriTVA pe tranzactii imobiliare: piata asteapta raspunsul UEAutofactura. Cum procedam la livrare si la plata avansului?Ultimele articole
Cum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaLIVRARE BUNURI in UE de catre un neplatitor de TVAObligativitate utilizare AMEF in cazul livrarii bunurilor si incasarii lor la domiciliul persoanelor fiziceLIVRARE BUNURI. Care este tratamentul TVA?LIVRARE BUNURI cu montaj pe teritoriul Romaniei. Ce tratament TVA se aplica?
Mai multe articole despre livrare bunuri
Articole similare
Perioada fiscala TVA trimestrul caledaristic. Conditii microintreprindereNoul plan de succes al celor mai multe companii din lumeO.U.G. nr. 24 din 2012: sinteza modificari Codul fiscalNoi reguli de impozitare partiala a unor venituri salariale incepand cu 1 ianuarie 2023Ce aduce nou OUG 125 privind inregistrarea in scopuri de TVAUltimele articole
e-Factura in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Declaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UENeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara Romaniei
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Controale ITM: Ce neconformitati au identificat inspectorii la inceput de martie 2023?Scutirea de TVA in cazul livrarilor intracomunitare - Documente justificative necesare incepand din 2020Combaterea contrabandei si fraudei la granita continua. Doua noi scanere au fost puse in functiune la Albita Transport international de marfuri. Care sunt aspectele fiscale si contabile de avut in vedere?Combustibil pentru autocamioane transport marfa. Deductibilitate TVAUltimele articole
Controale vamale in 2024. Cum vor fi verificate activitatile ilicite in vamaFirme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?IMM Leasing de echipamente si utilaje. TOT ce trebuie sa stii despre acest programProgramul „IMM Leasing de echipamente si utilaje†a fost publicat in Monitorul Oficial (OUG 118/2020)IMM Leasing de Echipamente si Utilaje - Noul program de sprijin pentru firme implementat de MFP
Mai multe articole despre transport marfuri
Articole similare
Noutati legislatie Fiscala 17-21 noiembrie 2008 - Monitorul OficialDecontarea a 41,5 % din salariu si respingerea cererii. Se poate depune contestatie in acest caz?ONG-urile vor fi controlate de MFP cu privire la utilizarea sumelor primite din sponsorizari si de la bugetul de statPlata contributii salarialeRegularizare avans. Cum procedam cu factura pentru lucrari executate?Ultimele articole
Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililor
Mai multe articole despre codul fiscal
Articole similare
Studiu de caz: Achizitie bunuri din China livrate direct pe teritoriul comunitarLivrare intracomunitara pentru cumparator din stat tert. Tratament fiscal TVAEfecte fiscale ale anularii din oficiu a codului de inregistrare in scopuri de TVA. Raspunsul specialistuluiAchizitii intracomunitare de bunuri. In ce conditii se limiteaza dreptul de deducere?Ajustarea TVA. Cum facem declararea si virarea accesoriilor din proprie initiativa?Ultimele articole
Firme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVADepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAComert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEFirme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat codul special de TVAMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVA
Mai multe articole despre d 300
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
