Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza urmatoare, avem ca exemplu o persoana juridica A romana care isi infiinteaza o alta societate B intr-un stat UE si care vinde efectiv prin aceasta noua societate unei alte societati C tot din Romania. Transportul efectiv se face de la A la C. Societatea A factureaza cu TVA romanesc societatii B (afiliata) si B catre C fara TVA (deoarece nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA). Societatea C este inregistrata in scopuri de TVA si inregistreaza achizitia cu taxare inversa.
Stabilim astfel daca societatea B inregistrata in statul UE obtine de la statul roman TVA facturat de A, dar neplatit, ce se intampla cu rezidentii in acest caz si daca vor trebui sa-si faca firme in state membre ca sa fie competitivi.
Iata raspunsul specialistului:
In situatia prezentata, societatea B din UE, de exemplu din Grecia, efectueaza operatiuni taxabile pe teritoriul Romaniei deoarece cumpara bunuri de la societatea A din Romania pe care le vinde societatii C din Romania. Practic, societatea B din Grecia efectueaza in Romania doua operatiuni taxabile:
- o achizitie de bunuri de la societatea A din Romania care emite factura cu TVA colectata;
- o livrare de bunuri catre societatea C din Romania pentru care este obligata sa emita factura cu TVA colectata deoarece locul livrarii este in Romania.
In acest caz, societatea B din UE este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania conform prevederilor art. 316 alin. (4). Inregistrarea se efectueaza inainte de derularea primei tranzactii, de exemplu inainte de primirea bunurilor de la societatea A din Romania, aspect reglementat chiar prin art. 316 alin. (4) " (4) O persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform prezentului articol va solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei, altele decat serviciile de transport si serviciile auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 294 alin. (1) lit. c) - n), art. 295 alin. (1) lit. c) si art. 296, inainte de efectuarea respectivelor operatiuni, cu exceptia situatiilor in care persoana obligata la plata taxei este beneficiarul, conform art. 307 alin. (2) - (6). "
Dupa inregistrarea in scopuri de TVA in Romania, societatea B are aceleasi drepturi si obligatii ca ale unei societati cu sediul activitatii economice in Romania.
Astfel, chiar daca B are sediul activitatii economice in Grecia si este inregistrata in scopuri de TVA in Grecia, dar efectueaza o livrare pe teritoriul Romaniei, operatiunea nu reprezinta pentru societatea C o achizitie intracomunitara de bunuri astfel incat C sa aplice regimul de taxare inversa. Conform prevederilor de la alin. (1) punctul 2 al art. 266 "Semnificatia unor termeni si expresii" achizitia intracomunitara de bunuri are intelesul de la art. 273 "Se considera achizitie intracomunitara de bunuri obtinerea dreptului de a dispune, ca si un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor. ". De asemenea, conform prevederilor art. 276 "Locul achizitiei intracomunitare de bunuri” alin. (1), locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor. Astfel, avand in vedere faptul ca locul de plecare si locul de sosire al bunurilor este in Romania, operatiunea reprezinta pentru B o livrare pe teritoriul Romaniei, iar pentru C o achizitie din Romania.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Analiza financiara comparativa intreprinderea romaneasca in comparatie cu modelul nordamerican

Examen Consultant Fiscal 2025
In alta ordine de idei, trebuie retinut faptul ca societatea B nu poate beneficia de restituirea sumei TVA facturate de catre societatea A deoarece bunurile respective nu sunt utilizate pe teritoriul Greciei pentru realizarea de operatiuni taxabile, fiind utilizate pe teritoriul Romaniei pentru efectuarea livrarii de bunuri.
Daca se inregistreaza in scopuri de TVA in Romania, societatea B are dreptul sa deduca TVA deductibila inscrisa in factura emisa de A, dar are si obligatia sa colecteze TVA prin factura emisa catre C. Inregistrarea societatii B din Romania la autoritatea fiscala din Romania poate fi efectuata direct sau prin reprezentant fiscal.
In concluzie, operatiunile prezentate de dvs. nu sunt corecte, motiv pentru care va recomand sa aveti in vedere precizarile mai sus mentionate.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Normele Codului fiscal au fost publicate. Cum se aplica taxarea inversa pentru furnizarile de telefoane mobile, dispozitive cu circuite integrate console de jocuri, tablete PC si laptopuri?Taxare inversa in decont TVA. Ce presupune fiecare etapa din procedura?Documentar fiscal: TVA. Livrari de bunuri catre sineZoom fiscal: Regimul special de TVA pentru bunuri second-handPrelucrare marfuri si Registrul bunurilor primite. Cum tratam returul marfurilor reconditionate in Romania?Ultimele articole
TVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiLivrare bunuri cu montaj pe teritoriul Romaniei. Ce tratament TVA se aplica?Cine depune in luna mai Formularul 221?Factura UE si livrare Non-UE. O situatie de export complicata, rezolvata de consultantAnaliza zilei cu Irina Dumitrescu: Reducerea cotei TVA la 19%. Ce implica asta si cum procedam in situatiile tranzitorii?Articole similare
Achizitie combustibil. AccizeAchizitii de servicii intracomunitare cu plata in avans. Completam Declaratia 390?Transmitere facturi in sistemul Ro-e Factura incepand cu 01.07.2024Firma cu peste 50 de angajati. Contributie pentru persoanele cu handicap neincadrate. Cum se declara varsamintele?CODUL FISCAL 2008 - Capitolul XIV. Dispozitii comune - art. 159-160Ultimele articole
Plafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVAArticole similare
Pro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practiceInstitutii publice. TVA ca element al costului de productieStudiu de caz: Livrarea unor produse agricole catre o tara din UEDocumente justificare scutire de TVA livrare intracomunitara de bunuriParadoxul TVA: primii care contribuie sunt ultimii care primescUltimele articole
Firma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700Majorare cota redusa de TVA. Lista produselor si serviciilor agricole cu TVA 11%Platitor vs. neplatitor de TVA. Aspecte contabile si fiscaleTVA la incasare ANAF. Cine si in ce conditii poate aplica sistemulCheltuielile deductibile. In cazul unui PFA, cheltuielile cu cazarea si masa pot fi deductibile?Articole similare
Calendar fiscal ANAF: Termenul de 25 martie pentru depunerea Declaratiilor fiscale se PROROGA!Titlul III Capitolul IBuletin informativ: Split TVA, 20 raspunsuri sesiune online ANAF si explicatiile consultantului fiscalD100 in 2024, depusa eronat pentru o alta luna. Cum se pot rectifica dateleMFP a emis un nou proiect de ordin pentru aprobarea unor formulare pentru evitarea dublei impuneriUltimele articole
SAF-T si erorile XML. De ce apare problema si cum o rezolviNEREZIDENTIi inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?Impozit dividende. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?SAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025Perioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriArticole similare
Inregistrarea TVA a unei facturi din UEStudiu de caz: Deduceri TVA la o persoana fizicaValoarea unei reduceri comerciale ulterioare prin credit-note. Cum declaram in decont?Societate nerezidenta. Cum rambursam TVA-ul aferent achizitiilor din Romania?Limitarea dreptului de deducere a TVA pentru autoturismeUltimele articole
Deducerea si colectarea TVA-ul aferent costurilor refacturate de Asociatia de proprietariFurnizor neplatitor TVA, factura cu TVA colectataPrescriere clienti neincasati. Anulare creanta. TVA colectata neexigibilaTVA la incasare. Prescrierea creantelor in cazul falimentuluiFurnizor cu cod TVA anulat din oficiu. Mare atentie la consecintele fiscale!
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"