Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza urmatoare, avem ca exemplu o persoana juridica A romana care isi infiinteaza o alta societate B intr-un stat UE si care vinde efectiv prin aceasta noua societate unei alte societati C tot din Romania. Transportul efectiv se face de la A la C. Societatea A factureaza cu TVA romanesc societatii B (afiliata) si B catre C fara TVA (deoarece nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA). Societatea C este inregistrata in scopuri de TVA si inregistreaza achizitia cu taxare inversa.
Stabilim astfel daca societatea B inregistrata in statul UE obtine de la statul roman TVA facturat de A, dar neplatit, ce se intampla cu rezidentii in acest caz si daca vor trebui sa-si faca firme in state membre ca sa fie competitivi.
Iata raspunsul specialistului:
In situatia prezentata, societatea B din UE, de exemplu din Grecia, efectueaza operatiuni taxabile pe teritoriul Romaniei deoarece cumpara bunuri de la societatea A din Romania pe care le vinde societatii C din Romania. Practic, societatea B din Grecia efectueaza in Romania doua operatiuni taxabile:
- o achizitie de bunuri de la societatea A din Romania care emite factura cu TVA colectata;
- o livrare de bunuri catre societatea C din Romania pentru care este obligata sa emita factura cu TVA colectata deoarece locul livrarii este in Romania.
In acest caz, societatea B din UE este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania conform prevederilor art. 316 alin. (4). Inregistrarea se efectueaza inainte de derularea primei tranzactii, de exemplu inainte de primirea bunurilor de la societatea A din Romania, aspect reglementat chiar prin art. 316 alin. (4) " (4) O persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform prezentului articol va solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei, altele decat serviciile de transport si serviciile auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 294 alin. (1) lit. c) - n), art. 295 alin. (1) lit. c) si art. 296, inainte de efectuarea respectivelor operatiuni, cu exceptia situatiilor in care persoana obligata la plata taxei este beneficiarul, conform art. 307 alin. (2) - (6). "
Dupa inregistrarea in scopuri de TVA in Romania, societatea B are aceleasi drepturi si obligatii ca ale unei societati cu sediul activitatii economice in Romania.
Astfel, chiar daca B are sediul activitatii economice in Grecia si este inregistrata in scopuri de TVA in Grecia, dar efectueaza o livrare pe teritoriul Romaniei, operatiunea nu reprezinta pentru societatea C o achizitie intracomunitara de bunuri astfel incat C sa aplice regimul de taxare inversa. Conform prevederilor de la alin. (1) punctul 2 al art. 266 "Semnificatia unor termeni si expresii" achizitia intracomunitara de bunuri are intelesul de la art. 273 "Se considera achizitie intracomunitara de bunuri obtinerea dreptului de a dispune, ca si un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor. ". De asemenea, conform prevederilor art. 276 "Locul achizitiei intracomunitare de bunuri” alin. (1), locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor. Astfel, avand in vedere faptul ca locul de plecare si locul de sosire al bunurilor este in Romania, operatiunea reprezinta pentru B o livrare pe teritoriul Romaniei, iar pentru C o achizitie din Romania.

Cartea Verde a Contabilitatii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF
In alta ordine de idei, trebuie retinut faptul ca societatea B nu poate beneficia de restituirea sumei TVA facturate de catre societatea A deoarece bunurile respective nu sunt utilizate pe teritoriul Greciei pentru realizarea de operatiuni taxabile, fiind utilizate pe teritoriul Romaniei pentru efectuarea livrarii de bunuri.
Daca se inregistreaza in scopuri de TVA in Romania, societatea B are dreptul sa deduca TVA deductibila inscrisa in factura emisa de A, dar are si obligatia sa colecteze TVA prin factura emisa catre C. Inregistrarea societatii B din Romania la autoritatea fiscala din Romania poate fi efectuata direct sau prin reprezentant fiscal.
In concluzie, operatiunile prezentate de dvs. nu sunt corecte, motiv pentru care va recomand sa aveti in vedere precizarile mai sus mentionate.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Care e baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii interneLivrare bunuri: pana cand putem emite facturaBaza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tariiZoom fiscal: Regimul special de TVA pentru bunuri second-handDocumentar fiscal: Masuri de simplificare la aplicarea TVAUltimele articole
TVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiLivrare bunuri cu montaj pe teritoriul Romaniei. Ce tratament TVA se aplica?Cine depune in luna mai Formularul 221?Factura UE si livrare Non-UE. O situatie de export complicata, rezolvata de consultantTaxare inversa in decont TVA. Ce presupune fiecare etapa din procedura?Articole similare
Provizioane pentru bonusuri anuale. Regim fiscalANAF a publicat proiectul pentru actualizarea procedurii de modificare a vectorului fiscalCadouri de Craciun si tichete cadou. Intrebari lamurite pentru firme!Declaratia 394. Regim TVA si tranzactii intre persoane juridice afiliateDistribuire dividende in 2022, cu plata ulterioara a acestora. Ce cota de impozit se aplica?Ultimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiArticole similare
Calcul pro-rata la aplicarea regimului de taxare inversaOpANAF 841/2015 privind formularele specifice in activitatea vamalaDescarca softul de acces la Registrul persoanelor impozabileRecord TVA: Ungaria va majora taxa pe valoarea adaugata la 27% in 2012Modificari importante aduse TVA care se aplica incepand cu 1 ianuarie 2023Ultimele articole
Codul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea luiCota TVA de 21%. Cum sa procedati daca ati primit facturi cu TVA de 19% in luna AUGUST 2025SAGA software. Cum sa modificati cota TVA in programAi primit Notificare de conformare de la ANAF? Cum sa eviti o eventuala decizie de impunereDeclaratia 010. Pana cand o poti depune pentru a renunta la codul de TVA prin optiuneArticole similare
Reminder (ANAF): 25 iunie, termenul limita pentru mai multe obligatii fiscaleSeminar: Teme practice din 2014 si Noutati fiscale din 2015Cum se efectueaza inregistrarea contractelor de prestari servicii cu prestatori persoane juridice sau fizice straine nerezidente? - publicat in noiembrie 2007Ce declaratii depunem pana la 25 mai 2015?Monografie contabila in cazul impozitului retinut la sursa de NEREZIDENTIUltimele articole
SAF-T si erorile XML. De ce apare problema si cum o rezolviNEREZIDENTIi inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?Impozit dividende. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?SAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025Perioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriArticole similare
Studiu de caz: Deduceri TVA la o persoana fizicaPrescriere clienti neincasati. Anulare creanta. TVA colectata neexigibilaTransport pentru import de bunuri. Cum stabilim corect valoarea in vama?Achizitionare produse de la o firma in urma executarii silite. Inregistrari contabileTVA credit-note. Obligatii declarativeUltimele articole
Deducerea si colectarea TVA-ul aferent costurilor refacturate de Asociatia de proprietariFurnizor neplatitor TVA, factura cu TVA colectataTVA la incasare. Prescrierea creantelor in cazul falimentuluiFurnizor cu cod TVA anulat din oficiu. Mare atentie la consecintele fiscale!Achizitie matrite pe teritoriul comunitar. Cum facturam si cum se poate recupera TVA-ul?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"