Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza urmatoare, avem ca exemplu o persoana juridica A romana care isi infiinteaza o alta societate B intr-un stat UE si care vinde efectiv prin aceasta noua societate unei alte societati C tot din Romania. Transportul efectiv se face de la A la C. Societatea A factureaza cu TVA romanesc societatii B (afiliata) si B catre C fara TVA (deoarece nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA). Societatea C este inregistrata in scopuri de TVA si inregistreaza achizitia cu taxare inversa.
Stabilim astfel daca societatea B inregistrata in statul UE obtine de la statul roman TVA facturat de A, dar neplatit, ce se intampla cu rezidentii in acest caz si daca vor trebui sa-si faca firme in state membre ca sa fie competitivi.
Iata raspunsul specialistului:
In situatia prezentata, societatea B din UE, de exemplu din Grecia, efectueaza operatiuni taxabile pe teritoriul Romaniei deoarece cumpara bunuri de la societatea A din Romania pe care le vinde societatii C din Romania. Practic, societatea B din Grecia efectueaza in Romania doua operatiuni taxabile:
- o achizitie de bunuri de la societatea A din Romania care emite factura cu TVA colectata;
- o livrare de bunuri catre societatea C din Romania pentru care este obligata sa emita factura cu TVA colectata deoarece locul livrarii este in Romania.
In acest caz, societatea B din UE este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania conform prevederilor art. 316 alin. (4). Inregistrarea se efectueaza inainte de derularea primei tranzactii, de exemplu inainte de primirea bunurilor de la societatea A din Romania, aspect reglementat chiar prin art. 316 alin. (4) " (4) O persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform prezentului articol va solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei, altele decat serviciile de transport si serviciile auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 294 alin. (1) lit. c) - n), art. 295 alin. (1) lit. c) si art. 296, inainte de efectuarea respectivelor operatiuni, cu exceptia situatiilor in care persoana obligata la plata taxei este beneficiarul, conform art. 307 alin. (2) - (6). "
Dupa inregistrarea in scopuri de TVA in Romania, societatea B are aceleasi drepturi si obligatii ca ale unei societati cu sediul activitatii economice in Romania.
Astfel, chiar daca B are sediul activitatii economice in Grecia si este inregistrata in scopuri de TVA in Grecia, dar efectueaza o livrare pe teritoriul Romaniei, operatiunea nu reprezinta pentru societatea C o achizitie intracomunitara de bunuri astfel incat C sa aplice regimul de taxare inversa. Conform prevederilor de la alin. (1) punctul 2 al art. 266 "Semnificatia unor termeni si expresii" achizitia intracomunitara de bunuri are intelesul de la art. 273 "Se considera achizitie intracomunitara de bunuri obtinerea dreptului de a dispune, ca si un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor. ". De asemenea, conform prevederilor art. 276 "Locul achizitiei intracomunitare de bunuri” alin. (1), locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor. Astfel, avand in vedere faptul ca locul de plecare si locul de sosire al bunurilor este in Romania, operatiunea reprezinta pentru B o livrare pe teritoriul Romaniei, iar pentru C o achizitie din Romania.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
In alta ordine de idei, trebuie retinut faptul ca societatea B nu poate beneficia de restituirea sumei TVA facturate de catre societatea A deoarece bunurile respective nu sunt utilizate pe teritoriul Greciei pentru realizarea de operatiuni taxabile, fiind utilizate pe teritoriul Romaniei pentru efectuarea livrarii de bunuri.
Daca se inregistreaza in scopuri de TVA in Romania, societatea B are dreptul sa deduca TVA deductibila inscrisa in factura emisa de A, dar are si obligatia sa colecteze TVA prin factura emisa catre C. Inregistrarea societatii B din Romania la autoritatea fiscala din Romania poate fi efectuata direct sau prin reprezentant fiscal.
In concluzie, operatiunile prezentate de dvs. nu sunt corecte, motiv pentru care va recomand sa aveti in vedere precizarile mai sus mentionate.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Termen stabilit la 25 februarie 2016 pentru declaratiile informative 392A, 392B, 393Conditii si cerinte privind ajustarea bazei de impozitare a TVA. Cum procedam?Livrare bunuri cu montaj pe teritoriul Romaniei. Ce tratament TVA se aplica?Cota TVA pentru contracte in derulare. Ce cota vom folosi?Norme actuale privind facturarea. Cum procedam pentru livrari de bunuri si prestari de serviciiUltimele articole
Cine depune in luna mai Formularul 221?Factura UE si livrare Non-UE. O situatie de export complicata, rezolvata de consultantTaxare inversa in decont TVA. Ce presupune fiecare etapa din procedura?Analiza zilei cu Irina Dumitrescu: Reducerea cotei TVA la 19%. Ce implica asta si cum procedam in situatiile tranzitorii?Zoom fiscal: Regimul special de TVA pentru bunuri second-handArticole similare
Consilier TVA. Proceduri, controle, operatiuni - Obtine abonamentul GRATUIT!Masuri de simplificare la TVA. Ce categorii de operatiuni exista?Achizitie intracomunitara autoturism. Obligatii efectuate inainte si dupa achizitieFirmele sunt scutite de plata impozitului specific in 2022 pentru o perioada de 180 zileAnularea din oficiu a codului de inregistrare in scopuri de TVAUltimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVAE-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?Declaratia Unica in 2024. Cand se depune declaratia pentru dividendele din 2023?Mari contribuabili in 2024. Cum se interpreteaza Ordinul 442/2016 cu privire la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Articole similare
Deductibilitate TVA pentru achizitii de servicii de la un furnizor din UE. D300, D394Analiza zilei cu Irina Dumitrescu: Cum facturam livrarile de bunuri in afara Uniunii Europene?Diferente din reevaluare. Ce tratament fiscal aplicam?Operatiune de export sau livrare intracomunitara de bunuriAchizitii si livrari de servicii intracomunitare de catre o persoana inregistrata in scopuri de TVAUltimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereArticole similare
Seminarul National de Fiscalitate si Contabilitate. Profita de oferta: Consultanta personalizata GRATUITADoua probleme majore privind Declaratia 088, reclamate la GuvernPFA cu sediul profesional la adresa locuintei. Cum aplicam impozitul pe cladiri?Noi prevederi la plata obligatiilor fiscale in contul unic. De retinut!Ce obligatii fiscale au contribuabilii pentru zilele de 25 si 26 ianuarieUltimele articole
Noutati E-Factura 2024: Sanctiunile pentru neutilizarea sistemului se aplica de la 31 maiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAReminder ANAF! F3000 se va depune pana pe data de 15 mai 2024Cum este acordata asistenta fiscala contribuabililor de catre ANAFJoi, 25 ianuarie 2024, termenul de depunere a unor declaratii fiscale importanteArticole similare
Societate nerezidenta. Cum rambursam TVA-ul aferent achizitiilor din Romania?Inregistrare facturi in declaratia 390Achizitionare produse de la o firma in urma executarii silite. Inregistrari contabileTotul despre regimul special aplicat de o agentie de turismFactura din UE cu TVA. Inregistrarea TVAUltimele articole
Deducerea si colectarea TVA-ul aferent costurilor refacturate de Asociatia de proprietariFurnizor neplatitor TVA, factura cu TVA colectataPrescriere clienti neincasati. Anulare creanta. TVA colectata neexigibilaTVA la incasare. Prescrierea creantelor in cazul falimentuluiFurnizor cu cod TVA anulat din oficiu. Mare atentie la consecintele fiscale!Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"