Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza urmatoare, avem ca exemplu o persoana juridica A romana care isi infiinteaza o alta societate B intr-un stat UE si care vinde efectiv prin aceasta noua societate unei alte societati C tot din Romania. Transportul efectiv se face de la A la C. Societatea A factureaza cu TVA romanesc societatii B (afiliata) si B catre C fara TVA (deoarece nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA). Societatea C este inregistrata in scopuri de TVA si inregistreaza achizitia cu taxare inversa.
Stabilim astfel daca societatea B inregistrata in statul UE obtine de la statul roman TVA facturat de A, dar neplatit, ce se intampla cu rezidentii in acest caz si daca vor trebui sa-si faca firme in state membre ca sa fie competitivi.
Iata raspunsul specialistului:
In situatia prezentata, societatea B din UE, de exemplu din Grecia, efectueaza operatiuni taxabile pe teritoriul Romaniei deoarece cumpara bunuri de la societatea A din Romania pe care le vinde societatii C din Romania. Practic, societatea B din Grecia efectueaza in Romania doua operatiuni taxabile:
- o achizitie de bunuri de la societatea A din Romania care emite factura cu TVA colectata;
- o livrare de bunuri catre societatea C din Romania pentru care este obligata sa emita factura cu TVA colectata deoarece locul livrarii este in Romania.
In acest caz, societatea B din UE este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania conform prevederilor art. 316 alin. (4). Inregistrarea se efectueaza inainte de derularea primei tranzactii, de exemplu inainte de primirea bunurilor de la societatea A din Romania, aspect reglementat chiar prin art. 316 alin. (4) " (4) O persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform prezentului articol va solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei, altele decat serviciile de transport si serviciile auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 294 alin. (1) lit. c) - n), art. 295 alin. (1) lit. c) si art. 296, inainte de efectuarea respectivelor operatiuni, cu exceptia situatiilor in care persoana obligata la plata taxei este beneficiarul, conform art. 307 alin. (2) - (6). "
Dupa inregistrarea in scopuri de TVA in Romania, societatea B are aceleasi drepturi si obligatii ca ale unei societati cu sediul activitatii economice in Romania.
Astfel, chiar daca B are sediul activitatii economice in Grecia si este inregistrata in scopuri de TVA in Grecia, dar efectueaza o livrare pe teritoriul Romaniei, operatiunea nu reprezinta pentru societatea C o achizitie intracomunitara de bunuri astfel incat C sa aplice regimul de taxare inversa. Conform prevederilor de la alin. (1) punctul 2 al art. 266 "Semnificatia unor termeni si expresii" achizitia intracomunitara de bunuri are intelesul de la art. 273 "Se considera achizitie intracomunitara de bunuri obtinerea dreptului de a dispune, ca si un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor. ". De asemenea, conform prevederilor art. 276 "Locul achizitiei intracomunitare de bunuri” alin. (1), locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor. Astfel, avand in vedere faptul ca locul de plecare si locul de sosire al bunurilor este in Romania, operatiunea reprezinta pentru B o livrare pe teritoriul Romaniei, iar pentru C o achizitie din Romania.

SAF-T Ghid de raportare corecta

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
In alta ordine de idei, trebuie retinut faptul ca societatea B nu poate beneficia de restituirea sumei TVA facturate de catre societatea A deoarece bunurile respective nu sunt utilizate pe teritoriul Greciei pentru realizarea de operatiuni taxabile, fiind utilizate pe teritoriul Romaniei pentru efectuarea livrarii de bunuri.
Daca se inregistreaza in scopuri de TVA in Romania, societatea B are dreptul sa deduca TVA deductibila inscrisa in factura emisa de A, dar are si obligatia sa colecteze TVA prin factura emisa catre C. Inregistrarea societatii B din Romania la autoritatea fiscala din Romania poate fi efectuata direct sau prin reprezentant fiscal.
In concluzie, operatiunile prezentate de dvs. nu sunt corecte, motiv pentru care va recomand sa aveti in vedere precizarile mai sus mentionate.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Justificarea scutirii de TVA la export. Cum procedam?Obligatia de a emite facturi catre persoane fizice din UE pentru cursuri sustinute. Cum procedam?Prelucrare marfuri si Registrul bunurilor primite. Cum tratam returul marfurilor reconditionate in Romania?Ce defineste o persoana impozabila? In ce masura tinem cont de activitatea economica?Taxare inversa in decont TVA. Ce presupune fiecare etapa din procedura?Ultimele articole
TVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiLivrare bunuri cu montaj pe teritoriul Romaniei. Ce tratament TVA se aplica?Cine depune in luna mai Formularul 221?Factura UE si livrare Non-UE. O situatie de export complicata, rezolvata de consultantAnaliza zilei cu Irina Dumitrescu: Reducerea cotei TVA la 19%. Ce implica asta si cum procedam in situatiile tranzitorii?Articole similare
Facturi care NU au fost trimise in SPV in termen de 5 zile. Se aplica sanctiuni?Inregistrari contabile pentru creante bugetareCum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariCe declaratii fiscale au termen in luna octombrie 2015?Insolventa si masurile de simplificare in 2010Ultimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESArticole similare
Declaratia 390: unde scriem o factura de avans de la un furnizor intracomunitar?ANAF a publicat proiectul privind Procedura de solutionare a cererilor de rambursare TVASerie de intrebari si raspunsuri MEEMA privind acordarea de granturi. Codul CAEN 6920 pentru PFA este eligibil?Controale ANAF la contribuabilii persoane fizice si juridice. Reducerea evaziunii fiscaleLegea privind evaziunea fiscala s-a modificat: pedepsele noi sunt drastice!Ultimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeArticole similare
Inregistrare in scopuri de TVA 2023. Spete si studii de caz utileAlerta fiscalitate 29-31 decembrie 2008Tratament fiscal pentru mentenanta platforma de comert electronic. Inregistrarea la ANAFCreditarea societatii de catre asociat. Constituirea rezervelorBuletin informativ ANAF. Acte normative cu incidenta in materie fiscala publicate in Monitor in perioada 21-25 martie 2022Ultimele articole
SAF-T si erorile XML. De ce apare problema si cum o rezolviNEREZIDENTIi inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?Impozit dividende. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?SAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025Perioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriArticole similare
Limitarea dreptului de deducere a TVA pentru autoturismeStudiu de caz: Agentie de turism. Scopuri TVAInregistrare facturi in declaratia 390Factura din UE cu TVA. Inregistrarea TVAAchizitie intracomunitara bunuri cu livrare CIPUltimele articole
Deducerea si colectarea TVA-ul aferent costurilor refacturate de Asociatia de proprietariFurnizor neplatitor TVA, factura cu TVA colectataPrescriere clienti neincasati. Anulare creanta. TVA colectata neexigibilaTVA la incasare. Prescrierea creantelor in cazul falimentuluiFurnizor cu cod TVA anulat din oficiu. Mare atentie la consecintele fiscale!
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"