Factura UE si livrare Non-UE. O situatie de export complicata, rezolvata de consultant

 

In cazul de mai jos, avem o societate care are in portofoliu un client din Danemarca. Acesta doreste sa cumpere produse de la firma romana si sa le trimita in alta tara prin curierat international naval. Firma din Danemarca apare la cumparator pe factura intocmita de societate. Stabilim care este regimul TVA aplicat acestei operatiuni?

 

Desi cumparatorul este societatea din Danemarca, vanzarea produselor nu reprezinta o livrare intracomunitara de bunuri, ci un export.

 

Potrivit Art. 270, Al. (9) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal, livrarea intracomunitara reprezinta o livrare de bunuri, in intelesul alin. (1), care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora.

 

Exportul este o operatiune scutita de TVA conform Art. 294, Al. (1) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal. Justificarea scutirii de TVA se face cu urmatoarele documente:

 

a) factura, care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal, sau, daca transportul bunurilor nu presupune o tranzactie, documentele solicitate de autoritatea vamala pentru intocmirea declaratiei vamale de export;

b) unul dintre urmatoarele documente:

 

1. certificarea incheierii operatiunii de export de catre biroul vamal de export sau, dupa caz, notificarea de export certificata de biroul vamal de export, in cazul declaratiei vamale de export pe cale electronica; sau

2. exemplarul 3 al documentului administrativ unic, folosit ca declaratie de export pe suport hartie, certificat pe verso de biroul vamal de iesire.

 

Avand documentele mai sus mentionate, societatea dumneavoastra va putea emite factura de export fara TVA.
 

 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Simona Stanculescu  - Economist

 

 

Autor: InfoTva.ro