Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unei societati A, inregistrate in Romania, care livreaza bunuri unei persoane impozabile inregistrate in Franta, bunuri care vor fi expediate de catre aceasta in afara Comunitatii.
Conditia de livrare este FAS, ceea ce inseamna ca societatea A va pune bunurile la dispozitia cumparatorului de-a lungul navei in port; conform contractului, formalitatile de export le va face cumparatorul. Vanzatorul va subcontracta serviciile de transport efectuate pe teritoriul Romaniei - de la sediul societatii pana la Constanta - unei alte societati (B) inregistrate in Romania. Conform art. 143 alin (1) litera (b), societatea A va factura catre societatea din Franta contravaloarea bunurilor livrate, inclusiv transportul pana in port, in regim de scutire. Vom stabili astfel daca si serviciile de transport national facturate de societatea B catre societatea A pot beneficia de scutire conform art 143 alin (1), litera (c), respectiv daca pot fi considerate servicii legate direct de exportul bunurilor. De asemenea, serviciile de ambalare a bunurilor in vederea exportului vor fi subcontractate. Vom vedea daca acestea pot fi considerate servicii legate direct de exportul bunurilor, respectiv pot fi facturate in regim de scutire de catre subcontractor catre societatea A, conform art 143 alin (1), litera (c).
Solutia consultantului:
Asa cum este definit prin art. 181 din Legea 86 din 10 aprilie 2006 privind Codul vamal al Romaniei, exportul reprezinta operatiunea de scoatere a marfurilor romanesti in afara teritoriului vamal al Romaniei. Deci, furnizorul din Romania este persoana obligata sa plaseze marfurile romanesti destinate exportului sub regimul vamal de export. Pentru parasirea teritoriului vamal al Romaniei, furnizorul din Romania este obligat sa desemneze un declarant vamal care emite declaratia vamala de export. Pe acest document de export, furnizorul figureaza ca titular al operatiunii de export chiar daca a negociat cu cumparatorului conditia de livrare "F.A.S.".
Astfel, pentru a considera ca efectueaza o operatiune de export, furnizorul bunurilor are obligatia de a intocmi declaratia vamala de export care se depune la biroul vamal in a carui raza de competenta se afla sediul exportatorului sau locul in care marfurile sunt ambalate sau incarcate in vederea exportului. In situatia prezentata de dvs., biroul vamal este cel din Constanta.
Totusi, avand in vedere ca titular al operatiunii de export este firma din Franta, nu se poate considera ca furnizorul din Romania efectueaza un export de bunuri ca operatiune scutita cu drept de deducere a TVA. In acest caz, exportator al bunurilor este firma din Franta, aspect care rezulta si din precizarea dvs. "bunuri care vor fi expediate de catre aceasta in afara Comunitatii". Practic, firma din Romania efectueaza o livrare de bunuri pe teritoriul national al Romaniei prin punerea bunurilor la dispozitia partenerului din Franta, de-a lungul vasului, motiv pentru care trebuie sa emita factura cu TVA colectata. Acelasi tratament fiscal este aplicabil si serviciului de transport al bunurilor pana in port.
Deoarece firma din Franta intocmeste toate formalitatile de export a bunurilor, pe numele sau, firma din Romania nu va avea posibilitatea sa justifice realizarea unei operatiuni de export in baza urmatoarelor documente impuse prin art. 3 din OMFP 2222/2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) si art. 144^1 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , cu ultima modificare efectuata prin OMFP / 2012 :

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
- factura completata cu informatiile impuse prin articolul 155 alin. (5) din Codul fiscal ;
- unul dintre urmatoarele documente:
- certificarea incheierii operatiunii de export de catre biroul vamal de export sau,
- notificarea de export certificata de biroul vamal de export, in cazul declaratiei vamale de export pe cale electronica;
- documentul din care sa rezulte ca transportul este realizat de catre cumparator sau de catre alta persoana in numele sau:
- documentul de transport;
- comanda de cumparare, de vanzare sau contractul;
- documentele de asigurare.
De asemenea, serviciile de ambalare a bunurilor in vederea exportului nu se incadreaza in categoria operatiunilor scutite cu drept de deducere a TVA deoarece sunt efectuate de catre un prestator din Romania in beneficiul firmei din Romania care realizeaza o operatiune de livrare a bunurilor pe teritoriul Romaniei. Chiar daca firma din Romania ar fi realizat un export de bunuri, serviciile de ambalare ar fi fost taxabile de catre prestator deoarece nu sunt considerate servicii legate direct de exportul de bunuri.
Deci, subcontractorul nu poate considera ca a efectuat in beneficiul societatii A un serviciul scutit cu drept de deducere reglementat prin art 143 alin (1), litera (c) din Codul fiscal.
In concluzie, toate operatiunile efectuate de catre furnizorul din Romania, respectiv livrare si ambalare de bunuri, inclusiv transportul bunurilor pana in port sunt considerate pe teritoriul Romaniei, motiv pentru care se colecteaza TVA si valoarea operatiunilor se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%".

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Analiza consultant. Formularul 311 a fost modificat de ANAFDeclaratiile informative privind livrarile de bunuri si prestarile de serviciiTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiCand trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA persoanele nestabilite in Romania?Vanzari din depozit marfa situat in alt stat UE. Ce regim TVA se aplica?Ultimele articole
Livrare bunuri cu montaj pe teritoriul Romaniei. Ce tratament TVA se aplica?Cine depune in luna mai Formularul 221?Factura UE si livrare Non-UE. O situatie de export complicata, rezolvata de consultantTaxare inversa in decont TVA. Ce presupune fiecare etapa din procedura?Analiza zilei cu Irina Dumitrescu: Reducerea cotei TVA la 19%. Ce implica asta si cum procedam in situatiile tranzitorii?Articole similare
Scutirea de TVA in cazul livrarilor intracomunitare - Documente justificative necesare incepand din 2020Premierul Romaniei: Avansul economic este sustenabil. Suntem pe drumul cel bunCompletarea declaratiei 394 si taxare inversa. Cum se completeaza corect Declaratia 394?Guvernul sprijina mediul de afaceri romanesc. Finantarea IMM Invest Plus va putea fi accesata pana la 31 decembrie 2022Export de bunuri. Aflati cum sa nu platiti TVA din buzunarul propriu!Ultimele articole
Factura pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesare5 operatiuni care NU intra in sfera TVAE-TVA: Firme care inregistreaza diferente justificate intre D300 si decontul precompletat. Cum trebuie sa procedezeNotificarea de conformare RO e-TVA: pentru ce tipuri de diferente va fi transmisae-Factura: Ghid Complet pentru 2024Articole similare
Zoom fiscal: Noi reguli pentru autorizarea vanzarii de produse energetice fara depozitare116 Fapte inscrise in cazierul fiscalCodul fiscal 2008 - Capitolul I Sectiunea 4. Regimul de antrepozitare - art. 178-185Studiu de caz: Obligatia importatorului la plata TVA si a taxelor vamaleAmenzi mai mari pentru firme! Noi reglementari in domeniul protectiei mediuluiUltimele articole
Modificari aduse Legii 241/2025 prin Legea 126/2024 privind combaterea evaziunii fiscale. Tabel comparativExport de bunuri. Care sunt documentele justificative pentru aplicarea regimului de scutireCodul Fiscal INAINTE si DUPA modificarile aduse de OUG 85/2022Ce reguli se aplica de la 1 iulie 2021 pentru importul de marfuri cu numar IOSSFinantele modifica regulamentul de aplicare a Codului vamal al RomanieiArticole similare
Casa de expeditie si factura externa. Cum declaram in D 390?PFA. Deducere cheltuieli cu autoturismul, fara intocmire foi de parcursInregistrarea TVA si anularea codului de TVA. Cum procedam?Ajustarea TVA pentru un autoturism neamortizat achizitionat in leasing financiar. Cum procedam?A aparut noul model al Declaratiei 100 (OPANAF nr. 935/2020)Ultimele articole
Depasire plafon de 100.000 euro. Trecere la impozit pe profit si TVA lunarControale ANAF. Greseala frecventa privind TVA in cazul refacturariiVanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"