Taxare inversa in decont TVA. Ce presupune fiecare etapa din procedura?

Tags: decont tva, livrari bunuri, inregistrari contabile, taxare inversa

Am luat la cunostinta de un caz pe care ne dorim sa-l exemplificam impreuna cu rezolvarea oferita de unul dintre consultantii nostri. Avem ca tema astfel taxarea inversa in decontul de TVA, urmarind pasii corecti pentru aplicarea acestei proceduri.

Astfel, referitor la o livrare in Romania in baza art 331 alin (2) lit i)-k) pentru operatiuni cu taxare inversa, stabilim daca se face nota 4426 = 4427 pentru TVA aferent avand in vedere ca este taxare inversa, precum si la ce punct se completeaza in declaratia 300 factura emisa si TVA aferent.


Art. 331 , alin. (2), literele i)-k) din Codul fiscal reglemeteaza:
 
"(2) Operatiunile pentru care se aplica taxarea inversa sunt:
(…)

i) furnizarile de telefoane mobile, si anume dispozitive fabricate sau adaptate pentru utilizarea in conexiune cu o retea autorizata si care functioneaza pe anumite frecvente, fie ca au sau nu vreo alta utilizare;  
j) furnizarile de dispozitive cu circuite integrate, cum ar fi microprocesoare si unitati centrale de procesare, inainte de integrarea lor in produse destinate utilizatorului final;
k) furnizarile de console de jocuri, tablete PC si laptopuri."
 
Aplicarea taxarii inverse presupune urmatoarele note contabile:

1) La vanzator : 4111 = 707         valoare fara TVA
Si atat.

Taxarea inversa presupune ca vanzatorul nu inregistreaza deloc TVA, urmand ca acesta sa fie inregistrat numai de cumparator.

Livrarea se trece in decont la randul 13 "Livrari de bunuri si prestari de servicii supuse masurilor de simplificare (taxare inversa)".
 
2) La cumparator:

371 = 401     valoarea fara TVA (care se regaseste pe factura)
4426 = 4427       19% x valoarea fara TVA, calculata de cumparator.

Achizitia se trece in decontul de TVA la randurile:

- 12 "Achizitii de bunuri si servicii achizitionate supuse masurilor de simplificare pentru care beneficiarul este obligat la pata TVA (taxare inversa)"
(apoi, in functie de cota de TVA aplicabila, se completeaza unul din randurile 12.1, 12.2 sau 12.3; in cazul produselor de la literele i) – k) nu poate fi decat cota de 19%, deci randul 12.1).
- 25 "Achizitii de bunuri si servicii supuse masurilor de simplificare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa)"
(apoi unul din randurile 25.1, 25.2 sau 25.3)

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov - Expert contabil