InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 24 Nov. 2010
Autor: Georgeta Serban Matei, valabil la 24-Nov-2010Intrebare: Am incasat in luna iulie 2010 de la un client, un avans pentru o livrare intracomunitara in suma de 2000 euro. Pentru aceasta incasare ...
Autor: Georgeta Serban Matei, valabil la 24-Nov-2010Intrebare:
Am incasat in luna iulie 2010 de la un client, un avans pentru o livrare intracomunitara in suma de 2000 euro. Pentru aceasta incasare eu am emis o factura de avans pe care am inregistrat-o in decontul de TVA, respectiv in declaratia 390 la rubrica livrari intracomunitare. Ulterior in luna septembrie in urma unor neintelegeri, clientul a solicitat restituirea avansului platit si livrarea marfii nu a mai avut loc. Cum procedez cu declaratia 390 care a fost depusa si cu decontul de TVA intrucat eu nu am efectuat nicio livrare intracomunitara si am restituit banii?
Raspuns:
Avand in vedere faptul ca livrarea intracomunitara nu a mai avut loc, firma dvs. este obligata sa storneze factura emisa si sa raporteze aceasta stare de fapt atat prin decontul de TVA cod 300 cat si prin declaratia recapitulativa cod 390. Raportarea anularii operatiunii initiale se efectueaza cu semnul minus in luna in care are loc emiterea facturii de stornare.
Aceste raportari trebuie completate si depuse la organul fiscal competent in luna in care are loc emiterea facturii de anulare a operatiunii initiale.
Factura de stornare care are drept scop anularea facturii intocmite la incasarea avansului in luna iulie 2010, trebuia emisa in luna in care a avut loc restituirea avansului, dar nu mai tarziu de data de 15 a lunii urmatoare stornarii avansului. Practic, daca restituirea sumei s-a efectuat in luna septembrie, factura de anulare ar fi trebuit emisa cel mai tarziu cu data de 15 octombrie 2010. Avand in vedere faptul ca la aceasta data a expirat termenul de depunere a declaratiei recapitulative cod 390 aferente lunii octombrie (15 noiembrie 2010), pentru evitarea unei amenzi cuprinse intre 12.000 – 14.000 lei, este recomandabil sa intocmiti factura de stornare in luna noiembrie 2010 astfel incat sa completati si sa depuneti declaratia cod 390 cel mai tarziu in data de 15 decembrie 2010 si decontul de TVA cod 300 cel mai tarziu in data de 27 decembrie 2010. Conform Codului de procedura fiscala, este recomandabil sa, caz in care decontul de TVA . Astfel, anularea facturii emise initial in luna iulie 2010 se efectueaza in luna noiembrie 2010 in baza prevederilor art. 159 alin. (1) litera b) conform caruia corectarea informatiilor inscrise in factura initiala are loc prin inscrierea sumelor cu semnul minus. Pe factura astfel emisa se inscriu obligatoriu :
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita
- informatiile din documentul initial;
- numarul si data documentului corectat
Practic, prin emiterea acestei facturi cu semnul minus are loc ajustarea bazei de impozitare a TVA din luna iulie 2010 reglementata prin art. 138 denumit "Ajustarea bazei de impozitare" litera a) din Codul fiscal conform caruia baza de impozitare se reduce daca a fost emisa o factura si, ulterior, operatiunea este anulata total sau partial, inainte de livrarea bunurilor sau de prestarea serviciilor.
Factura astfel emisa trebuie transmisa si partenerului intracomunitar pentru a efectua declararea operatiunii de incasare a avansului achitat initial in luna iulie 2010. Se evita astfel inscrierea de neconcordante in Raportul VIES ca instrument de lucru pentru organele de inspectie fiscala pe parcursul desfasurarii controlului cu privire la TVA.
Pentru conversia in lei a facturii emise se utilizeaza cursul valutar in vigoare la data emiterii facturii initiale de incasare a avansului. Astfel, in evidenta contabila si fiscala nu vor exista diferente valorice intre avansul incasat si avansul restituit. Vor exista doar diferente favorabile sau nefavorabile de curs valutar aferente incasarii si resituirii in valuta la data operatiunilor inregistrate prin debitul si creditul 5124. Prin mentinerea aceluiasi curs valutar la data anularii operatiunii nu vor exista neconcordante nici in Raportul VIES.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
In Formularul 112 au fost adaugate doua creante noiModernizarea serviciilor ANAF. Angajamente pe termen mediu pentru serviciile acordate contribuabililorAi primit Notificare de conformare de la ANAF? Cum sa eviti o eventuala decizie de impunereAnularea creantei neincasate de la partener extern. Ce ne sfatuieste specialistul?Mijloace fixe. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililorUltimele articole
Spatii comerciale de inchiriat. Ce cota TVA se aplica la vanzarea cladiriie-TVA si Notificarile de conformare: Raspunsul nu este (inca) obligatoriu in 2025e-TVA. Cum a fost actualizat Decontul precompletat e-TVA prin Ordinul 2351/2025Cota TVA modificata de la 1 august 2025. EXEMPLU pentru regularizarea avansurilorFormular 300. Ce este, cine depune, model + ULTIMELE MODIFICARI din 2025
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Societate din stat membru UE. Cum va face inregistrarea ca platitor TVA in Romania?Studiu de caz: Aprovizionarea de combustibili pentru nave pe teritoriul comunitarCalendar declaratii iulie 2014. Ce declaratii depunem la Fisc?Factura avans achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Organizare eveniment. Ce tratament fiscal privind TVA-ul se aplica?Ultimele articole
Inchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVADECLARATIA 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVADECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300
Mai multe articole despre declaratia 390
Articole similare
ANAF a colectat in primul trimestru din 2016 49,78 miliarde de leiAchizitii intracomunitare de bunuri fara factura. Cum procedam cu autofactura?Top 10 aberatii legislative in Romania ultimilor 20 de aniTVA - Masuri de simplificare - constructii, montajVineri, 30 iunie 2023, termen limita pentru depunerea formularului 398 ”Declaratie speciala de TVA (VAT Return One Stop)”Ultimele articole
Evaziunea fiscala. Ce este, tipuri si exemple de evaziune + SANCTIUNIModificare cota TVA. Ce trebuie sa stii despre refacturari incepand cu 1 august 2025Voucherele de vacanta: Reguli, Impozite, CAS si CASS in 2025TAXE PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorCadouri de 1 iunie. Cum declari corect in D112
Mai multe articole despre taxe
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
