InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 24 Nov. 2010
Autor: Georgeta Serban Matei, valabil la 24-Nov-2010Intrebare: Am incasat in luna iulie 2010 de la un client, un avans pentru o livrare intracomunitara in suma de 2000 euro. Pentru aceasta incasare ...
Autor: Georgeta Serban Matei, valabil la 24-Nov-2010Intrebare:
Am incasat in luna iulie 2010 de la un client, un avans pentru o livrare intracomunitara in suma de 2000 euro. Pentru aceasta incasare eu am emis o factura de avans pe care am inregistrat-o in decontul de TVA, respectiv in declaratia 390 la rubrica livrari intracomunitare. Ulterior in luna septembrie in urma unor neintelegeri, clientul a solicitat restituirea avansului platit si livrarea marfii nu a mai avut loc. Cum procedez cu declaratia 390 care a fost depusa si cu decontul de TVA intrucat eu nu am efectuat nicio livrare intracomunitara si am restituit banii?
Raspuns:
Avand in vedere faptul ca livrarea intracomunitara nu a mai avut loc, firma dvs. este obligata sa storneze factura emisa si sa raporteze aceasta stare de fapt atat prin decontul de TVA cod 300 cat si prin declaratia recapitulativa cod 390. Raportarea anularii operatiunii initiale se efectueaza cu semnul minus in luna in care are loc emiterea facturii de stornare.
Aceste raportari trebuie completate si depuse la organul fiscal competent in luna in care are loc emiterea facturii de anulare a operatiunii initiale.
Factura de stornare care are drept scop anularea facturii intocmite la incasarea avansului in luna iulie 2010, trebuia emisa in luna in care a avut loc restituirea avansului, dar nu mai tarziu de data de 15 a lunii urmatoare stornarii avansului. Practic, daca restituirea sumei s-a efectuat in luna septembrie, factura de anulare ar fi trebuit emisa cel mai tarziu cu data de 15 octombrie 2010. Avand in vedere faptul ca la aceasta data a expirat termenul de depunere a declaratiei recapitulative cod 390 aferente lunii octombrie (15 noiembrie 2010), pentru evitarea unei amenzi cuprinse intre 12.000 – 14.000 lei, este recomandabil sa intocmiti factura de stornare in luna noiembrie 2010 astfel incat sa completati si sa depuneti declaratia cod 390 cel mai tarziu in data de 15 decembrie 2010 si decontul de TVA cod 300 cel mai tarziu in data de 27 decembrie 2010. Conform Codului de procedura fiscala, este recomandabil sa, caz in care decontul de TVA . Astfel, anularea facturii emise initial in luna iulie 2010 se efectueaza in luna noiembrie 2010 in baza prevederilor art. 159 alin. (1) litera b) conform caruia corectarea informatiilor inscrise in factura initiala are loc prin inscrierea sumelor cu semnul minus. Pe factura astfel emisa se inscriu obligatoriu :
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Cartea Verde a Contabilitatii
- informatiile din documentul initial;
- numarul si data documentului corectat
Practic, prin emiterea acestei facturi cu semnul minus are loc ajustarea bazei de impozitare a TVA din luna iulie 2010 reglementata prin art. 138 denumit "Ajustarea bazei de impozitare" litera a) din Codul fiscal conform caruia baza de impozitare se reduce daca a fost emisa o factura si, ulterior, operatiunea este anulata total sau partial, inainte de livrarea bunurilor sau de prestarea serviciilor.
Factura astfel emisa trebuie transmisa si partenerului intracomunitar pentru a efectua declararea operatiunii de incasare a avansului achitat initial in luna iulie 2010. Se evita astfel inscrierea de neconcordante in Raportul VIES ca instrument de lucru pentru organele de inspectie fiscala pe parcursul desfasurarii controlului cu privire la TVA.
Pentru conversia in lei a facturii emise se utilizeaza cursul valutar in vigoare la data emiterii facturii initiale de incasare a avansului. Astfel, in evidenta contabila si fiscala nu vor exista diferente valorice intre avansul incasat si avansul restituit. Vor exista doar diferente favorabile sau nefavorabile de curs valutar aferente incasarii si resituirii in valuta la data operatiunilor inregistrate prin debitul si creditul 5124. Prin mentinerea aceluiasi curs valutar la data anularii operatiunii nu vor exista neconcordante nici in Raportul VIES.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Impozitul pe cladiri si terenuri - peste 20 de spete rezolvatePrevenirea si Combaterea Spalarii Banilor trece in subordinea FinantelorMarfa primita pe baza de aviz. Factura primita la finalul lunii cu discount si NIR. Cum procedam?Marfa importata neconforma calitativ. Cum procedam pentru inregistrare credit-note?Care este procedura de scoatere din evidenta a persoanelor platitoare de TVA?Ultimele articole
Majorare TVA de la 1 august 2025. Ce cota se va aplica pentru avansul deja incasat la apartamenteBon fiscal. Se mai poate deduce TVA-ul in baza unui bon fiscal in 2025?Achizitie intracomunitara. Cand si cum se face trecerea la TVA lunarFirma neplatitoare de TVA. Are obligatii fiscale de plata si de raportare TVA?Depasire plafon de 100.000 euro. Trecere la impozit pe profit si TVA lunar
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Ce regim TVA aplicam in cazul unei achizitii dintre o persoana juridica si o persoana fizica rezidenta in spatiul comunitar?Aspecte privind TVA si inregistrari contabile intr-o operatie triunghiulara. Cum procedam?Ce tratament din punct de vedere TVA se aplica pentru factura emisa de partener non-UE?Prestari servicii publicitare catre parteneri din Comunitate. Ce regim TVA se aplica?Servicii inchiriere mijloc de transport. Ce tratament fiscal se aplica prestarii intracomunitare de servicii?Ultimele articole
DECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390
Mai multe articole despre declaratia 390
Articole similare
GHID: Recuperarea TVA platita in alte state membre ale UEStudiu de caz: Cum despagubim societatea de leasingSenatul a aprobat majorarea TVA la 24%Formularul 300 Decont de taxa pe valoarea adaugata. Martie 2016Titlul I Capitolul IVUltimele articole
Voucherele de vacanta: Reguli, Impozite, CAS si CASS in 2025TAXE PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorCadouri de 1 iunie. Cum declari corect in D112Cum se calculeaza taxa pe stalp. EXEMPLU practic privind regiile autonomeCe contributii CAS si CASS platesti in 2025 daca ai PFA sau CMI
Mai multe articole despre taxe
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
