Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
 
	
	
		In cazul urmator, avem o societate care achizitioneaza un apartament de la o persoana fizica si face imbunatariri. Ulterior, vom vedea ce cota de TVA aplica daca ulterior il vinde catre o persona fizica sau juridica.
Conform prevederilor de la art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, sunt scutite de taxa:
"Art. 292 alin. (2) lit. f) livrarea de constructii/parti de constructii si a terenurilor pe care sunt construite, precum si a oricaror altor terenuri.
Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea de constructii noi, de parti de constructii noi sau de terenuri construibile. In sensul prezentului articol se definesc urmatoarele:
1. teren construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, conform legislatiei in vigoare;
2. constructie inseamna orice structura fixata in sau pe pamant;.
3. livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii;
4. o constructie noua cuprinde si orice constructie transformata sau parte transformata a unei constructii, daca costul transformarii, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea constructiei sau a partii din constructie, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii, respectiv valoarea inregistrata in contabilitate in cazul persoanelor impozabile care au obligativitatea de a conduce evidenta contabila si care nu aplica metoda de evaluare bazata pe cost in conformitate cu Standardele internationale de raportare financiara, sau valoarea stabilita printr-un raport de expertiza/evaluare, in cazul altor persoane impozabile. In cazul in care se instraineaza doar o parte din constructie, iar valoarea acesteia si a imbunatatirilor aferente nu pot fi determinate pe baza datelor din contabilitate, acestea vor fi determinate in baza unui raport de expertiza/evaluare."
 
					Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
 
					Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
 
					PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
In Normele metodologice, date in aplicarea art. 292 alin. (2) din noul Cod fiscal, avem urmatoarele prevederi la pct. 55 alin. (1), (4)-(6):"55. (1) In aplicarea art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, atunci cand se livreaza un corp funciar unic format din constructia si terenul pe care aceasta este edificata, identificat printr-un singur numar cadastral:
a) terenul pe care s-a edificat constructia urmeaza regimul constructiei, daca valoarea acestuia este mai mica decat valoarea constructiei asa cum rezulta din raportul de expertiza/evaluare;
b) constructia va urma regimul terenului pe care este edificata, daca valoarea acesteia este mai mica decat valoarea terenului asa cum rezulta din raportul de expertiza/evaluare;
c) daca terenul si constructia au valori egale, asa cum rezulta din raportul de expertiza/evaluare, regimul corpului funciar se stabileste in functie de bunul imobil cu suprafata cea mai mare. Se va avea in vedere suprafata construita desfasurata a constructiei
(4) Data primei utilizari a unei constructii se refera la constructii care au suferit transformari de natura celor prevazute la art. 292 alin. (2) lit. f) pct. 4 din Codul fiscal. Prin data primei utilizari se intelege data semnarii de catre beneficiar a procesului-verbal de receptie definitiva a lucrarilor de transformare a constructiei in cauza sau a unei parti a constructiei.
Prin proces-verbal de receptie definitiva se intelege procesul-verbal de receptie la terminarea lucrarilor, incheiat conform legislatiei in vigoare. In cazul lucrarilor de transformare in regie proprie a unei constructii sau a unei parti din constructie, data primei utilizari a bunului dupa transformare este data documentului pe baza caruia este majorata valoarea constructiei sau a unei parti din constructie cu valoarea transformarii respective.
(5) Daca livrarea unei constructii intervine inainte de data primei ocupari, astfel cum este definita prima ocupare la alin. (3), se considera ca are loc livrarea unei constructii noi.
(6) In aplicarea art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, calificarea unui teren drept teren construibil sau teren cu alta destinatie, la momentul vanzarii sale de catre proprietar, rezulta din certificatul de urbanism. In situatia in care livrarea unui teren pe care se afla o constructie are loc ulterior livrarii constructiei sau independent de livrarea constructiei, livrarea fiind realizata de persoana care detine si titlul de proprietate asupra constructiei ori de alta persoana care detine numai titlul de proprietate asupra terenului, se considera ca are loc livrarea unui teren construibil in sensul art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal."
Daca costul transformarii cladirii, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea constructiei sau a partii din constructie, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii, iar livrarea va fi efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii, in acest caz se considera ca se livreaza o cladire noua.
Asadar, daca este vorba despre o cladire tranformata/modernizata se aplica cota de TVA 20%. Daca vanzarea se face catre o persoana impozabila inregistrata in scop de TVA, veti aplica masurile de simplificare (taxare inversa) conform prevederilor art. 331 alin.(2) lit g) din Codul fiscal.
Cota redusa de 5% se aplica conform prevederilor de la art. 291 alin (3) lit. c) din Codul fiscal, pentru livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale, catre persoane fizice, daca sunt respectate prevederile de la pct. 38 alin. (2)-(7) din Normele metodologice, date in aplicare.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar
 de Redactia Infotva
 de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cota de 5% pentru LIVRAREA DE CONSTRUCTII. Explicatii Irina DumitrescuReguli scutire TVA. Cand e in beneficiul firmei sa opteze pentru vanzarea cu TVA?Vanzare imobil. Regim TVARegim TVA livrare imobil. Cum vindem fara adaugarea TVA?Vanzare imobil catre asociati. Intocmire facturi. Regim TVAUltimele articole
TVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVATVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliVanzare cladire. Inchidere conturi rezerve din reevaluare. Regim fiscal TVA.Ce regim TVA se aplica vanzarii de apartamente noi catre persoane fizice/juridice?Articole similare
Se utilizeaza sistemul E-Factura in cazul comertului online?Codul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul XV - Dispozitii tranzitoriiModificari TVA in Codul fiscal. Vezi cele mai importante schimbariCodul fiscal 2008 - Capitolul XV. Dispozitii tranzitorii - art. 161-161^2Alternative ale regimului de taxare pentru vanzarea proprietatilor imobiliare situate in RomaniaUltimele articole
TVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVATVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliSistemul RO e-Factura: Facturile de avans trebuie raportate in platforma?Firme cu transport in strainatate. Cand NU se vor utiliza sistemele E-Factura si E-TransportArticole similare
Ro e-Transport: Este interzisa modificarea datelor inregistrate dupa punerea efectiva in miscare a vehicululuiNoutati legislatie Fiscala 29 septembrie - 03 octombrie 2008 - Monitorul OficialStudiu de caz: Autofactura si depasirea plafonului de protocol in exercitiul financiar precedentAtentie! La 10 ianuarie 2014 expira termenul pentru mai multe declaratiiO asociatie poate deveni platitoare TVA?Ultimele articole
e-Factura in 2025: Mai este obligatorie existenta facturii tiparite pe hartie?Factura avans ACHIZITII intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Firme cu TVA intracomunitar. Cum sa procedati daca ati depasit plafonul de 10.000 euroFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700e-Transport in 2025. Trebuie sau nu declarate ACHIZITIIle intracomunitare in sistem?Articole similare
CODUL FISCAL 2008 Titlul IX^1. Infractiuni - art. 296^1Reminder ANAF! Luni, 22 noiembrie 2021, este termenul de depunere a Formularului 097Tichete de masa de 100 lei si premii in bani pentru persoanele care se vaccineaza impotriva Covid-19Ajustare TVA in cazul unei imobil cumparat in regim de taxare inversa. Care e procedura?MFP MODIFICA metodologia de acordare a tichetelor de masa, a voucherelor de vacanta si a tichetelor cadouUltimele articole
Coduri CPV pe facturi. Cum sa procedati la plata si completarea facturilor in e-FacturaPlafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalArticole similare
Schimb de active finantate prin leasing. Cum facem scoaterea din evidenta?Cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile. Cum stabilim procedura corecta?Codul special pentru operatiuni intracomunitare. Cum se atribuie NIF asociatului unic strain?Studiu de caz: Achizitii de bunuri din magazine de comert in scopul vanzarii cu amanuntulLegea 376/2022: Bacsisul NU poate fi asimilat, din punctul de vedere al TVA, unei livrari de bunuri sau unei prestari de serviciiUltimele articole
Registrul contribuabililor inactivi ANAF: ce este, cum se ajunge pe lista si ce consecinte sunte-TVA. ATENTIE maxima la Decontul precompletat TVA primit de la ANAF! Este acesta o creanta fiscala?Venituri sub plafonul de TVA. 2 conditii pentru a iesi din evidenta TVA in 2025Platitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAMasini second-hand. Evaziune TVA de 29 mil. lei descoperita de DGAF 
   
		Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"


 
 

 InfoTva.ro
InfoTva.ro


 RSS Flux RSS 2.0
 RSS Flux RSS 2.0 Sitemap XML
 Sitemap XML
