Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, avem o societate care achizitioneaza un apartament de la o persoana fizica si face imbunatariri. Ulterior, vom vedea ce cota de TVA aplica daca ulterior il vinde catre o persona fizica sau juridica.
Conform prevederilor de la art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, sunt scutite de taxa:
"Art. 292 alin. (2) lit. f) livrarea de constructii/parti de constructii si a terenurilor pe care sunt construite, precum si a oricaror altor terenuri.
Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea de constructii noi, de parti de constructii noi sau de terenuri construibile. In sensul prezentului articol se definesc urmatoarele:
1. teren construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, conform legislatiei in vigoare;
2. constructie inseamna orice structura fixata in sau pe pamant;.
3. livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii;
4. o constructie noua cuprinde si orice constructie transformata sau parte transformata a unei constructii, daca costul transformarii, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea constructiei sau a partii din constructie, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii, respectiv valoarea inregistrata in contabilitate in cazul persoanelor impozabile care au obligativitatea de a conduce evidenta contabila si care nu aplica metoda de evaluare bazata pe cost in conformitate cu Standardele internationale de raportare financiara, sau valoarea stabilita printr-un raport de expertiza/evaluare, in cazul altor persoane impozabile. In cazul in care se instraineaza doar o parte din constructie, iar valoarea acesteia si a imbunatatirilor aferente nu pot fi determinate pe baza datelor din contabilitate, acestea vor fi determinate in baza unui raport de expertiza/evaluare."

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
In Normele metodologice, date in aplicarea art. 292 alin. (2) din noul Cod fiscal, avem urmatoarele prevederi la pct. 55 alin. (1), (4)-(6):"55. (1) In aplicarea art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, atunci cand se livreaza un corp funciar unic format din constructia si terenul pe care aceasta este edificata, identificat printr-un singur numar cadastral:
a) terenul pe care s-a edificat constructia urmeaza regimul constructiei, daca valoarea acestuia este mai mica decat valoarea constructiei asa cum rezulta din raportul de expertiza/evaluare;
b) constructia va urma regimul terenului pe care este edificata, daca valoarea acesteia este mai mica decat valoarea terenului asa cum rezulta din raportul de expertiza/evaluare;
c) daca terenul si constructia au valori egale, asa cum rezulta din raportul de expertiza/evaluare, regimul corpului funciar se stabileste in functie de bunul imobil cu suprafata cea mai mare. Se va avea in vedere suprafata construita desfasurata a constructiei
(4) Data primei utilizari a unei constructii se refera la constructii care au suferit transformari de natura celor prevazute la art. 292 alin. (2) lit. f) pct. 4 din Codul fiscal. Prin data primei utilizari se intelege data semnarii de catre beneficiar a procesului-verbal de receptie definitiva a lucrarilor de transformare a constructiei in cauza sau a unei parti a constructiei.
Prin proces-verbal de receptie definitiva se intelege procesul-verbal de receptie la terminarea lucrarilor, incheiat conform legislatiei in vigoare. In cazul lucrarilor de transformare in regie proprie a unei constructii sau a unei parti din constructie, data primei utilizari a bunului dupa transformare este data documentului pe baza caruia este majorata valoarea constructiei sau a unei parti din constructie cu valoarea transformarii respective.
(5) Daca livrarea unei constructii intervine inainte de data primei ocupari, astfel cum este definita prima ocupare la alin. (3), se considera ca are loc livrarea unei constructii noi.
(6) In aplicarea art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, calificarea unui teren drept teren construibil sau teren cu alta destinatie, la momentul vanzarii sale de catre proprietar, rezulta din certificatul de urbanism. In situatia in care livrarea unui teren pe care se afla o constructie are loc ulterior livrarii constructiei sau independent de livrarea constructiei, livrarea fiind realizata de persoana care detine si titlul de proprietate asupra constructiei ori de alta persoana care detine numai titlul de proprietate asupra terenului, se considera ca are loc livrarea unui teren construibil in sensul art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal."
Daca costul transformarii cladirii, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea constructiei sau a partii din constructie, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii, iar livrarea va fi efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii, in acest caz se considera ca se livreaza o cladire noua.
Asadar, daca este vorba despre o cladire tranformata/modernizata se aplica cota de TVA 20%. Daca vanzarea se face catre o persoana impozabila inregistrata in scop de TVA, veti aplica masurile de simplificare (taxare inversa) conform prevederilor art. 331 alin.(2) lit g) din Codul fiscal.
Cota redusa de 5% se aplica conform prevederilor de la art. 291 alin (3) lit. c) din Codul fiscal, pentru livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale, catre persoane fizice, daca sunt respectate prevederile de la pct. 38 alin. (2)-(7) din Normele metodologice, date in aplicare.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Codul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul IX - Operatiuni scutite de taxaReguli scutire TVA. Cand e in beneficiul firmei sa opteze pentru vanzarea cu TVA?Ce obligatii avem privind inregistrarea in scopuri de TVA?Calcul TVA pentru constructii noiCodul fiscal 2011 - Titlul VIUltimele articole
TVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVATVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliVanzare imobil catre asociati. Intocmire facturi. Regim TVAVanzare cladire. Inchidere conturi rezerve din reevaluare. Regim fiscal TVA.Articole similare
Achizitie spatiu comercial de la o societate in insolventa. Deducere TVAImplicatia TVA asupra vanzarii de terenuri si constructiiVanzare imobil de catre o persoana fizica. Regim TVACodul fiscal 2011 - Titlul VIStudiu de caz: Rezolutiunea in cazul achizitiei unui sediu socialUltimele articole
TVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVATVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliSe utilizeaza sistemul E-Factura in cazul comertului online?Sistemul RO e-Factura: Facturile de avans trebuie raportate in platforma?Articole similare
Achizitie intracomunitara fara inregistrarea in ROIVicii de calitate pe care le constata la produsele facturateDeducerea si colectarea TVA-ul aferent costurilor refacturate de Asociatia de proprietariIncepand cu 1 ianuarie 2023 se organizeaza Registrul ACHIZITIIlor de locuinte cu cota redusa de TVA de 5%Inregistrarea pentru ACHIZITII intracomunitare de bunuri si serviciiUltimele articole
ACHIZITII si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?Neplatitor de TVA? Ghid pentru ACHIZITII din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiACHIZITII intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Firme care fac ACHIZITII intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390ACHIZITII intracomunitare: Cand este necesar codul de TVA si cum sa il obtiiArticole similare
Alegerea codului CAEN pentru servicii de informare economice, fiscale si juridice prestate clientilorCASS pentru venituri din inchirieri. Cum stabilim corect obligatiile?Regim TVA import urmat de o livrare intracomunitaraCertificarea declaratiilor de catre consultantul fiscalConstructie speciala. Lamuriri privind declaratiile si termenele aferenteUltimele articole
D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulArticole similare
Firmele care au optat pentru plata defalcata a TVA vor aplica sistemul ForexebugOANAF 2264/2016 a adus mai multe modificari privind TVA-ul si declararea achizitiilorDeclarare avans in D390. Cum completam corect?Prestari servicii intracomunitare. Cum procedam privind contractul international de reprezentare?TVA este cheltuiala eligibila pentru toate programele operationaleUltimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVANeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"