Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul urmator, avem o societate care achizitioneaza un apartament de la o persoana fizica si face imbunatariri. Ulterior, vom vedea ce cota de TVA aplica daca ulterior il vinde catre o persona fizica sau juridica.
Conform prevederilor de la art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, sunt scutite de taxa:
"Art. 292 alin. (2) lit. f) livrarea de constructii/parti de constructii si a terenurilor pe care sunt construite, precum si a oricaror altor terenuri.
Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea de constructii noi, de parti de constructii noi sau de terenuri construibile. In sensul prezentului articol se definesc urmatoarele:
1. teren construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, conform legislatiei in vigoare;
2. constructie inseamna orice structura fixata in sau pe pamant;.
3. livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii;
4. o constructie noua cuprinde si orice constructie transformata sau parte transformata a unei constructii, daca costul transformarii, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea constructiei sau a partii din constructie, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii, respectiv valoarea inregistrata in contabilitate in cazul persoanelor impozabile care au obligativitatea de a conduce evidenta contabila si care nu aplica metoda de evaluare bazata pe cost in conformitate cu Standardele internationale de raportare financiara, sau valoarea stabilita printr-un raport de expertiza/evaluare, in cazul altor persoane impozabile. In cazul in care se instraineaza doar o parte din constructie, iar valoarea acesteia si a imbunatatirilor aferente nu pot fi determinate pe baza datelor din contabilitate, acestea vor fi determinate in baza unui raport de expertiza/evaluare."

Ghidul practic al contabilitatii 2023 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Cartea neagra a controlului fiscal

Cartea verde a Contabilitatii 2023 varianta online
In Normele metodologice, date in aplicarea art. 292 alin. (2) din noul Cod fiscal, avem urmatoarele prevederi la pct. 55 alin. (1), (4)-(6):"55. (1) In aplicarea art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, atunci cand se livreaza un corp funciar unic format din constructia si terenul pe care aceasta este edificata, identificat printr-un singur numar cadastral:
a) terenul pe care s-a edificat constructia urmeaza regimul constructiei, daca valoarea acestuia este mai mica decat valoarea constructiei asa cum rezulta din raportul de expertiza/evaluare;
b) constructia va urma regimul terenului pe care este edificata, daca valoarea acesteia este mai mica decat valoarea terenului asa cum rezulta din raportul de expertiza/evaluare;
c) daca terenul si constructia au valori egale, asa cum rezulta din raportul de expertiza/evaluare, regimul corpului funciar se stabileste in functie de bunul imobil cu suprafata cea mai mare. Se va avea in vedere suprafata construita desfasurata a constructiei
(4) Data primei utilizari a unei constructii se refera la constructii care au suferit transformari de natura celor prevazute la art. 292 alin. (2) lit. f) pct. 4 din Codul fiscal. Prin data primei utilizari se intelege data semnarii de catre beneficiar a procesului-verbal de receptie definitiva a lucrarilor de transformare a constructiei in cauza sau a unei parti a constructiei.
Prin proces-verbal de receptie definitiva se intelege procesul-verbal de receptie la terminarea lucrarilor, incheiat conform legislatiei in vigoare. In cazul lucrarilor de transformare in regie proprie a unei constructii sau a unei parti din constructie, data primei utilizari a bunului dupa transformare este data documentului pe baza caruia este majorata valoarea constructiei sau a unei parti din constructie cu valoarea transformarii respective.
(5) Daca livrarea unei constructii intervine inainte de data primei ocupari, astfel cum este definita prima ocupare la alin. (3), se considera ca are loc livrarea unei constructii noi.
(6) In aplicarea art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, calificarea unui teren drept teren construibil sau teren cu alta destinatie, la momentul vanzarii sale de catre proprietar, rezulta din certificatul de urbanism. In situatia in care livrarea unui teren pe care se afla o constructie are loc ulterior livrarii constructiei sau independent de livrarea constructiei, livrarea fiind realizata de persoana care detine si titlul de proprietate asupra constructiei ori de alta persoana care detine numai titlul de proprietate asupra terenului, se considera ca are loc livrarea unui teren construibil in sensul art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal."
Daca costul transformarii cladirii, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea constructiei sau a partii din constructie, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii, iar livrarea va fi efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii, in acest caz se considera ca se livreaza o cladire noua.
Asadar, daca este vorba despre o cladire tranformata/modernizata se aplica cota de TVA 20%. Daca vanzarea se face catre o persoana impozabila inregistrata in scop de TVA, veti aplica masurile de simplificare (taxare inversa) conform prevederilor art. 331 alin.(2) lit g) din Codul fiscal.
Cota redusa de 5% se aplica conform prevederilor de la art. 291 alin (3) lit. c) din Codul fiscal, pentru livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale, catre persoane fizice, daca sunt respectate prevederile de la pct. 38 alin. (2)-(7) din Normele metodologice, date in aplicare.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 4 voturi
Articole similare
LIVRAREA DE CONSTRUCTII noi modernizate. Cum se factureaza?Reguli scutire TVA. Cand e in beneficiul firmei sa opteze pentru vanzarea cu TVA?Vanzare cladire in stadiu de investitie in curs de executie. De ce nu se incadreaza la constructii si cum se face vanzarea?Achizitie cladiri. Cum tratam regimul TVA?Calcul TVA pentru constructii noiUltimele articole
TVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliVanzare imobil catre asociati. Intocmire facturi. Regim TVAVanzare cladire. Inchidere conturi rezerve din reevaluare. Regim fiscal TVA.Ce regim TVA se aplica vanzarii de apartamente noi catre persoane fizice/juridice?Vanzare bun imobil si teren - regim fiscal TVAArticole similare
Cresteri investitii nete. Noile date emise de INSVanzare teren. In ce conditii se aplica TVA?Investitii efectuate asupra unui imobil. Care sunt aspectele fiscale si contabile de care tinem cont?Vanzare cladire. Inchidere conturi rezerve din reevaluare. Regim fiscal TVA.Studiu de caz: TVA-ul aferent procedurii de vanzare a unei cladiriUltimele articole
TVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliSe utilizeaza sistemul E-Factura in cazul comertului online?Sistemul RO e-Factura: Facturile de avans trebuie raportate in platforma?Firme cu transport in strainatate. Cand NU se vor utiliza sistemele E-Factura si E-TransportTOT ce trebuie sa stii despre utilizarea Sistemului RO e-Factura in relatia B2B si B2GArticole similare
Ce declaratii fiscale si ce plati au termen in luna mai 2017? Lista completa ANAFLivrari intracomunitare de bunuri efectuate de furnizor aflat in regim special de scutire. Care este tratamentul fiscal?Achizitie intracomunitara de bunuri in conditia de livrare ex works. Cum declaram?ANAF a publicat Ordinul 3331 pentru modificarea vectorului fiscal din oficiuFraudele la plata au crescut. Cum arata raportul Bancii Central EuropeneUltimele articole
Controale antifrauda. Prejudiciu de peste 3 milioane de lei cauzat bugetului de stat in domeniul constructiiSistemul Garantie-Returnare devine functional. Cu ce dificultati se vor confrunta contabilii de la 30 noiembrie 2023?Luni, 27 noiembrie 2023, termenul de depunere a declaratiilor fiscale pentru perioada de raportare incheiataDividende repartizate in 2022. Pot fi achitate in numerar prin casierie in limita plafonului de 10.000 lei/zi?Modificari introduse prin OUG 98/2023 care se aplica incepand cu 1 noiembrie 2023Articole similare
Formularul 394. Depunere in anul 2015Bunuri acordate gratuit. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?D100 in 2023. Cum se completeaza formularul pentru inregistrarea in scopuri de TVA confom art. 317 din CODUL FISCALConditii de exercitare a dreptului de deducereDocumentar fiscal: Taxare inversa in cazul masurilor de simplificareUltimele articole
RO e-Factura: Pentru inregistrare in sistem trebuie transmis formularul 084 pana pe 31 decembrie 2023?Calendar ANAF: Luni, 11 decembrie 2023, termen limita pentru depunerea mai multor declaratii fiscale importanteFirme fara salariati. Va fi obligatorie trecerea la impozit pe profit daca NU este angajat un salariat nou in termen de 30 de zileCota TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileModificari importante privind TVA ce intra in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2024Articole similare
Noile taxe de mentenanta pentru domeniile .ro, impuse din 2018Achizitie intracomunitara neinregistrata. Declaratia 390. Decontul de TVAVIDEO: Inspectie fiscala. Rambursare TVAAchizitie cladiri. Cum tratam regimul TVA?AFM a dat startul pentru inscrierea in etapa a doua a programului Rabla pentru electrocasnice 2019Ultimele articole
Inspectorii antifrauda au identificat o retea specializata in fraude economice in domeniul comercializarii de bunuri si serviciiDin 1 ianuarie 2024 se majoreaza cota de TVA pentru livrarea locuintelor, conform Legii 296/2023Cum sa fii mereu pregatit pentru verificarea ITMCalendar ANAF: Luni, 11 decembrie 2023, termen limita pentru depunerea mai multor declaratii fiscale importanteCota TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobile
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"