Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Situatiile in care o societate incheie exercitiul financiar cu pierdere implica o serie de proceduri care ar trebui cunoscute de persoanele care se ocupa de administrarea si de buna functionare a
Situatiile in care o societate incheie exercitiul financiar cu pierdere implica o serie de proceduri care ar trebui cunoscute de persoanele care se ocupa de administrarea si de buna functionare a societatii. Intr-o astfel de situatie, cheltuielile de protocol au fost considerate nedeductibile la calculul impozitului pe profit, iar TVA-ul din facturile de protocol a fost considerat deductibil. Ar fi trebuit societatea sa calculeze sfarsitul anului TVA-ul nedeductibil aferent facturilor cu cheltuieli de protocol? In cazul in care societatea are pierderi, este influentata deductibilitatea TVA? In plus, cum ar putea fi remediata aceasta situatie daca trebuia calculat TVA nedeductibil?
Pentru calculul profitului impozabil se iau in considerare veniturile si cheltuielile inregistrate in evidenta contabila din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile nedeductibile. Aceste calcule referitoare la profitul impozabil se efectueaza trimestrial, moment in care cheltuielile de protocol sunt limitate la o cota de 2% aplicata asupra diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit.
Daca din puctul de vedere al impozitului pe profit, determinarea rezultatului fiscal se efectueaza trimestrial, totusi, in ceea ce priveste TVA determinarea modului de exercitare a dreptului de deducere a TVA se efectueaza o singura data pe an, cu ocazia intocmirii situatiilor financiare anuale.
Astfel, exercitarea dreptului de deducere a TVA aferenta cheltuielilor de protocol care pot fi justificate prin originalul facturilor emise de catre vanzatori sau prestatori are loc pe intregul an calendaristic, fara a fi conditionata de rezultatul fiscal trimestrial al firmei pe care o reprezentati: profit impozabil sau pierdere fiscala.
Conform prevederilor cuprinse in Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, de la punctul 6 alineatul (15) date in aplicare pentru 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal conform caruia bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca "valoarea totala a bunurilor acordate gratuit in cursul unui an calendaristic este sub plafonul in care aceste cheltuieli sunt deductibile la calculul impozitului pe profit".
Dupa cum se poate constata, legiuitorul nu si-a exprimat vointa de a considera operatiune asimilata unei livrari de bunuri contravaloarea bunurilor acordate gratuit in cadrul unui trimestru calendaristic, ci in cadrul unui an calendaristic.
Stabilirea depasirii sau incadrarii in plafoanele de 2% se efectueaza o singura data pe an, in baza prevederilor cuprinse in normele metodologice de aplicare ale articolului 128 prin punctul 6 alineatul (15). Depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata si se colecteaza taxa, daca s-a exercitat dreptul de deducere a taxei aferente achizitiilor care depasesc plafoanele. Taxa colectata aferenta depasirii se calculeaza si se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a depus sau trebuie sa depuna situatiile financiare anuale, respectiv in anul urmator celui in care au fost efectuate cheltuielile.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Pentru colectarea TVA se emite autofactura, o singura data pe an, in anul imediat urmator inregistrarii cheltuielilor de protocol. Autofactura se emite in perioada fiscala de intocmire a situatiilor financiare anuale cand se determina incadrarea in plafoanele privind protocolul si sponsorizare, etapa considerata fapt generator al TVA. Autofactura astfel emisa, inregistrata in evidenta contabila, se inregistreaza si in evidenta fiscala intocmita in baza jurnalului pentru vanzari completat pentru perioada in care se depune sau trebuie sa se depuna situatiile financiare anuale. Autofactura pentru depasirea plafonului de protocol si de sponsorizare cuprinde urmatoarele informatii:
- numarul de ordine;
- data emiterii facturii;
- la rubrica furnizor si rubrica cumparator: numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile care a inregistrat depasirea plafonului;
- la rubrica denumirea si descrierea bunurilor livrate sau serviciilor prestate se inscrie doar mentiunea "depasire plafon protocol, sponsorizare sau mecenat" fara a se prezenta alte detalii cu privire la natura bunurilor acordate gratuit.
Suma TVA pentru care se exercita dreptul de deducere a TVA in cadrul unei luni calendaristice se evidentiaza la randul 21 din decontul de TVA denumit "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%". Suma TVA colectata anual pe baza autofacturii se raporteaza la randul 15 din decontul de TVA denumit "Regularizari taxa colectata".
Inregistrarile contabile pe baza autofacturii pentru depasire plafon protocol anual sunt:
La 31.12.N : 623 " Cheltuieli cu protocolul…"= 4428 " TVA neexigibila"
In luna depunerii situatiilor financiare (anul N+1):
4428 " TVA neexigibila" = 4427 " TVA colectata"
Asadar, in situatia data, trebuie sa intocmiti autofactura pentru tva-ul nedeductibil aferent anului 2010, care ar fi trebuit intocmita in luna depunerii situatiilor financiare anuale si numai daca suma aferenta Tva aferenta cheltuielilor de protocol este semnifictiva pentru societate va trebui sa o inregistrati pe seama contului 117 " Rezultatul reportat" in loc de 623 " Cheltuieli cu protocolul " / 635 "Cheltuieli cu alte impozite si taxe". In cazul corectiilor pe seama contului 117" Rezultatul reportat", va trebui sa depuneti declaratii rectificative si pentru impozitul pe profit anual (formular 101).
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Factura soft emisa pe internet. Declaratia 390. VIDEOANAF permite accesul la dosarul fiscal3 salarii pe luna echivaleaza cu taxele anuale catre primarieCum aplicam scutirea de impozit pe salarii pentru activitati de creare programe calculator?Inregistrarea in scopuri de TVA la incasare. Completare D700Ultimele articole
e-Factura in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Declaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UENeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiArticole similare
Monografie contabila pentru profitul reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit?Top motive pentru care iti trebuie un abonament la portalul contabililor de succes!Compensarea TVA de rambursat cu obligatii de plataImpozit pe veniturile microintreprinderilor. Luam in calcul si veniturile din diferente de curs valutar?Documentar fiscal: Formularul 112 privind plata contributiilor socialeUltimele articole
Impozitul pe profit si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile fiscaleDeclaratia D100. Aveti la dispozitie 2 variante pentru corectarea IMCAImpozit Microintreprindere 2025: Conditii, Cote si DeclaratiiAnulare cod TVA din oficiu. Are implicatii diferite fata de anularea lui din initiativa societatii?Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate cheltuieliArticole similare
Recalcul anual cheltuieli deductibile limitat la 2 la suta protocol si cheltuieli de sponsorizareApa acordata angajatilor. Tratament contabil si fiscal. TVACheltuieli sociale. Care va fi tratamentul TVA?Acordarea unor premii. Deductibilitatea fiscala si regimulColectare TVA si cadouri din partea firmei. Cum procedam corect in ce priveste TVA-ul?Ultimele articole
Cadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?Cheltuieli cu ocazia petrecerilor de Craciun pentru angajati. Cum sunt considerate dpdv fiscalLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalMaterial ANAF: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliArticole similare
Situatii de emitere obligatorie a autofacturiiAnaliza zilei: Regimul special pentru bunurile second hand aplicat la vanzarea autoturismelor pe teritoriul RomanieiComert cu autoturisme second hand. Regim special de TVAInregistrare AUTOFACTURA. Ce regim TVA se aplica?Ajustare TVA stocuri la anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Cum procedam?Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorPerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriFurnizori care NU transmit factura. Cum trebuie emisa AUTOFACTURA de catre firmeNou ghid E-Factura: Tipuri de facturi utilizate in sistem si codificarile specifice acestoraCum se declara TVA-ul de import in SAF-T
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"