Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
de Georgeta Serban, 8 noiembrie 2010Intrebare:In baza acceptului d-voastra telefonic, referitor la speza mea privind dobanda subventionata va descriu fluxul de derulare.Parteneri: SC1. Producatorul ...
de Georgeta Serban, 8 noiembrie 2010Intrebare:
In baza acceptului d-voastra telefonic, referitor la speza mea privind dobanda subventionata va descriu fluxul de derulare.
Parteneri:
SC1. Producatorul utilajelor din DE - inregistrat in scop de TVA in DE
SC2. Intermediarul/dealerul pe Romania( NOI ) din RO - inregistrat in scop de TVA in RO
SC3. Cumparatorul din RO - inregistrat in scopde TVA in RO
SC3. Finantatorul din RO - acorda imprumut cuparatorului di RO
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni
1. SC2. Intermediarul/dealerul lui SC1 pe RO ,ofertam produsele in numele producatorului ( conform contractului SC1 - SC2 )
2. SC1 Producatorul incheie contract de vanzare cumparare cu SC3.Cumparatorul di RO.
3. SC3.Cumparatorul contracteaza de la SC4. Finantator un imprumut/credit in vederea achitarii contractului de achizitie utilaje.
4. Dupa ce SC1 Producatorul incaseaza c.v utilajelor si le livreza cumparatorului, SC2.Intermediarul factureaza Producatorului prestatia ( comisionul ).
" Clienti" 4111 = 704 "Venituri din servicii prestate"
Pentru impulsionarea vanzarilor si pentru a face fata ofertelor concurentiale venite de la comercianti din afara RO, pe piata specifica din RO, la nivelul conducerii Producatorului, Intermediarului si Finantatorului s-a hotarat acordarea de credite cumparatorilor cu costuri mai mici (avand in vedere aceasta practica a concurentei in spatiul comunitar ) .Astfel s-a incheiat un contract tripartid SC1 - SC2 - SC4, avand ca obiect subventionarea dobanzii practicata de finantator.
Dupa analiza cumparatorului de catre finantator, acesta comunica acordul sau de finantare producatorului si intermediarului ,precizand si nivelul dobanzii ( ex. 9.5%) si solicita producatorului si intermediarului acordul lor pentru subventionara acestei dobanzi ( cu 3% ).
Numai dupa ce primeste acest acord, finantatorul incheie contractul de imprumut cu cumparatorul la nivelul unei dobanzi de 6.5% ( 9.5% -3% ).
La finele lunii,finantatorul factureaza ,conform clauzelor contractului tripartid, subventia de dobanda ( 3% ) producatorului.
Producatorul la randul lui, pe baza de factura, transmite cota parte intermediarului ( 1/3 din 3% )
La factura primita de la producator atasam acordurile celor trei parti si calculul sumelor care constituie subventia de dobanda.
In aceasta situatie cum e corect sa tratam aceasta subventie, ca o prestare de serviciu sau ca o reducere a comisionului?
Precizam ca prin corespondenta purtata cu producatorul, acesta ne-a comunicat ca o trateaza ca o prestare de serviciu si ne emite factura cu obligatia d.p.d.v. a TVA la destinatar.
Raspuns:
Intr-adevar, asa cum ati precizat si dvs. , o astfel de operatiune poate fi considerata o prestare de serviciu pentru stimularea vanzarilor in masura in care prin contract se prevede un astfel de serviciu. Totusi, producatorul si beneficiarul trebuie sa faca dovada realitatii acestor servicii prestate de catre finantator. Pentru astfel de servicii este mai greu de dovedit matematic faptul ca acordarea unei dobanzi mai mici cumparatorului conduce la cresterea veniturilor producatorului, respectiv intermediarului. Presupun ca fiecare factura emisa are la baza un deviz din care rezulta modul de calcul al sumei facturate. Pentru finantatorul din Romania, operatiunea respectiva reprezinta o prestare intracomunitara de servicii, neimpozabila in Romania, care se raporteaza prin declaratia recapitulativa cod 390 cu simbolul S. Pentru intermediarul din Romania, operatiunea respectiva reprezinta o achizitie intracomunitara de servicii, taxabila in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa care se raporteaza prin declaratia recapitulativa cod 390 cu simbolul A. In ambele situatii, atat prestatorul cat si intermediarul aplica regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alin. 2 conform careia locul prestarii serviciului se considera a fi locul unde este stabilit sediul activitatii economice al beneficiarului.
Trebuie sa identificati o metoda pentru a demonstra faptul ca acest serviciu este legat direct de pretul produselor livrate astfel incat operatiunea sa se incadreze in prevederile articolului 137, alineatul 1, litera a) conform caruia ,,Baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata este constituita din: a) pentru livrari de bunuri si prestari de servicii,……. inclusiv subventiile direct legate de pretul acestor operatiuni;,,. Pentru a demonstra ca serviciile respective de sustinere a vanzarilor sunt aferente veniturilor realizate iar valoarea acestora intra in baza de impozitare a TVA trebuie sa aveti in vedere principiile aplicabile unei subventii de la buget. Astfel, in cazul subventiilor de la bugetul de stat sau de la bugetul local, se considera ca o subventie este legata direct de pret numai daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
- subventia este concret determinabila in pretul bunurilor si al serviciilor;
-
cumparatorul beneficiaza de subventia acordata furnizorului sau prestatorului, in sensul ca pretul bunurilor si a serviciilor achizitionate de acestia trebuie sa fie mai mic decat pretul la care aceleasi produse si servicii s-ar vinde sau presta in absenta subventiei.
Oricum, recomandabil ar fi ca prin obiectul contractului operatiunea sa nu fie denumita ,,subventie dobanda,, ci ,,prestare pentru stimularea vanzarilor,, sau orice altceva de acest gen deoarece in cadrul tranzactiilor dintre doua sau mai multe firme nu poate fi vorba despre o subventie. In fapt, daca se mentioneaza ,,subventie,, operatiunea poate considerata o reimpartire a profitului. In situatia in care cele trei societati sunt persoane afiliate se poate vorbi chiar despre incidenta preturilor de transfer.
Trebuie sa aveti in vedere faptul ca, prin definitie, subventia reprezinta un ajutor banesc nerambursabil acordat fie de stat prin bugetul local sau bugetul de stat, fie de o organizație non profit unei ramuri economice sau unei firme sau unei persoane fizice pentru atenuarea efectelor sociale ale modificarilor economice de structura.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Sistemul TVA la incasare | Exercitarea dreptului de deducere TVAStudiu de caz: Impozit achizitie licente din UE de la o firma neinregistrata in scop de TVA in statul sauRegim TVA livrare imobil. Intocmirea facturiiSocietate declarata inactiva si cod TVA anulat. Cum procedam si care sunt consecintele fiscale?Penalitati taxe locale refacturate. Intocmim factura cu TVA?Ultimele articole
Redobandirea codului de TVA dupa anulare. Ce trebuie sa stiiVineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESDe la 1 ianuarie 2025 declaratia D406 devine obligatorie si pentru firmele miciControale antifrauda: Inspectorii au descoperit o schema frauduloasa cu caracter transfrontalier privind TVANoutati fiscale 2025. Ce modificari apar in privinta TVAArticole similare
Noi masuri UE pentru o adevarata piata unica destinata consumatorilorAchizitie imobil cladire si teren. Cum procedam privind TVA-ul aferent tranzactiei?TVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliAchizitie intracomunitara de bunuri pe teritoriul comunitar. Cum facturam vanzarea la distanta?Seminarul National de Contabilitate, Ziua II - Totul despre Ordinul 3055Ultimele articole
Furnizori care NU transmit factura. Cum trebuie emisa autofactura de catre firmeNou ghid E-Factura: Tipuri de facturi utilizate in sistem si codificarile specifice acestoraComert online. Regimul fiscal TVA in cazul VANZARIi catre persoane din UESambata, 30 noiembrie 2024, termen limita pentru depunerea formularului 398E-TVA: Firme care inregistreaza diferente justificate intre D300 si decontul precompletat. Cum trebuie sa procedezeArticole similare
RATB cere cresterea preturilor pentru biletele de calatorie cu 40%Motiune de cenzura: impozit pe profit de 15% si impozitare diferentiataControale ANAF: Inspectorii au desfasurat verificari in luna iunie la peste 4.200 de contribuabiliModificari importante privind TVA ce intra in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2024Veniturile de pe primul semestru determina noi declaratii din partea premieruluiUltimele articole
Schema de ajutor introdusa prin HG 300/2024. BUGETul va fi suplimentat cu 750 milioane leiControale antifrauda: Inspectorii au descoperit o schema frauduloasa cu caracter transfrontalier privind TVAReminder! Pana pe 19 decembrie 2024 trebuie depusa D11E-Transport: Care sunt principalele noutati aduse de OUG 129/2024Alocatiile de stat pentru copii cresc de la 1 ianuarie 2025!Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"