InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 08 Nov. 2010
de Georgeta Serban, 8 noiembrie 2010Intrebare:In baza acceptului d-voastra telefonic, referitor la speza mea privind dobanda subventionata va descriu fluxul de derulare.Parteneri: SC1. Producatorul ...
de Georgeta Serban, 8 noiembrie 2010Intrebare:
In baza acceptului d-voastra telefonic, referitor la speza mea privind dobanda subventionata va descriu fluxul de derulare.
Parteneri:
SC1. Producatorul utilajelor din DE - inregistrat in scop de TVA in DE
SC2. Intermediarul/dealerul pe Romania( NOI ) din RO - inregistrat in scop de TVA in RO
SC3. Cumparatorul din RO - inregistrat in scopde TVA in RO
SC3. Finantatorul din RO - acorda imprumut cuparatorului di RO
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
1. SC2. Intermediarul/dealerul lui SC1 pe RO ,ofertam produsele in numele producatorului ( conform contractului SC1 - SC2 )
2. SC1 Producatorul incheie contract de vanzare cumparare cu SC3.Cumparatorul di RO.
3. SC3.Cumparatorul contracteaza de la SC4. Finantator un imprumut/credit in vederea achitarii contractului de achizitie utilaje.
4. Dupa ce SC1 Producatorul incaseaza c.v utilajelor si le livreza cumparatorului, SC2.Intermediarul factureaza Producatorului prestatia ( comisionul ).
" Clienti" 4111 = 704 "Venituri din servicii prestate"
Pentru impulsionarea vanzarilor si pentru a face fata ofertelor concurentiale venite de la comercianti din afara RO, pe piata specifica din RO, la nivelul conducerii Producatorului, Intermediarului si Finantatorului s-a hotarat acordarea de credite cumparatorilor cu costuri mai mici (avand in vedere aceasta practica a concurentei in spatiul comunitar ) .Astfel s-a incheiat un contract tripartid SC1 - SC2 - SC4, avand ca obiect subventionarea dobanzii practicata de finantator.
Dupa analiza cumparatorului de catre finantator, acesta comunica acordul sau de finantare producatorului si intermediarului ,precizand si nivelul dobanzii ( ex. 9.5%) si solicita producatorului si intermediarului acordul lor pentru subventionara acestei dobanzi ( cu 3% ).
Numai dupa ce primeste acest acord, finantatorul incheie contractul de imprumut cu cumparatorul la nivelul unei dobanzi de 6.5% ( 9.5% -3% ).
La finele lunii,finantatorul factureaza ,conform clauzelor contractului tripartid, subventia de dobanda ( 3% ) producatorului.
Producatorul la randul lui, pe baza de factura, transmite cota parte intermediarului ( 1/3 din 3% )
La factura primita de la producator atasam acordurile celor trei parti si calculul sumelor care constituie subventia de dobanda.
In aceasta situatie cum e corect sa tratam aceasta subventie, ca o prestare de serviciu sau ca o reducere a comisionului?
Precizam ca prin corespondenta purtata cu producatorul, acesta ne-a comunicat ca o trateaza ca o prestare de serviciu si ne emite factura cu obligatia d.p.d.v. a TVA la destinatar.
Raspuns:
Intr-adevar, asa cum ati precizat si dvs. , o astfel de operatiune poate fi considerata o prestare de serviciu pentru stimularea vanzarilor in masura in care prin contract se prevede un astfel de serviciu. Totusi, producatorul si beneficiarul trebuie sa faca dovada realitatii acestor servicii prestate de catre finantator. Pentru astfel de servicii este mai greu de dovedit matematic faptul ca acordarea unei dobanzi mai mici cumparatorului conduce la cresterea veniturilor producatorului, respectiv intermediarului. Presupun ca fiecare factura emisa are la baza un deviz din care rezulta modul de calcul al sumei facturate. Pentru finantatorul din Romania, operatiunea respectiva reprezinta o prestare intracomunitara de servicii, neimpozabila in Romania, care se raporteaza prin declaratia recapitulativa cod 390 cu simbolul S. Pentru intermediarul din Romania, operatiunea respectiva reprezinta o achizitie intracomunitara de servicii, taxabila in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa care se raporteaza prin declaratia recapitulativa cod 390 cu simbolul A. In ambele situatii, atat prestatorul cat si intermediarul aplica regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alin. 2 conform careia locul prestarii serviciului se considera a fi locul unde este stabilit sediul activitatii economice al beneficiarului.
Trebuie sa identificati o metoda pentru a demonstra faptul ca acest serviciu este legat direct de pretul produselor livrate astfel incat operatiunea sa se incadreze in prevederile articolului 137, alineatul 1, litera a) conform caruia ,,Baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata este constituita din: a) pentru livrari de bunuri si prestari de servicii,……. inclusiv subventiile direct legate de pretul acestor operatiuni;,,. Pentru a demonstra ca serviciile respective de sustinere a vanzarilor sunt aferente veniturilor realizate iar valoarea acestora intra in baza de impozitare a TVA trebuie sa aveti in vedere principiile aplicabile unei subventii de la buget. Astfel, in cazul subventiilor de la bugetul de stat sau de la bugetul local, se considera ca o subventie este legata direct de pret numai daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
- subventia este concret determinabila in pretul bunurilor si al serviciilor;
-
cumparatorul beneficiaza de subventia acordata furnizorului sau prestatorului, in sensul ca pretul bunurilor si a serviciilor achizitionate de acestia trebuie sa fie mai mic decat pretul la care aceleasi produse si servicii s-ar vinde sau presta in absenta subventiei.
Oricum, recomandabil ar fi ca prin obiectul contractului operatiunea sa nu fie denumita ,,subventie dobanda,, ci ,,prestare pentru stimularea vanzarilor,, sau orice altceva de acest gen deoarece in cadrul tranzactiilor dintre doua sau mai multe firme nu poate fi vorba despre o subventie. In fapt, daca se mentioneaza ,,subventie,, operatiunea poate considerata o reimpartire a profitului. In situatia in care cele trei societati sunt persoane afiliate se poate vorbi chiar despre incidenta preturilor de transfer.
Trebuie sa aveti in vedere faptul ca, prin definitie, subventia reprezinta un ajutor banesc nerambursabil acordat fie de stat prin bugetul local sau bugetul de stat, fie de o organizație non profit unei ramuri economice sau unei firme sau unei persoane fizice pentru atenuarea efectelor sociale ale modificarilor economice de structura.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Anularea din oficiu a codului de inregistrare in scopuri de TVAMajorarea TVA va duce la accelerarea temporara a inflatiei. Politica monetara a BNR ramane prudentaCasa de expeditie si factura externa. Cum declaram in D 390?Cand intervine exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara de bunuri. Material ANAF actualizat in 2023Cheltuieli deductibile atribuibile autoturismelor utilizate de personalul cu functii de conducere si de administrareUltimele articole
e-Factura in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Declaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UENeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara Romaniei
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
PFA. Intocmire NIR si completare jurnal VANZARI-cumparariCand colecteaza o societate TVA in cazul bunurilor degradate?GHID MFP: Returul marfurilor de la clientiScutire TVA export auto. Ce documente sunt necesare?Noile facilitati fiscale introduse in Codul fiscal. Scutiri la plata CASUltimele articole
TVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%SAF-T in 2025. Cum se face declararea facturilor emise cu codul 751Achizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390TVA la imobiliare si terenuri. 5 intrebari esentiale pentru a aplica TVA-ul corectVanzare teren. Cum se calculeaza plafonul TVA in cazul unei VANZARI de teren
Mai multe articole despre vanzari
Articole similare
PIB a crescut cu 1,7% in trimestrul intaiOrdinul 906/2023. Procedura privind anularea anumitor obligatii fiscale rezultate din reincadrarea tichetelor cadouNoutati legislatie Fiscala 27-31 octombrie 2008 - Monitorul OficialANAF trebuie sa fie o punte de legatura intre mediul privat si guvernRecord TVA: Ungaria va majora taxa pe valoarea adaugata la 27% in 2012Ultimele articole
Achizitii mari, plati mici: cum sa cumperi in rate la Carrefour fara sa-ti afectezi BUGETul?Cum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatieSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleLegi contabilitate. Principalele modificari aduse Legii contabilitatii 82/1991 prin OUG 138/2024
Mai multe articole despre buget
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
