Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Discutam despre achizitii de bunuri, intocmim monografia contabila si stabilim daca se aplica taxare inversa pentru o societate care a incheiat un contract de prestari servicii privind activitatea comerciala cu un furnizor din Serbia neplatitor de TVA. Acesta va presta serviciile pe teritoriul Serbiei.
De asemenea, vom vedea cum inregistram factura tinand cont de TVA, precum si la ce rand se declara in Decont 300 si daca se inregistreaza tranzactia.
Avand in vedere faptul ca Serbia nu face parte din Comunitatea Europeana, nu este relavant faptul ca prestatorul extern nu este inregistrat in scopuri de TVA la autoritatea fiscala din Serbia. Pentru aplicarea unui tratament fiscal de catre beneficiarul din Romania, este relevanta natura serviciului prestat, de exemplu, un studiu de piata, consultanta, management, etc.
In acest caz, din punctul de vedere al TVA, serviciul este taxabil in Romania, fiind aplicabile prevederile regulii generale de taxare de la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal conform careia locul prestarii serviciilor se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul serviciilor respective, adica in Romania. Practic, prin aceasta regula generala se prevede ca locul de taxare al serviciului trebuie sa fie locul in care are loc consumul serviciului respectiv, fiind respectat astfel principiul destinatiei serviciului.
Astfel, la achizitia serviciului, beneficiarul din Romania, inregistrat in scopuri de TVA in Romania, aplica regimul de taxare inversa asupra bazei de impozitare a TVA al carei echivalent in lei se determina prin aplicarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre prestator. Din punct de vedere contabil, taxarea inversa se materializeaza prin formula 4426 TVA deductibila = 4427 TVA colectata care se efectueaza concomitent cu inregistrarea contabila a facturii primite:
628 = 401
Alte cheltuieli cu serviciile Furnizori
executate de terti (analitic distinct)

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
(analitic distinct)
si, concomitent:
4426 = 4427
TVA deductibila TVA colectata
In acest context, trebuie retinut faptul ca valoarea facturii se inregistreaza in categoria cheltuielilor de exploatare numai daca se realizeaza venituri din activitatea comerciala pentru care s-a prestat serviciul respectiv. In situatia in care serviciile respective urmeaza a fi utilizate pentru realizarea, in perspectiva, a veniturilor din comercializarea bunurilor, valoarea facturii primite in perioada curenta se inregistreaza pe cheltuieli anticipate, prin formula:
471 = 401
Cheltuieli inregistrate in avans Furnizori
(analitic distinct) (analitic distinct)
si, concomitent:
4426 = 4427
TVA deductibila TVA colectata
Ulterior, la momentul realizarii de venituri din activitatea de comercializare, are loc recunoasterea cheltuielilor de exploatare:
628 = 471
Alte cheltuieli cu serviciile Cheltuieli inregistrate in avans
executate de terti (analitic distinct)
(analitic distinct)
Din punct de vedere fiscal, la primirea facturii de la partenerul extern, operatiunea trebuie evidentiata de catre beneficiarul din Romania atat in jurnalul pentru cumparari corespunzator rulajului debitor al contului 4426 cat si in jurnalul pentru vanzari corespunzator rulajului creditor al contului 4427. Sumele astfel evidentiate se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la urmatoarele randuri:
la randul 7 denumit Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd. 5 si 6, si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa), dar fara reportarea sumei la randul 7.1 denumit Achizitii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa) ;
Suma TVA se preia din rulajul creditor al contului 4427;
randul 20, dar fara reportarea sumei la randul 20.1.
Suma TVA se preia din rulajul debitor al contului 4426.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ela Dumitra, lector Universitar dr.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
ACHIZITII SERVICII pentru un ONG: Care sunt implicatiile TVA?Declaratia 390 VIESStudiu de caz: Achizitii de servicii electronice de catre o societate inregistrata in scop de TVA in RomaniaAchizitii materiale/servicii cu bonuri fiscale care nu contin codul de inregistrare in scop de TVA. Studiu de cazAspecte privind achizitii de servicii de la persoane din afara Comunitatii. Ce obligatii privind TVA-ul apar?Ultimele articole
TVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”Despagubiri pentru pierderi pe parcursul transportului. Tratament fiscal TVA si inregistrari contabileACHIZITII SERVICII si livrari intracomunitare de bunuri. Firma neplatitoare TVA. Studiu de cazACHIZITII SERVICII intracomunitare de catre o firma neplatitoare de TVA. Se obtine codul special de TVA?ACHIZITII SERVICII intracomunitare de la furnizor neplatitor de TVA. Ce regim fiscal se aplica?Articole similare
Declaratia 394 pentru luna ianuarie 2012Pierderea valabilitatii codului de TVA - o catastrofa fiscala pentru platitorul de TVAArenda platita in natura. Tratament fiscal TVALivrarile si achizitiile nationale: Prevederi noi pentru 2013Achizitii bunuri cu TVA de pe teritoriul comunitar. Care va fi tratamentul fiscal?Ultimele articole
Taxarea inversa generalizata. Risc fiscal sau reforma?TVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%TVA la apartamente noi in 2025: 9%, 19% sau TAXARE INVERSA?Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVATVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Articole similare
Bon valoric martie 2009Rambursarile de taxa catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 153Declaratia 150Presedintele ANAF: Inspectorii Antifrauda au aplicat sanctiuni in valoare de 75 de milioane de leiJustificare TVA: folosim si facturi venite prin e-mail?Ultimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeArticole similare
Evidenta contabila si fiscalaAcordarea creditului fiscal extern. Cum completam Declaratia 101?Articole similare
Bugetul romanilor se duce pe mancare si impoziteANAF a emis un comunicat privind veniturile din activitati independenteExecutare investii asupra unui imobil. Care sunt implicatiile TVA?Ambalaje acordate salariatilor. Ce implicatii fiscale apar?Incasarile din TVA si accize au crescut la noua luni, cele din contributii sociale au scazutUltimele articole
Mijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UETVA si CHELTUIELIle auto: Cand ai deducere integralaLeasing operational autovehicul. Deductibilitate CHELTUIELI si TVA in acest cazTaxe PFA: Cum calculeaza CASS un PFA care este si pensionarD101 in 2025. Cum trebuie completat formularul de ONG-uri. Exemplu practic
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"