Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Discutam despre achizitii de bunuri, intocmim monografia contabila si stabilim daca se aplica taxare inversa pentru o societate care a incheiat un contract de prestari servicii privind activitatea comerciala cu un furnizor din Serbia neplatitor de TVA. Acesta va presta serviciile pe teritoriul Serbiei.
De asemenea, vom vedea cum inregistram factura tinand cont de TVA, precum si la ce rand se declara in Decont 300 si daca se inregistreaza tranzactia.
Avand in vedere faptul ca Serbia nu face parte din Comunitatea Europeana, nu este relavant faptul ca prestatorul extern nu este inregistrat in scopuri de TVA la autoritatea fiscala din Serbia. Pentru aplicarea unui tratament fiscal de catre beneficiarul din Romania, este relevanta natura serviciului prestat, de exemplu, un studiu de piata, consultanta, management, etc.
In acest caz, din punctul de vedere al TVA, serviciul este taxabil in Romania, fiind aplicabile prevederile regulii generale de taxare de la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal conform careia locul prestarii serviciilor se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul serviciilor respective, adica in Romania. Practic, prin aceasta regula generala se prevede ca locul de taxare al serviciului trebuie sa fie locul in care are loc consumul serviciului respectiv, fiind respectat astfel principiul destinatiei serviciului.
Astfel, la achizitia serviciului, beneficiarul din Romania, inregistrat in scopuri de TVA in Romania, aplica regimul de taxare inversa asupra bazei de impozitare a TVA al carei echivalent in lei se determina prin aplicarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre prestator. Din punct de vedere contabil, taxarea inversa se materializeaza prin formula 4426 TVA deductibila = 4427 TVA colectata care se efectueaza concomitent cu inregistrarea contabila a facturii primite:
628 = 401
Alte cheltuieli cu serviciile Furnizori
executate de terti (analitic distinct)

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Manual de politici contabile - Stick USB
(analitic distinct)
si, concomitent:
4426 = 4427
TVA deductibila TVA colectata
In acest context, trebuie retinut faptul ca valoarea facturii se inregistreaza in categoria cheltuielilor de exploatare numai daca se realizeaza venituri din activitatea comerciala pentru care s-a prestat serviciul respectiv. In situatia in care serviciile respective urmeaza a fi utilizate pentru realizarea, in perspectiva, a veniturilor din comercializarea bunurilor, valoarea facturii primite in perioada curenta se inregistreaza pe cheltuieli anticipate, prin formula:
471 = 401
Cheltuieli inregistrate in avans Furnizori
(analitic distinct) (analitic distinct)
si, concomitent:
4426 = 4427
TVA deductibila TVA colectata
Ulterior, la momentul realizarii de venituri din activitatea de comercializare, are loc recunoasterea cheltuielilor de exploatare:
628 = 471
Alte cheltuieli cu serviciile Cheltuieli inregistrate in avans
executate de terti (analitic distinct)
(analitic distinct)
Din punct de vedere fiscal, la primirea facturii de la partenerul extern, operatiunea trebuie evidentiata de catre beneficiarul din Romania atat in jurnalul pentru cumparari corespunzator rulajului debitor al contului 4426 cat si in jurnalul pentru vanzari corespunzator rulajului creditor al contului 4427. Sumele astfel evidentiate se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la urmatoarele randuri:
la randul 7 denumit Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd. 5 si 6, si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa), dar fara reportarea sumei la randul 7.1 denumit Achizitii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa) ;
Suma TVA se preia din rulajul creditor al contului 4427;
randul 20, dar fara reportarea sumei la randul 20.1.
Suma TVA se preia din rulajul debitor al contului 4426.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ela Dumitra, lector Universitar dr.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Achizitii materiale/servicii cu bonuri fiscale care nu contin codul de inregistrare in scop de TVA. Studiu de cazACHIZITII SERVICII de intermediere. Taxarea inversa lucreaza in beneficiul firmei noastreStudiu de caz: Achizitii de servicii electronice de catre o societate inregistrata in scop de TVA in RomaniaPrestari servicii si obligatia de a aplica taxarea inversa. Este corect intocmita factura?ACHIZITII SERVICII intracomunitare de la furnizor neplatitor de TVA. Ce regim fiscal se aplica?Ultimele articole
TVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”Despagubiri pentru pierderi pe parcursul transportului. Tratament fiscal TVA si inregistrari contabileACHIZITII SERVICII si livrari intracomunitare de bunuri. Firma neplatitoare TVA. Studiu de cazACHIZITII SERVICII pentru un ONG: Care sunt implicatiile TVA?ACHIZITII SERVICII intracomunitare de catre o firma neplatitoare de TVA. Se obtine codul special de TVA?Articole similare
Achizitie intracomunitara de la furnizor din Afara UE. Tratament TVAUn nou formular 300 - Decontul de TVADeclaratia 390: unde scriem o factura de avans de la un furnizor intracomunitar?Achizitie intracomunitara autoturism si cautiune (garantie). Ce regim TVA se aplica?Declarare achizitie intracomunitara. Inregistrare formular 390Ultimele articole
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorTaxarea inversa generalizata. Risc fiscal sau reforma?TVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%TVA la apartamente noi in 2025: 9%, 19% sau TAXARE INVERSA?Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVAArticole similare
Livrare de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Ce tratament se aplica corect operatiunilor?Tratament cost inchidere contract leasingVineri, 30 iunie 2023, termen limita pentru depunerea formularului 398 ”Declaratie speciala de TVA (VAT Return One Stop)”Societate neplatitoare de TVA. Obligatia inregistrarii in ROICe declaratii se depun obligatoriu la 25 octombrieUltimele articole
D406 in 2025. Cum se face raportarea in D406 daca treceti la platitor de TVATVA locuinte 2025. Pana cand putea fi aplicata cota TVA de 9% la vanzarea de locuinteTransport marfa. Cota TVA in SEPTEMBRIE 2025 pentru serviciile aferente lunii IULIECe trebuie sa stiti despre deductibilitatea TVA la cheltuielile pentru teambuildingPlafon TVA de 395.000 lei. Firmele pot solicita iesirea de la TVA daca NU depasesc plafonul?Articole similare
Evidenta contabila si fiscalaAcordarea creditului fiscal extern. Cum completam Declaratia 101?Articole similare
Scutiri de TVA pentru operatiuni din interiorul tariiSituatii cand TVA deductibila nu poate fi dedusaDeductibilitatea CHELTUIELIlor cu combustibilul in anul 2012ANAF incepe verificarea persoanelor cu averi mari. Care sunt judetele in top la aceasta categorie?Zoom fiscal: Cand puteti fi declarat inactiv de fiscal si cum remediati situatia?Ultimele articole
Ce trebuie sa stiti despre deductibilitatea TVA la CHELTUIELIle pentru teambuildingDiurna administrator. 3 intrebari de interes explicate de specialistActivitate de Uber si Bolt in Romania. Cum si in ce conditii pot deduce CHELTUIELIleDiurna. Documente justificative pentru firmele care acorda diurna angajatilorVanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"