Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Discutam despre achizitii de bunuri, intocmim monografia contabila si stabilim daca se aplica taxare inversa pentru o societate care a incheiat un contract de prestari servicii privind activitatea comerciala cu un furnizor din Serbia neplatitor de TVA. Acesta va presta serviciile pe teritoriul Serbiei.
De asemenea, vom vedea cum inregistram factura tinand cont de TVA, precum si la ce rand se declara in Decont 300 si daca se inregistreaza tranzactia.
Avand in vedere faptul ca Serbia nu face parte din Comunitatea Europeana, nu este relavant faptul ca prestatorul extern nu este inregistrat in scopuri de TVA la autoritatea fiscala din Serbia. Pentru aplicarea unui tratament fiscal de catre beneficiarul din Romania, este relevanta natura serviciului prestat, de exemplu, un studiu de piata, consultanta, management, etc.
In acest caz, din punctul de vedere al TVA, serviciul este taxabil in Romania, fiind aplicabile prevederile regulii generale de taxare de la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal conform careia locul prestarii serviciilor se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul serviciilor respective, adica in Romania. Practic, prin aceasta regula generala se prevede ca locul de taxare al serviciului trebuie sa fie locul in care are loc consumul serviciului respectiv, fiind respectat astfel principiul destinatiei serviciului.
Astfel, la achizitia serviciului, beneficiarul din Romania, inregistrat in scopuri de TVA in Romania, aplica regimul de taxare inversa asupra bazei de impozitare a TVA al carei echivalent in lei se determina prin aplicarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre prestator. Din punct de vedere contabil, taxarea inversa se materializeaza prin formula 4426 TVA deductibila = 4427 TVA colectata care se efectueaza concomitent cu inregistrarea contabila a facturii primite:
628 = 401
Alte cheltuieli cu serviciile Furnizori
executate de terti (analitic distinct)
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Manual de politici contabile - Stick USB
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
(analitic distinct)
si, concomitent:
4426 = 4427
TVA deductibila TVA colectata
In acest context, trebuie retinut faptul ca valoarea facturii se inregistreaza in categoria cheltuielilor de exploatare numai daca se realizeaza venituri din activitatea comerciala pentru care s-a prestat serviciul respectiv. In situatia in care serviciile respective urmeaza a fi utilizate pentru realizarea, in perspectiva, a veniturilor din comercializarea bunurilor, valoarea facturii primite in perioada curenta se inregistreaza pe cheltuieli anticipate, prin formula:
471 = 401
Cheltuieli inregistrate in avans Furnizori
(analitic distinct) (analitic distinct)
si, concomitent:
4426 = 4427
TVA deductibila TVA colectata
Ulterior, la momentul realizarii de venituri din activitatea de comercializare, are loc recunoasterea cheltuielilor de exploatare:
628 = 471
Alte cheltuieli cu serviciile Cheltuieli inregistrate in avans
executate de terti (analitic distinct)
(analitic distinct)
Din punct de vedere fiscal, la primirea facturii de la partenerul extern, operatiunea trebuie evidentiata de catre beneficiarul din Romania atat in jurnalul pentru cumparari corespunzator rulajului debitor al contului 4426 cat si in jurnalul pentru vanzari corespunzator rulajului creditor al contului 4427. Sumele astfel evidentiate se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la urmatoarele randuri:
la randul 7 denumit Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd. 5 si 6, si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa), dar fara reportarea sumei la randul 7.1 denumit Achizitii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa) ;
Suma TVA se preia din rulajul creditor al contului 4427;
randul 20, dar fara reportarea sumei la randul 20.1.
Suma TVA se preia din rulajul debitor al contului 4426.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ela Dumitra, lector Universitar dr.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Declaratia 390 VIESTVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”ACHIZITII SERVICII de intermediere. Taxarea inversa lucreaza in beneficiul firmei noastreAchizitii de servicii transport in stat UE. Facem taxare inversa?Achizitii de servicii non-UE. Ce obligatii apar privind TVA-ul si impozitul pe veniturile nerezidentilor?Ultimele articole
Despagubiri pentru pierderi pe parcursul transportului. Tratament fiscal TVA si inregistrari contabileACHIZITII SERVICII si livrari intracomunitare de bunuri. Firma neplatitoare TVA. Studiu de cazAchizitii materiale/servicii cu bonuri fiscale care nu contin codul de inregistrare in scop de TVA. Studiu de cazACHIZITII SERVICII pentru un ONG: Care sunt implicatiile TVA?ACHIZITII SERVICII intracomunitare de catre o firma neplatitoare de TVA. Se obtine codul special de TVA?Articole similare
Achizitii de bunuri extracomunitareVanzare cladire in stadiu de investitie in curs de executie. De ce nu se incadreaza la constructii si cum se face vanzarea?Documente justificative necesare emiterii facturilor de vanzare bunuriPlata in avans in strainatate. Ce declaratii depunem?Factura emisa de organul de executare silitaUltimele articole
Operatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileCum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiAmenzi RO e-Transport. Exemplu util de monografie contabilaFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVADecont precompletat e-TVA. Patronii IMM-urilor din Romania cer amanarea e-TVAArticole similare
Noile modificari din Codul fiscal, aduse de OUG 32/2016. Explicatii date de FinanteVanzarea certificatelor verzi. Ce tratament fiscal aplicam?Declaratia 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferenteTratamentul TVA in Romania dupa achizitia unui mijloc de transportObligatii fiscale scadente la final de august 2022Ultimele articole
Radiere SRL, PFA, II, IF. Procedura complexa, explicata pas cu pasCladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Declaratia 100 in 2024: pentru ce se depune, termene, mod de completarePana pe 11 noiembrie 2024 trebuie sa depuneti formularele de inregistrare /anulare a inregistrarii in scopuri de TVASistemul e-TVA: Principalele 5 provocari pentru contabiliArticole similare
Acordarea creditului fiscal extern. Cum completam Declaratia 101?Evidenta contabila si fiscalaArticole similare
Asociere in participatie. Tratament fiscal TVACHELTUIELIle de protocol se reduc. Vezi ce mai modifica Ordonanta de Urgenta nr. 26Calculul venitului brut pentru deducere personalaTVA stocuri degradate neimputabile. Tratament contabil de la 1 ianuarie 2013Codul fiscal – noi modificariUltimele articole
Cladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Declaratia 100 in 2024: pentru ce se depune, termene, mod de completarePFA sistem real. Cum completeaza CAS si CASS in Declaratia Unica estimativa pe 2024Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaAmnistie fiscala 2024. Finantele MODIFCA procedura de anulare a unor obligatii bugetareAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"