Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Discutam despre achizitii de bunuri, intocmim monografia contabila si stabilim daca se aplica taxare inversa pentru o societate care a incheiat un contract de prestari servicii privind activitatea comerciala cu un furnizor din Serbia neplatitor de TVA. Acesta va presta serviciile pe teritoriul Serbiei.
De asemenea, vom vedea cum inregistram factura tinand cont de TVA, precum si la ce rand se declara in Decont 300 si daca se inregistreaza tranzactia.
Avand in vedere faptul ca Serbia nu face parte din Comunitatea Europeana, nu este relavant faptul ca prestatorul extern nu este inregistrat in scopuri de TVA la autoritatea fiscala din Serbia. Pentru aplicarea unui tratament fiscal de catre beneficiarul din Romania, este relevanta natura serviciului prestat, de exemplu, un studiu de piata, consultanta, management, etc.
In acest caz, din punctul de vedere al TVA, serviciul este taxabil in Romania, fiind aplicabile prevederile regulii generale de taxare de la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal conform careia locul prestarii serviciilor se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul serviciilor respective, adica in Romania. Practic, prin aceasta regula generala se prevede ca locul de taxare al serviciului trebuie sa fie locul in care are loc consumul serviciului respectiv, fiind respectat astfel principiul destinatiei serviciului.
Astfel, la achizitia serviciului, beneficiarul din Romania, inregistrat in scopuri de TVA in Romania, aplica regimul de taxare inversa asupra bazei de impozitare a TVA al carei echivalent in lei se determina prin aplicarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre prestator. Din punct de vedere contabil, taxarea inversa se materializeaza prin formula 4426 TVA deductibila = 4427 TVA colectata care se efectueaza concomitent cu inregistrarea contabila a facturii primite:
628 = 401
Alte cheltuieli cu serviciile Furnizori
executate de terti (analitic distinct)
![Manualul Contabilului Incepator - stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/2581-manualul-contab.png)
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
![Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita](https://www.rs.ro/dbimg/product/2850-cartea-verde-a-.jpg)
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
![Manual de politici contabile - Stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/1934-manual-de-polit.png)
Manual de politici contabile - Stick USB
(analitic distinct)
si, concomitent:
4426 = 4427
TVA deductibila TVA colectata
In acest context, trebuie retinut faptul ca valoarea facturii se inregistreaza in categoria cheltuielilor de exploatare numai daca se realizeaza venituri din activitatea comerciala pentru care s-a prestat serviciul respectiv. In situatia in care serviciile respective urmeaza a fi utilizate pentru realizarea, in perspectiva, a veniturilor din comercializarea bunurilor, valoarea facturii primite in perioada curenta se inregistreaza pe cheltuieli anticipate, prin formula:
471 = 401
Cheltuieli inregistrate in avans Furnizori
(analitic distinct) (analitic distinct)
si, concomitent:
4426 = 4427
TVA deductibila TVA colectata
Ulterior, la momentul realizarii de venituri din activitatea de comercializare, are loc recunoasterea cheltuielilor de exploatare:
628 = 471
Alte cheltuieli cu serviciile Cheltuieli inregistrate in avans
executate de terti (analitic distinct)
(analitic distinct)
Din punct de vedere fiscal, la primirea facturii de la partenerul extern, operatiunea trebuie evidentiata de catre beneficiarul din Romania atat in jurnalul pentru cumparari corespunzator rulajului debitor al contului 4426 cat si in jurnalul pentru vanzari corespunzator rulajului creditor al contului 4427. Sumele astfel evidentiate se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la urmatoarele randuri:
la randul 7 denumit Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd. 5 si 6, si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa), dar fara reportarea sumei la randul 7.1 denumit Achizitii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa) ;
Suma TVA se preia din rulajul creditor al contului 4427;
randul 20, dar fara reportarea sumei la randul 20.1.
Suma TVA se preia din rulajul debitor al contului 4426.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ela Dumitra, lector Universitar dr.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Prestari servicii si obligatia de a aplica taxarea inversa. Este corect intocmita factura?Achizitii materiale/servicii cu bonuri fiscale care nu contin codul de inregistrare in scop de TVA. Studiu de cazAchizitii de servicii non-UE. Ce obligatii apar privind TVA-ul si impozitul pe veniturile nerezidentilor?Studiu de caz: Achizitii de servicii electronice de catre o societate inregistrata in scop de TVA in RomaniaACHIZITII SERVICII intracomunitare ONG | E obligatorie inregistrarea TVA?Ultimele articole
TVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”Despagubiri pentru pierderi pe parcursul transportului. Tratament fiscal TVA si inregistrari contabileACHIZITII SERVICII si livrari intracomunitare de bunuri. Firma neplatitoare TVA. Studiu de cazACHIZITII SERVICII pentru un ONG: Care sunt implicatiile TVA?ACHIZITII SERVICII intracomunitare de catre o firma neplatitoare de TVA. Se obtine codul special de TVA?Articole similare
Contract de leasing financiar si garantie. Ce tratament fiscal se aplica?Factura comision emisa de un furnizor care nu a comunicat cod valid de TVAANAF: Noi modificari privind declararea livrarilor si a prestarilor de serviciiAchizitie intracomunitara de servicii. Ce trebuie sa stim privind regimul TVA?Facturare deseuri prin TAXARE INVERSA. Inregistrari contabileUltimele articole
Decont precompletat e-TVA. Patronii IMM-urilor din Romania cer amanarea e-TVADarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVACum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAFirme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraArticole similare
Lichidare si dizolvare voluntara. Se face transferul de active cu TVA?Calcularea plafoanelor privind TVA. Iata cursurile valutare pentru anul 2013!Romania se pregateste sa revina in forta pe o noua piataActualizare legislatie septembrie 2011: Modificarea si completarea Codului de Procedura Fiscala (Partea I.3)Cota TVA pentru servicii de catering (mese de pomenire)Ultimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Acordarea creditului fiscal extern. Cum completam Declaratia 101?Evidenta contabila si fiscalaArticole similare
Codul Fiscal 2010 TITLUL VII - Accize si alte taxe speciale - SECTIUNEA a 3-a - Nivelul accizelorBuletin informativ: Noutati legislative din intervalul 11-15.01.2016Cum se inregistreaza in contabilitate bonurile de combustibilOrdin de deplasare (Delegatie - Cod 14-5-4). Model actualizatVanzare catre client din Romania. Cum tratam CHELTUIELIle?Ultimele articole
Pierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profit4 pasi de urmat pentru a crea un viitor financiar stabil pentru familia ta3 masuri fiscale importante, in vigoare de la 1 iulie 2024PFA infiintat in 2024. Taxe, impozite si declaratiiProiect: Completarea OUG 28/1999 privind obligatia utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscale![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"