Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile de mai jos, avem ca subiect al analizei noastre o persoana juridica romana platitoare de TVA care achizitioneaza in leasing un echipament. Acest echipament este luat din Germania si, pentru echipament, persoana juridica achita o rezervare de 10% in suma de 1000 euro in luna aprilie 2016 direct catre dealerul extern. Factura fiscala se emite de catre dealerul extern direct catre firma de leasing in luna aprilie 2016 si returnarea rezervarii achitate de persoana juridica romana se va face in luna mai 2016.
Pentru avansul de 1.000 euro achitat in luna aprilie 2016 si pentru care nu s-a emis factura de avans de catre dealer persoana juridica romana, vom vedea daca firma trebuie sa faca autofactura cu luna aprilie 2016. Se mentioneaza ca banii vor fi returnati pana in data de 15 ale lunii urmatoare. Stabilim si daca operatiunea trebuie mentionata in declaratia 390.
Avand in vedere faptul ca taxa de rezervare nu este o componenta a prestarii de servicii in cadrul contractului de leasing financiar, consider ca perceperea si plata acesteia, urmata de restituirea sumei respective nu este operatiune impozabila din sfera de aplicare a TVA. In acest context, am in vedere prevederile art. 268 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal aplicabil din 2016. Astfel, pentru a fi impozabila in Romania d.p.d.v. al TVA, orice operatiune trebuie sa indeplineasca, cumulativ, urmatoarele patru conditii reglementate prin articolul 268 alin. (1):
1) operatiunea sa fie o livrare de bunuri sau o prestare de servicii sau o operatiune asimilata unei livrari de bunuri sau prestari de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata;
2) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania;
3) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa fie realizata de o persoana impozabila care actioneaza ca atare;
4) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte dintr-o activitate economica.
Deci, situatia prezentata de dvs. nu respecta niciuna din cele patru conditii enmerate astfel incat taxa de rezervare sa fie de natura unei prestari de servicii pentru punerea la dispozitie a bunului preluat in regim de leasing.
Astfel, din acest motiv, pentru suma respectiva nu trebuie:
![Registrul de Evidenta Fiscala PFA](https://www.rs.ro/dbimg/product/2867-registrul-de-ev.jpg)
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
![Impozitarea veniturilor din chirii 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3152-impozitarea-ven.jpg)
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
![Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale](https://www.rs.ro/dbimg/product/3113-cartea-verde-a-.jpg)
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
- emisa autofactura;
- aplicat regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427;
- intocmita evidenta fiscala organizata pe baza jurnalului pentru cumparari si vanzari;
- efectuata raportarea prin decontul de TVA cod 300 si declaratia recapitulativa cod 390 VIES.
Faptul ca suma respectiva se restituie persoanei impozabile de catre dealer este cea mai buna dovada ca operatiunea nu reprezinta o prestare de serviciu efectuata de dealer, ci o garantie pentru dealer ca persoana impozabila din Romania intentioneaza sa cumpere bunul prin incheierea unui contract de leasing financiar. Garantiile nu sunt operatiuni din sfera de aplicare a TVA, fiind creante imobilizate depuse de la terti inregistrate in debitul contului 2678 " Alte creante imobilizate" in corespondenta cu creditul contului 5121 "Conturi curente la banci".
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Contract de leaseback. Cum intocmim monografia si cum inregistram factura de vanzare?Seminarul National de Contabilitate, Ziua II - Totul despre Ordinul 3055TVA leasing autoturism - Inregistrari contabileTitlul I Capitolul IIILimitarea dreptului de deducere - documentar fiscalUltimele articole
Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliImobilizarile corporale. Ce documente se utilizeaza pentru evidenta lorMonografie leasing financiar AUTO. Cum se inregistreaza datoriile si creantele exprimate in lei?Ce costuri presupune un CONTRACT DE LEASING FINANCIAR?Articole similare
In ce conditii se poate imprumuta un administrator de la societate?Codul Fiscal 2010 TITLUL VII - Capitolul I^1*) - Regimul accizelor armonizateTitlul III Capitolul IIOrdinul 2056/2020: Modificarea normelor de acordare a certificatului de amanare de la plata in vama a TVANoutati legislatie fiscala 22-26 iunie 2009 - Monitorul OficialUltimele articole
Formularul c801 – Ghidul CompletPFA infiintat in 2024. Taxe, impozite si declaratiiUltimul pas pentru operationalizarea IMM Plus, indeplinit. Cum se acorda sprijinul pentru firmeTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleSistemul de GARANTIE-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteArticole similare
Ce trebuie sa stie firmele care aplica deducerea suplimentara la calculul rezultatului fiscal in cazul activitatilor de cercetare - dezvoltareTaxarea inversa pentru anumite produse va fi PRELUNGITA pana la 31 decembrie 2026Inregistrare facturi din anii precedenti. Deconturile de TVAAchizitia unei intreprinderi. Tratament TVASAF-T in 2023: Pot fi depuse declaratii rectificative pentru D406 in sistem? Daca da, care este termenul limita?Ultimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniPierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneE-Transport: 2 spete importante cu privire la obtinerea codului UITArticole similare
PFA neplatitoare de TVA. Depasire plafon TVAStudiu de caz: Regularizarea obligatiilor vamale la import in beneficiul importatoruluiMostre realizate de societate si neacordate beneficiarilor. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Factura emisa pentru livrari de combustibilDeclarare exporturi din 2011. Cum procedam?Ultimele articole
DECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?Factura inregistrata de doua ori. Corectie DECONT TVAGarantii de buna executie, inregistrare in jurnal de cumparari si in decontul de TVAAchizitie de servicii publicitate. Decont special de TVA![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"