Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile de mai jos, avem ca subiect al analizei noastre o persoana juridica romana platitoare de TVA care achizitioneaza in leasing un echipament. Acest echipament este luat din Germania si, pentru echipament, persoana juridica achita o rezervare de 10% in suma de 1000 euro in luna aprilie 2016 direct catre dealerul extern. Factura fiscala se emite de catre dealerul extern direct catre firma de leasing in luna aprilie 2016 si returnarea rezervarii achitate de persoana juridica romana se va face in luna mai 2016.
Pentru avansul de 1.000 euro achitat in luna aprilie 2016 si pentru care nu s-a emis factura de avans de catre dealer persoana juridica romana, vom vedea daca firma trebuie sa faca autofactura cu luna aprilie 2016. Se mentioneaza ca banii vor fi returnati pana in data de 15 ale lunii urmatoare. Stabilim si daca operatiunea trebuie mentionata in declaratia 390.
Avand in vedere faptul ca taxa de rezervare nu este o componenta a prestarii de servicii in cadrul contractului de leasing financiar, consider ca perceperea si plata acesteia, urmata de restituirea sumei respective nu este operatiune impozabila din sfera de aplicare a TVA. In acest context, am in vedere prevederile art. 268 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal aplicabil din 2016. Astfel, pentru a fi impozabila in Romania d.p.d.v. al TVA, orice operatiune trebuie sa indeplineasca, cumulativ, urmatoarele patru conditii reglementate prin articolul 268 alin. (1):
1) operatiunea sa fie o livrare de bunuri sau o prestare de servicii sau o operatiune asimilata unei livrari de bunuri sau prestari de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata;
2) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania;
3) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa fie realizata de o persoana impozabila care actioneaza ca atare;
4) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte dintr-o activitate economica.
Deci, situatia prezentata de dvs. nu respecta niciuna din cele patru conditii enmerate astfel incat taxa de rezervare sa fie de natura unei prestari de servicii pentru punerea la dispozitie a bunului preluat in regim de leasing.
Astfel, din acest motiv, pentru suma respectiva nu trebuie:

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Manual de politici contabile - Stick USB
- emisa autofactura;
- aplicat regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427;
- intocmita evidenta fiscala organizata pe baza jurnalului pentru cumparari si vanzari;
- efectuata raportarea prin decontul de TVA cod 300 si declaratia recapitulativa cod 390 VIES.
Faptul ca suma respectiva se restituie persoanei impozabile de catre dealer este cea mai buna dovada ca operatiunea nu reprezinta o prestare de serviciu efectuata de dealer, ci o garantie pentru dealer ca persoana impozabila din Romania intentioneaza sa cumpere bunul prin incheierea unui contract de leasing financiar. Garantiile nu sunt operatiuni din sfera de aplicare a TVA, fiind creante imobilizate depuse de la terti inregistrate in debitul contului 2678 " Alte creante imobilizate" in corespondenta cu creditul contului 5121 "Conturi curente la banci".
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
O.U.G. nr. 24 din 2012. Explicatii legislative privind contractul de leasingLimitarea dreptului de deducere a TVA pentru autoturismeLimitarea dreptului de deducere - documentar fiscalDauna totala, fiscal si contabil, in contractul de leasing financiarDeductibilitate TVA si cheltuieli vehicule incepand cu 1 iulie 2012Ultimele articole
Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliImobilizarile corporale. Ce documente se utilizeaza pentru evidenta lorMonografie leasing financiar AUTO. Cum se inregistreaza datoriile si creantele exprimate in lei?Articole similare
Proiect: completarea Normelor tehnice de utilizare a Sistemului roman de procesare automata a declaratiei vamale la importNoile modificari ale Codului fiscal. Vezi Ordonanta nr. 87Comisia Europeana: Masuri pentru eficientizarea si derularea rapida a procedurilor de achizitie publicaCorectare factura GARANTIE emisa cu TVA. Cum procedam?Garantii de buna executie. Cum procedam la emiterea facturilor?Ultimele articole
Noutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025PFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 138/2024. Schimbarile se aplica din 1 ianuarie 2025Pensiile romanilor se majoreaza din 2025! Cu cat va creste Valoarea Punctului de ReferintaControale ANPC in perioada 9-13 septembrie 2024. Cine a fost vizatArticole similare
Remuneratii primite de nerezidenti ce au calitatea de administrator. Ce facilitati impun conventiile intre state?Analiza zilei: Cum actioneaza din punct de vedere al TVA persoanele fizice care desfasoara mai multe activitati economiceDeclaratiile informative 392A si 392B. Cine le depune si cand e termenul-limita?Deducerea TVA prin pro-rata. Cum se procedeaza?Inregistrarea in scop de TVA cu intarziere. Cum se corecteaza situatia?Ultimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESArticole similare
Operatiuni cu TVA la incasare. Cum corectam decontul de TVA?In martie ANAF ramburseaza TVA de peste 1,1 miliarde leiRefacturari catre persoane neimpozabile din afara UE. Cum declaram in Declaratia 394?Conditii de exercitare a dreptului de deducereANAF a rambursat TVA in valoare de 1,36 mld. lei in ianuarieUltimele articole
E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVAPerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriE-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemDECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"