Profit reinvestit. Ce inregistrari contabile efectuam?

Tags: amortizare liniara, inregistrari contabile, profit reinvestit, sume, cod fiscal, achizitie

Pentru o firma, se inregistreaza un aparat specializat, in septembrie 2014, in 3024-valoare de 7378 lei. Ulterior se constata ca e mijloc fix independent si se trece in 2131(cod 2.1.25.3.), se face PIF in noiembrie si incepe amortizarea liniara din decembrie 2014.

Stabilim daca se poate beneficia de scutire impozit profit reinvestit tinand seama de datele: sold cont 121 la 30.06=1169,37, total sume 691=1014; sold cont 121 la 30.09=141,95,total sume 691=1215; sold cont 121 la 31.12=521,93, total sume 691=4110.

Profit impozabil la 31.12 = 25686,89, rezerva legala = 231,6.

Daca beneficiaza de scutire, in ce luna se calculeaza aceasta: septembrie sau decembrie?
Daca e septembrie,  se rectifica D100? Care este monografia cu datele prezentate, in cazul in care se aplica scutirea?

Potrivit prevederilor art.19 indice 4 alin  (2) din Codul fiscal,  profitul investit reprezinta soldul contului de profit si pierdere, respectiv profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului, in anul punerii in functiune a echipamentelor tehnologice respective. Scutirea de impozit pe profit aferenta investitiilor realizate se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva.

Potrivit normelor metodologice data in aplicare,   profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului este profitul contabil la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit, inregistrat in trimestrul/anul punerii in functiune a echipamentelor tehnologice respective, fara a lua in considerare sursele proprii sau atrase de finantare a activelor menţionate la art. 19 ind. 4 alin. (1) din Codul fiscal.

Deci am stabilit ca scutirea se aplica in trimestrul punerii in functiune , in cazul dvs. in trimestrul IV 2014.

Potrivit alineatului 3 , pentru perioada 1 iulie-31 decembrie 2014, in aplicarea facilitatii se ia in considerare profitul contabil brut inregistrat incepand cu data de 1 iulie 2014 si investit in activele mentionate la alin. (1) produse si/sau achizitionate si puse in funcţiune dupa aceeasi data.

Presupunand ca datele dvs.  sunt la fiecare trimestru pe cumulat ,  reiese ca soldul contului 121 la 31.12.2014 este de 3. 416, 93 , din care 1169.37 este profitul contabil inregistrat la 30.06.2014, rezultand astfel ca in aceasta perioada inregistrati profit contabil in suma de 2247,56 lei , profit contabil ce  nu acopera investitia efectuata in suma de 7.378 lei.

Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit si a impozitului pe profit datorat dupa aplicarea facilitătii, se parcurg urmatoarele etape:

-se calculeaza impozitul pe profit aferent anului 2014:
 
25.686.89 x 16% = 4.110 lei;
 
- se calculeaza impozitul pe profit aferent profitului investit: avand in vedere faptul ca profitul contabil aferent perioadei 1 iulie - 31 decembrie 2014 in suma de 2.247 lei nu acopera investitia realizata, impozitul pe profit scutit este:
 
2.247 x 16% = 360 lei; impozit pe profit scutit = 360 lei;

Se calculeaza impozitul pe profit datorat dupa aplicarea facilitatii:

4.110 lei – 360 lei = 3.750 lei;
 
- repartizarea la rezerve a sumei profitului pentru care s-a beneficiat de scutire de impozit pe profit, mai putin partea aferenta rezervei legale:

a) determinarea sumei aferente rezervei legale, daca contribuabilul are obligatia constituirii acesteia potrivit legii. Presupunem, in acest caz, ca societatea repartizeaza 5% din profitul contabil pentru constituirea rezervei legale, partea alocabila profitului investit fiind 112 lei;
b) determinarea sumei profitului scutit care va fi repartizat la rezerve:
 
2.247- 112 = 2135 lei.
 
 Aceasta suma se va repartiza la rezerva pana la nivelul profitului contabil inregistrat la sfarsitul exercitiului financiar, prin articolul contabil:
129=1068. Analitic distinct

Daca societatea dispune de rezerve legale constituite in limita legii nu mai trebuie sa repartizati la rezerve legale suma de 112 lei prin articolul contabil:

129=1061 rezerva legala.

Daca nu am inteles corect datele , la rezolvare problemei trebuie sa aveti in vedere :
-profitul contabil realizat in perioada 01.07.2014-31.12.2014;
 - cheltuielile cu impozitul pe profit aferente  trimestrului IV 2014 (cele din trimestrul in care se acorda  facilitatea ) ;
-suma  din investitie care se acopera din profitul contabil ( numai pentru aceasa suma se calculeaza facilitate).
 

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri