InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 16 Mar. 2021 Exclusiv
O societate platitoare de impozit pe profit a inregistrat urmatoarea situatie la 31.12.2020:
- Impozit profit trim 1 = 220000 lei, bonificatie 10% = 22000 lei, impozit inregistrat in contabilitate, declarat si platit = 198000 lei
- Impozit pe profit trim 2 = 340000 lei bonificatie 10% = 34000 lei, impozit inregistrat in contabilitate, declarat si platit = 306000 lei
- Impozit pe profit trim 3 = 180000 lei bonificatie 10% = 34000 lei, impozit inregistrat in contabilitate, declarat si platit = 18000 lei
- Profit contabil la 31.12.2020 = 9000000 lei
- Venituri neimpozabile (reluare provizion creante) = 6000 lei
- Cheltuieli nedeductibile = 1100000 lei, din care
Balanta de verificare de la A la Z Analize corelatii studii de caz
Manual de politici contabile - Stick USB
Cartea Verde a Contabilitatii
- cheltuieli sponsorizare = 160000 lei
- Rezerva legala = 100000 lei (se incadreaza in limitele legale de constituit)
- Profit reinvestit in trim. 4 = 1000000 lei
- Aparate de marcat achizitionate in anul 2019 = 7500 lei (valoarea or este cuprinsa in total cheltuieli nedeductibile).
Va rog sa-mi spuneti cum se calculeaza impozitul pe profit la 31.12.2020, care este ordinea aplicarii facilitatilor fiscale, creditului fiscal si cum se declara aceste sume in declaratia 101.
Raspunsul expertului contabil Marian Prejbeanu:
Potrivit art.19,alin.(1) al Codului fiscal rezultatul fiscal se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile.
La stabilirea rezultatului fiscal se iau in calcul si elemente similare veniturilor si cheltuielilor, potrivit normelor metodologice, precum si pierderile fiscale care se recupereaza in conformitate cu prevederile art. 31 . Rezultatul fiscal pozitiv este profit impozabil, iar rezultatul fiscal negativ este pierdere fiscala.
Art.25 precizeaza:
(1) Pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare, precum si taxele de inscriere, cotizatiile si contributiile datorate catre camerele de comert si industrie, organizatiile patronale si organizatiile sindicale.
Impozitul pe profit se calculeaza cumulat de la inceputul exercitiului financiar pana la sfarsitul perioadei de raportare, daca societatea este inregistrata ca platitoare de impozit pe profit si daca exercitiul financiar corespunde cu anul calendaristic. Calculul se face extracontabil in Registrul de evidenta fiscala.
Din punct de vedere al bonificatiei, potrivit prevederilor art. 1 din OUG 33/2020, modificat prin OUG 99/2020, contribuabilii platitori de impozit pe profit, care au achitat impozitul datorat trimestrial pana la termenele scadente, respectiv 25.04.2020, 25.07.2020 si 25.10.2020 inclusiv, au beneficiat de o bonificatie de 10% calculata asupra impozitului datorat pentru trimestrial I, II si III 2020.Bonificatia s-a determinat prin scaderea directa din impozitul datorat, fara a fi necesara evidentierea ei in mod distinct in contabilitate intr-un cont anume. Deci cheltuiala cu impozitul pe profit, inregistrata in cont 691, nedeductibila dpdv fiscal, nu cuprinde si bonificatia de 10 %.
Din punct de vedere al profitului reinvestit, scutirea de la plata impozitului pe profitul reinvestit este reglementata de art. 22 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare si de pct. 11 din normele metodologice aprobate prin HG nr. 1/2016, cu modificarile ulterioare.
Potrivit acestor dispozitii legale, profitul investit in echipamente tehnologice, calculatoare electronice si echipamente periferice, masini si aparate de casa, de control si de facturare, in programe informatice, precum si pentru dreptul de utilizare a programelor informatice, produse si/sau achizitionate, inclusiv in baza contractelor de leasing financiar, si puse in functiune, folosite in scopul desfasurarii activitatii economice, este scutit de impozit. Activele corporale pentru care se aplica scutirea de impozit sunt cele prevazute in subgrupa 2.1, respectiv in clasa 2.2.9 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin hotarare a Guvernului.
Profitul investit reprezinta, potrivit prevederilor pct. 11, alin. (2) din normele metodologice aprobate prin HG nr. 1/2016, profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit, inregistrat pana in trimestrul punerii in functiune a activului.
”(2) In aplicarea prevederilor art. 22 alin. (2) din Codul fiscal, profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului este profitul contabil la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit, inregistrat pana in trimestrul punerii in functiune a activelor mentionate la art. 22 alin. (1) din Codul fiscal, fara a lua in considerare sursele proprii sau atrase de finantare ale acestora”.
Suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit, mai putin partea aferenta rezervei legale, se repartizeaza la sfarsitul exercitiului financiar, cu prioritate pentru constituirea rezervelor, pana la concurenta profitului contabil inregistrat la sfarsitul exercitiului financiar.
Scutirea se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva (art. 22, alin. (2) din Codul fiscal).
Din punct de vedere al caselor de marcat, potrivit Legii nr.153/2020 de modificare si completare a Codului fiscal, la determinarea impozitului pe profit pentru anul 2020, se scade din impozitul pe profit costul de achizitie al caselor de marcat, achizitionate si puse in functiune in anii 2018 si 2019, precum si al celor puse in functiune in anul 2020 inaintea intrarii in vigoare a legii , cu conditia ca la data achizitiei respectivelor case de marcat contribuabilii sa fi fost platitori de impozit pe o suma asimilata cheltuielilor nedeductibile in anul 2020 la calculul impozitului pe profit, dar care se scade din impozitul pe profit aferent acestui an. Sumele care nu sunt scazute din impozitul pe profit, se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi, si se scad in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata.
Potrivit prevederilor din Legea nr.153/2020, impozitul pe profit aferent anului fiscal reprezinta impozitul pe profit dupa scaderea creditului fiscal extern, impozitului pe profit scutit sau redus, sumelor reprezentand sponsorizare si/sau mecenat, burse private, in limita prevazuta de lege, reducerii conform O.G. nr. 23/2017, a costului de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale si a bonificatiilor.
Definitivarea si plata impozitului pe profit aferent intregului an fiscal se efectueaza pana la termenul de 25 martie inclusiv, a anului urmator, data care reprezinta si termenul limita de plata a impozitului datorat, inclusiv de depunere a formularului 101 ”Declaratie privind impozitul pe profit”.
In Declaratia 101 intocmita pentru anul 2020, sumele reprezentand creditul fiscal extern se inscriu la rd. 43, sponsorizarea la rd.44, casele de marcat la rd.46 si bonificatiile la rd.49.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Seminarul de Fiscalitate si Contabilitate: Noul cod Fiscal 2016. Doi lectori exceptionali!Controale antifrauda. Prejudiciu de peste 3 milioane de lei cauzat bugetului de stat in domeniul constructiiLuni, 10 ianuarie 2022, se implineste termenul pentru depunerea unor formulare de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri TVACum putem redirectiona sume din impozitul pe venit aferent anului 2019 – Formularul 230Perioada fiscala pentru Declaratia 101. Cum procedam in 2014?Ultimele articole
Modificari IMPORTANTE aduse impozitului pe profit, suplimentar si pe veniturile microSponsorizari. Momentul scaderii din impozitul pe profitSituatii financiare nedepuse la timp. De cand trece microintreprinderea la IMPOZIT PE PROFITCalendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Bolos: Bonificatia de 3% acordata celor bun-platnici ar putea fi permanenta
Mai multe articole despre impozit pe profit
Articole similare
CALCULAREA IMPOZITULUI PE PROFIT pentru anul 2021 in cazul aplicarii reducerilor conform OUG 153/2020Scutirea de impozit pe profitul reinvestit. OUG 19/2014CALCULAREA IMPOZITULUI PE PROFIT pentru depasirea plafonului de 1.000.000 de euroSpeta zilei. Exemplu de calcul pentru impozitul pe profit. Completarea Declaratiei 101Investitii in doua trimestre consecutive. Cum calculam scutirea de impozit pentru profitul reinvestit?Ultimele articole
Monografie contabila pentru profitul reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit?Impozitul pe profit. Exemplu corect de calculSold in registrul de casa inregistrat scriptic cu valori anormal de mari. Cum se poate elimina soldul de lichiditati inexistente?Zoom fiscal: Noul Cod fiscal si scutirea de impozit a profitului reinvestitScutirea pentru profitul reinvestit in anul 2016. Analiza zilei
Mai multe articole despre calcularea impozitului pe profit
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
