Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul in care o societate a incheiat in septembrie un contract de prestari servicii de aproximativ 20.000 euro cu un partener din UE. In acest scop, societatea s-a inregistrat in ROI pentru facturare TVA cu taxare inversa. Societatea aplica sistemul de TVA la incasare.
Avand ca model factura la extern (tari: Austria, Anglia, Franta,Italia), vom stabili in ce conditii se poate recupera TVA-ul si pasii pe care ii va urma societatea.
Precizam astfel ca serviciile prestate in beneficiul unei persoane impozabile stabilite in afara teritoriului Romaniei este neimpozabil in Romania, fiind aplicabile prevederile regulii generale de taxare de la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal.
Conform acestei reguli de taxare, chiar daca serviciile sunt prestate efectiv pe teritoriul Romaniei, se considera ca locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este "locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice", deci in Anglia, Austria, Franta, Italia, dupa caz.
Pentru acest serviciu trebuie sa indepliniti urmatoarele obligatii fiscale:
- emiteti factura in valuta negociata prin contract, la data prestarii serviciului, prin inserarea tuturor informatiilor impuse prin art. 155 alin. (19) din Codul fiscal;
- nu colectati TVA;
- inscrieti pe factura mentiunea "neimpozabil in Romania conform art. 133 alin.(2) din Codul fiscal", mentiune obligatorie in baza prevederilor articolului 155, alineatul 19, litera l) din Codul fiscal;
- inscrieti codul valid de identificare al partenerului intracomunitar;

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
- inregistrati factura in evidenta contabila la cursul valutar din data emiterii facturii;
- evidentiati factura emisa in jurnalul pentru vanzari;
- raportati operatiunea prin decontul de TVA la randul 3 denumit "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal cu reportarea sumei la randul 3.1 "Prestari de servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru in care taxa este datorata";
- raportati operatiunea in declaratia 390 VIES cu cod P;
Decontul de TVA cod 300 si declaratia cod 390 se transmit organului fiscal competent din Romania pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care serviciul a fost prestat si facturat. In cazul in care perioada fiscala pentru TVA este trimestrul calendaristic declaratia 300 se depune trimestrial.
Asadar, nu aveti obligatia sa colectati TVA iar pentru achzitiile aferente indeplinirii acestu contract de prestari servicii aveti drept de deducere integral pentru TVA.
Nu exista un model standard de factura pentru o anumita tara, informatiile principale sunt cuprinse la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal. Pentru facturile emise catre parteneri intracomunitari nu se aplica sistemul TVA la incasare.
Sursa: PortalContabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Asociere in participatiune: TVA aferenta bunurilor de capital aduse ca aport la asocierePFA: impozite si declaratii. Contributii sociale. Organizarea evidentei pentru PFA inregistrata in scopuri de TVANoi masuri UE pentru o adevarata piata unica destinata consumatorilorANAF publica proiectul privind procedura de certificare a declaratiei privind nedeductibilitatea TVACand nu depune un PFA fara activitate declaratia 600?Ultimele articole
Majorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalTVA locuinte. CONDITII pentru a beneficia de TVA 9% pana pe 31 iulie 2026e-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVAArticole similare
Achizitii intracomunitare. AutofacturaPRESTARI SERVICII INTRACOMUNITARE. Care va fi perioada fiscala pentru TVA?Agentie de turism. Declarare achizitii si PRESTARI SERVICII INTRACOMUNITAREAveti Caietul Conferintei Nationale de Contabilitate?PRESTARI SERVICII INTRACOMUNITARE. Cum se recupereaza TVA-ul platit in vama?Ultimele articole
PRESTARI SERVICII INTRACOMUNITARE. Termene limita pentru facturare, obligatii fiscale si contabilePRESTARI SERVICII INTRACOMUNITARE de catre ONG. Ce obligatii fiscale apar?Iesire din evidenta platitorilor de TVA. Cum facem inregistrarea speciala in scop de TVA si in ROI?PRESTARI SERVICII INTRACOMUNITARE. Cum procedam privind contractul international de reprezentare?PRESTARI SERVICII INTRACOMUNITARE. Completare Declaratia 300 si Declaratia 390Articole similare
Stabilire exigibilitate. Se deduce TVA-ul la incasare?Atentie la elementele obligatorii incluse in facturi din 2013Utilizare curs valutar in cazul stornarii partiale. Cum se va proceda?Anunt oficial privind depunerea Formularului 311Luni, 22 ianuarie 2024, termenul de depunere a declaratiilor pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA LA INCASAREUltimele articole
e-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVATVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394Aplicarea TVA LA INCASARE. Conditii, termene si erori frecvente in 2025TVA LA INCASARE in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700RO e-TVA: De ce NU este bine sa ignorati Notificarile de conformare de la 1 iulie 2025Articole similare
Achizitie bunuri din UE. Care e tratamentul fiscal?Studiu de caz: Impozit achizitie licente din UE de la o firma neinregistrata in scop de TVA in statul sauPlata in avans in strainatate. Ce declaratii depunem?Emitere autofacturi pentru achizitii de servicii intermediere. Tratament TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. Care va fi cota TVA pentru cheltuieli accesorii?Ultimele articole
DECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Articole similare
E-FACTURA, obligatorie din 2024. Tot ce trebuie sa stiiLivrare intracomunitara de bunuri: Procedura pentru comercializare in UE, fara TVATratament TVA pentru FACTURAre catre reprezentante straineDeclarare in 394 FACTURA cu reparatii auto. Cum procedam privind deducerea de 50%?Cheltuieli cu chiria si TVA pentru un spatiu inchiriat. Cum procedam?Ultimele articole
Majorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Cota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025Termen limita e-FACTURA: Cum sa eviti amenzile de pana la 10.000 leiE-FACTURA. Facturile BOLT se transmit in sistem sau nu?Achizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din FACTURA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"