Noile informatii de pe factura dupa schimbarea Declaratiei 394

Tags: declaratia 394, factura, legea 227/2015, comenzi, emitere factura

In cazul de mai jos, avem o firma care factureaza produsele pe baza comenzilor primite prin internet de pe site-ul firmei. Societatea care furnizeaza programul de contabilitate a comunicat ca trebuie trecut pe facturi CNP-ul fiecarei persoane careia i se factureaza deoacere s-a schimbat declaratia 394 si programul de contabilitate nu va lua in considerare facturile emise catre clienti cu CNP eronat.

Vom vedea astfel daca este corect sa se solicite CNP-ul unei persoane si ce date sunt obligatorii la emiterea unei facturi catre o persoana fizica (livrarea produselor se face prin firma de curierat cu incasare in cont colector).

Potrivit prevederilor pct. 94 alin (1) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal,  in aplicarea prevederilor art. 319 alin. (11) din Codul fiscal, daca persoana impozabila nu are obligatia emiterii unei facturi, dar opteaza pentru emiterea acesteia, factura trebuie sa contina cel putin informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) sau (21) din Codul fiscal, dupa caz, dar numai in situatia in care operatiunile sunt cuprinse in sfera de aplicare a taxei.

Potrivit prevederilor art.319 alin  (20) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal, factura cuprinde in mod obligatoriu urmatoarele informatii:
   a) numarul de ordine, in baza uneia sau a mai multor serii, care identifica factura in mod unic;
   b) data emiterii facturii;
   c) data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data incasarii unui avans, in masura in care aceasta data este anterioara datei emiterii facturii;
   d) denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA sau, dupa caz, codul de identificare fiscala ale persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile;
   e) denumirea/numele furnizorului/prestatorului care nu este stabilit in Romania si care si-a desemnat un reprezentant fiscal, precum si denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA, conform art. 316, ale reprezentantului fiscal;
   f) denumirea/numele si adresa beneficiarului bunurilor sau serviciilor, precum si codul de inregistrare in scopuri de TVA sau codul de identificare fiscala al beneficiarului, daca acesta este o persoana impozabila ori o persoana juridica neimpozabila;
   g) denumirea/numele beneficiarului care nu este stabilit in Romania si care si-a desemnat un reprezentant fiscal, precum si denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare prevazut la art. 316 ale reprezentantului fiscal;
   h) denumirea si cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate, precum si particularitatile prevazute la art. 266 alin. (3) in definirea bunurilor, in cazul livrarii intracomunitare de mijloace de transport noi;
   i) baza de impozitare a bunurilor si serviciilor ori, dupa caz, avansurile facturate, pentru fiecare cota, scutire sau operatiune netaxabila, pretul unitar, exclusiv taxa, precum si rabaturile, remizele, risturnele si alte reduceri de pret, in cazul in care acestea nu sunt incluse in pretul unitar;
   j) indicarea cotei de taxa aplicate si a sumei taxei colectate, exprimate in lei, in functie de cotele taxei;
   k) in cazul in care factura este emisa de beneficiar in numele si in contul furnizorului, mentiunea "autofactura;"
   l) in cazul in care este aplicabila o scutire de taxa, trimiterea la dispozitiile aplicabile din prezentul titlu ori din Directiva 112 sau orice alta mentiune din care sa rezulte ca livrarea de bunuri ori prestarea de servicii face obiectul unei scutiri;
   m) in cazul in care clientul este persoana obligata la plata TVA, mentiunea "taxare inversa";
   n) in cazul in care se aplica regimul special pentru agentiile de turism, mentiunea "regimul marjei - agentii de turism";
   o) daca se aplica unul dintre regimurile speciale pentru bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, una dintre mentiunile "regimul marjei - bunuri second-hand", "regimul marjei - opere de arta" sau "regimul marjei - obiecte de colectie si antichitaţi", dupa caz;
   p) in cazul in care exigibilitatea TVA intervine la data incasarii contravalorii integrale sau partiale a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii, mentiunea "TVA la incasare";
   r) o referire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci cand se emit mai multe facturi ori documente pentru aceeasi operatiune
Intradevar in Instructiunile de completare a formularului (394) aprobate prin OMFP 3769/2015 se arata ca la  Coloana "CUI/CNP/NIF/Cod de inregistrare in scopuri de TVA al  furnizorului/beneficiarului/Cod valabil de TVA in statul membru/Cod de inregistrare" de la lit. C, D, E, F - se inscriu, dupa caz:
   - CUI furnizor/beneficiar al persoanei impozabile neinregistrate in scopuri de TVA;
   - CNP furnizor/beneficiar, persoana fizica;
   - NIF furnizor/beneficiar, persoana fizica;
   - codul de inregistrare in scopuri de TVA al furnizorului/beneficiarului;
   - codul de inregistrare in scopuri de TVA al reprezentantului fiscal desemnat, in cazul in care furnizorul/beneficiarul nu este stabilit in Romania si este persoana obligata la plata taxei;
   - cod valabil de TVA in statul membru al persoanei impozabile nestabilite in Romania, care este stabilita in alt stat membru, neinregistrata si care nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania;
   - cod de inregistrare din registrul companiilor din tara de rezidenta pentru persoana impozabila neinregistrata si care nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilita pe teritoriul Uniunii Europene.

Se pot emite facturi in sistem simplificat ,  in situatia in care valoarea facturilor, inclusiv TVA, nu este mai mare de 100 euro sau valoarea facturii, inclusiv TVA, este mai mare de 100 euro, dar mai mica de 400 euro (aceasta numai cu consultarea Comitetului TVA) care contin doar informatiile de la art.319 alin (21) din Codul fiscal, respectiv:

Facturile emise in sistem simplificat in conditiile prevazute la alin. (12) si (13) trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii:
   a) data emiterii;
   b) identificarea persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile;
   c) identificarea tipului de bunuri sau servicii furnizate;
   d) suma taxei colectate sau informatiile necesare pentru calcularea acesteia;
   e) in cazul documentelor sau mesajelor tratate drept factura in conformitate cu prevederile alin. (2), o referire specifica si clara la factura initiala si la detaliile specifice care se modifica.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Garofil - Consultant fiscal