Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
O societate cumpara materie prima pentru restaurant dintr-un alt stat UE si plateste TVA in tara straina, solicitand rambursarea TVA-ului achitat, prin completarea formularului 318.
Aceste bunuri achizitionate se declara in declaratia 390 si in 300? Cum se va reflecta in evidenta contabila valoarea TVA-ului de rambursat?
Firma nu a declarat aceste bunuri in Declaratia 390, iar in Declaratia 300 au fost declarate in randul 24, ca scutite, baza fara TVA cerut la rambursare. Vom stabili daca s-a procedat corect.
Avand in vedere faptul ca bunurile respective sunt cumparate direct de pe teritoriul comunitar, fara a fi expediate de catre un furnizor stabilit pe teritoriul unui stat membru, pe teritoriul Romaniei, operatiunea nu reprezinta pentru cumparatorul din Romania o achizitie intracomunitara de bunuri pe teritoriul Romaniei impozabila in Romania, ci o achizitie de bunuri pe teritoriul national al Bulgariei , taxabila in Bulgaria , la furnizor. In situatia prezentata, nu se respecta definitia unei A.I.C. asa cum este reglementata prin art. 130^1, alineatul 1 din Codul fiscal conform careia achizitiile intracomunitare se refera la "bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor.".
Valoarea achizitiilor astfel efectuate de pe teritoriul comunitar, de la un magazin specializat situat pe teritoriul Bulgariei , de exemplu in timpul deplasarii unui salariat sau a unui administrator/asociat, nu este impozabila pe teritoriul Romaniei, deoarece vanzarea bunurilor a fost impozitata pe teritoriul comunitar, in Bulgaria , acolo unde este situat magazinul.
Practic, furnizorul din Bulgaria (magazinul) efectueaza o operatiune taxabila pe teritoriul Bulgariei, fara a considera ca efectueaza o livrare intracomunitara scutita cu drept de deducere. In acest caz, pentru bunul achizitionat, cumparatorul din Romania nu aplica regimul de taxare inversa deoarece nu efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri impozabila in Romania. Din acest motiv, nu trebuie sa:
- raporteze operatiunea prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES (prin aceasta declaratie se raporteaza doar operatiunile intracomunitare de achizitii bunuri si servicii impozabile in Romania);
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
- se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari.
Valoarea achizitiei astfel efectuate, determinate in lei, la cursul valutar din data emiterii facturii de catre furnizor sau din data decontarii contravalorii bunului la revenirea din deplasarea externa, se evidentiaza intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari si ser raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 26 "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile…". Suma TVA deductibila inscrisa in factura emisa de magazinul din Bulgaria nu poate fi dedusa in Romania prin decontul de TVA cod 300, caz in care valoarea acesteia reintregeste costul de achizitie al bunurilor daca nu se doreste recuperarea acesteia de la autoritatea fiscala din Bulgaria prin formularul cod 318 Cerere de rambursare a taxei pe valoarea adaugata pentru persoanele impozabile stabilite in Romania, depusa potrivit art. 147^2 alin. (2) din Codul fiscal", reglementat prin O.M.F.P. nr. 3 din 4 ianuarie 2010.
Suma TVA deductibila, inscrisa in factura furnizorului din Bulgaria care nu poate fi dedusa, este considerata cheltuiala nerecuperabila d.p.d.v. fiscal. Avand in vedere ca bunurile respective sunt utilizate pentru realizarea de operatiuni taxabile d.p.d.v. al TVA si venituri impozabile d.p.d.v. al impozitului pe profit, cheltuiala inregistrata cu costul bunurilor este deductibila integral la determinarea profitului impozabile conform prevederilor pct. 23 lit. g) "23. In sensul art. 21 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile si urmatoarele: .... g) cheltuielile cu taxa pe valoarea adaugata platita intr-un stat membru aferenta unor bunuri sau servicii achizitionate in scopul realizarii de venituri impozabile;".
In situatia in care suma TVA care nu poate fi dedusa urmeaza a fi recuperata prin solicitarea adresata autoritatii fiscale din Bulgaria , valoarea acesteia nu mai reintregeste costul de achizitie al bunurilor, caz in care se inregistreaza intr-un cont distinct, de exemplu in debitul contului 461 "Debitori diversi" analitic distinct.
Astfel, pentru recuperarea sumei TVA achitate pe teritoriul Bulgariei , aveti doua posibilitati:
- o posibilitate "directa" , prin recuperarea sumei TVA de la autoritatea fiscala din Bulgaria prin formularul cod 318;
- o posibilitate "indirecta" prin recuperarea sumei de la autoritatea fiscala din Romania, prin inregistrarea sumei TVA pe cheltuieli deductibile d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil.
In concluzie, ati procedat corect daca ati raportat valoarea bunurilor prin decontul de TVA cod 300 la randul 26 denumit "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile…".
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Raportarea fiscala a operatiunilor pentru care se aplica regimul specialAchizitie bun. Furnizor inregistrat in scopuri de TVA in Romania prin sediu fix. Cum inregistram factura?Ajustare TVA deductibila. Cum procedam si care sunt implicatiile TVA?PFA face achizitie de bunuri intracomunitare. Are obligatia de a plati TVA?Intelesul expresiei - inlocuieste factura initialaUltimele articole
Modalitatea de completare a Registrului de evidenta fiscala. Exemple utileCorectare valoare achizitie intracomunitara de bunuri din an precedentOperatiuni neimpozabile in Romania. Tratament TVAACHIZITIE BUNURI in baza unor bonuri fiscale. Deductibilitate cheltuiala si TVAACHIZITIE BUNURI second-hand din state membre - inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Decont de taxa. Achizitie de bunuri supuse masurilor de simplificareFuziunea prin absorbtie intre doua societati. Care sunt aspectele contabile si fiscale de care tinem cont?Regim special second-hand. Cum tratam marja de profit negativa?Aveti Caietul Conferintei Nationale de Contabilitate?Deductibilitate TVA pentru factura (valoare reziduala) leasingUltimele articole
Tratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024TVA Intracomunitar: ghidul completANAF a publicat lista cu seminarele WEB organizate in luna aprilieCalculul impozitului pe dividende: ghid completDecontare gradinita/cresa 2024 [TRATAMENT FISCAL]. Ce trebuie sa stie angajatoriiArticole similare
Ultima versiune a fost actualizata pentru Ordinul de plata in cont tranzitoriuVanzare reviste cota diminuata si conditii microintreprindere. Cum deducem TVA?TOT ce trebuie sa stii despre Declaratia speciala de TVA si utilizarea Regimului special UE pentru vanzarile intracomunitare de bunuri(OSS)Pozitia CNIPMMR privind modificarea Legii nr. 62/2011 a Dialogului SocialSalariul minim: Pe cati bani se munceste in Europa?Ultimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVADin 1 octombrie 2024 este OBLIGATORIE dotarea cu aparate de marcat electronice si in cazul automatelor comercialeCum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiTratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiArticole similare
Controale ITM la inceput de octombrie 2022: Au fost amendate peste 100 de firme din domeniul constructiilorAMEF: Documentele necesare distribuitorilor pentru autorizareFacilitati fiscale acordate pentru companii care activeaza in domeniul ITAplicare OUG 67/2022. Situatii in care firmele pot acorda angajatilor 200 lei neimpozabiliDeductibilitate cheltuieli la determinarea impozitului pe profitUltimele articole
Controale ITM. Ce domenii au fost verificate la finalul lunii martie 2024Controale ITM la inceputul lunii martie 2024 pentru firmele cu COD CAEN 3831Microintreprinderi in 2024. De cand se aplica cotele de 1% sau de 3%Intreprinderi legate. In ce conditii se incadreaza la regimul micro din 1 ianuarie 2024TVA zahar 2024. Studii de caz practiceArticole similare
Impozitare bacsis 2023: ANAF reaminteste operatorilor economici ca bacsisul se evidentiaza pe bonul fiscal, indiferent de modalitatea de incasareRefacturare cheltuieli de promovare catre partenerii UE. Regimul TVA aplicabilModificari TVA 2024. TOT trebuie sa stiiMicrointreprinderi in 2024. De cand se aplica cotele de 1% sau de 3%Rambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatUltimele articole
Actiune fulger in Centrul Vechi al Capitalei: Munca la negru in sali de jocuri de noroc si RESTAURANTeCum a fost modificat impozitul micro prin OUG 115/2023 si ce trebuie sa stie firmelePana pe 21 martie 2024 trebuie depusa D700 pentru trecerea de la impozit micro la impozit pe profitTVA zahar 2024. Studii de caz practiceConditii microintreprinderi 2024. Pentru firmele din HoReCa NU se mai aplica doua dintre facilitati privind incadrarea la acest regim fiscalAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"