Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O societate cumpara materie prima pentru restaurant dintr-un alt stat UE si plateste TVA in tara straina, solicitand rambursarea TVA-ului achitat, prin completarea formularului 318.
Aceste bunuri achizitionate se declara in declaratia 390 si in 300? Cum se va reflecta in evidenta contabila valoarea TVA-ului de rambursat?
Firma nu a declarat aceste bunuri in Declaratia 390, iar in Declaratia 300 au fost declarate in randul 24, ca scutite, baza fara TVA cerut la rambursare. Vom stabili daca s-a procedat corect.
Avand in vedere faptul ca bunurile respective sunt cumparate direct de pe teritoriul comunitar, fara a fi expediate de catre un furnizor stabilit pe teritoriul unui stat membru, pe teritoriul Romaniei, operatiunea nu reprezinta pentru cumparatorul din Romania o achizitie intracomunitara de bunuri pe teritoriul Romaniei impozabila in Romania, ci o achizitie de bunuri pe teritoriul national al Bulgariei , taxabila in Bulgaria , la furnizor. In situatia prezentata, nu se respecta definitia unei A.I.C. asa cum este reglementata prin art. 130^1, alineatul 1 din Codul fiscal conform careia achizitiile intracomunitare se refera la "bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor.".
Valoarea achizitiilor astfel efectuate de pe teritoriul comunitar, de la un magazin specializat situat pe teritoriul Bulgariei , de exemplu in timpul deplasarii unui salariat sau a unui administrator/asociat, nu este impozabila pe teritoriul Romaniei, deoarece vanzarea bunurilor a fost impozitata pe teritoriul comunitar, in Bulgaria , acolo unde este situat magazinul.
Practic, furnizorul din Bulgaria (magazinul) efectueaza o operatiune taxabila pe teritoriul Bulgariei, fara a considera ca efectueaza o livrare intracomunitara scutita cu drept de deducere. In acest caz, pentru bunul achizitionat, cumparatorul din Romania nu aplica regimul de taxare inversa deoarece nu efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri impozabila in Romania. Din acest motiv, nu trebuie sa:
- raporteze operatiunea prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES (prin aceasta declaratie se raporteaza doar operatiunile intracomunitare de achizitii bunuri si servicii impozabile in Romania);

SAF-T Ghid de raportare corecta

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
- se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari.
Valoarea achizitiei astfel efectuate, determinate in lei, la cursul valutar din data emiterii facturii de catre furnizor sau din data decontarii contravalorii bunului la revenirea din deplasarea externa, se evidentiaza intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari si ser raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 26 "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile…". Suma TVA deductibila inscrisa in factura emisa de magazinul din Bulgaria nu poate fi dedusa in Romania prin decontul de TVA cod 300, caz in care valoarea acesteia reintregeste costul de achizitie al bunurilor daca nu se doreste recuperarea acesteia de la autoritatea fiscala din Bulgaria prin formularul cod 318 Cerere de rambursare a taxei pe valoarea adaugata pentru persoanele impozabile stabilite in Romania, depusa potrivit art. 147^2 alin. (2) din Codul fiscal", reglementat prin O.M.F.P. nr. 3 din 4 ianuarie 2010.
Suma TVA deductibila, inscrisa in factura furnizorului din Bulgaria care nu poate fi dedusa, este considerata cheltuiala nerecuperabila d.p.d.v. fiscal. Avand in vedere ca bunurile respective sunt utilizate pentru realizarea de operatiuni taxabile d.p.d.v. al TVA si venituri impozabile d.p.d.v. al impozitului pe profit, cheltuiala inregistrata cu costul bunurilor este deductibila integral la determinarea profitului impozabile conform prevederilor pct. 23 lit. g) "23. In sensul art. 21 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile si urmatoarele: .... g) cheltuielile cu taxa pe valoarea adaugata platita intr-un stat membru aferenta unor bunuri sau servicii achizitionate in scopul realizarii de venituri impozabile;".
In situatia in care suma TVA care nu poate fi dedusa urmeaza a fi recuperata prin solicitarea adresata autoritatii fiscale din Bulgaria , valoarea acesteia nu mai reintregeste costul de achizitie al bunurilor, caz in care se inregistreaza intr-un cont distinct, de exemplu in debitul contului 461 "Debitori diversi" analitic distinct.
Astfel, pentru recuperarea sumei TVA achitate pe teritoriul Bulgariei , aveti doua posibilitati:
- o posibilitate "directa" , prin recuperarea sumei TVA de la autoritatea fiscala din Bulgaria prin formularul cod 318;
- o posibilitate "indirecta" prin recuperarea sumei de la autoritatea fiscala din Romania, prin inregistrarea sumei TVA pe cheltuieli deductibile d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil.
In concluzie, ati procedat corect daca ati raportat valoarea bunurilor prin decontul de TVA cod 300 la randul 26 denumit "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile…".
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
VIDEO: ACHIZITIE BUNURI din CipruPlata impozit si TVA in cazul unei asociatii. Care sunt conditiile valabile in 2014?ACHIZITIE BUNURI second-hand din state membre - inregistrarea in scopuri de TVAConsignatie versus regim second-handDeducere TVA pentru ACHIZITIE BUNURI imobile de la proprietar aflat in faliment. Cum procedam corect?Ultimele articole
Modalitatea de completare a Registrului de evidenta fiscala. Exemple utileCorectare valoare achizitie intracomunitara de bunuri din an precedentOperatiuni neimpozabile in Romania. Tratament TVAACHIZITIE BUNURI in baza unor bonuri fiscale. Deductibilitate cheltuiala si TVAConditiile in care societatile neplatitoare de TVA pot achizitiona bunuri si servicii din UEArticole similare
Achizitie servicii externe. Se aplica taxare inversa? Cum facturam si cum inregistram in contabilitate?Care este regimul TVA al unei vanzari de drepturi litigioase?Studiu de caz: Asociatie non-profit, operatii economice din sfera de aplicare a TVA si obligatia inregistrarii in scopuri de TVATratamentul fiscal TVA pentru operatiuni bilaterale pe teritoriul unui stat membruAveti Caietul Conferintei Nationale de Contabilitate?Ultimele articole
Voucherele de vacanta: Reguli, Impozite, CAS si CASS in 2025Achizitie intracomunitara. TRATAMENT FISCAL TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii intracomunitare sub plafon. TRATAMENT FISCAL util firmelor cu cod special de TVATVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentLivrari de bunuri catre clienti din afara UE. TRATAMENT FISCALArticole similare
De ce nu reusesc firmele romanesti sa se extinda? 5 bariereAPIA a reluat platile catre fermieri: 11,26 de milioane de euro, intr-o singura ziMFP vrea sa dubleze CASS-ul. Sindicatele ameninta cu proteste la nivel nationalDocumentar fiscal: Procedura de recuperare TVA din statele membre UENoile reglementari nationale pentru pescuit si acvaculturaUltimele articole
TollRo. Noua taxa de drum pentru transportatori, cu aplicabilitate din 2026Mijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UECod UIT ANAF: 3 lucruri esentiale de stiut la achizitii de bunuriCod TVA anulat, firma reinregistrata in scopuri de TVA. Ce drepturi si obligatii aparPlafon TVA. Calculare plafon 300.000 lei in cazul facturilor stornoArticole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri fara factura. Tratament contabil si fiscalMicrointreprinderi in 2024. De cand se aplica cotele de 1% sau de 3%A fost modificat din nou Programul IMM Invest (Hotararea 828/2021)Cum sunt acordate tichetele de masa pentru salariatii in telemuncaImpozitul pe veniturile din activitati de exploatare resurse naturale. Noutati fiscaleUltimele articole
Prosumator. Obligatii fiscale si MONOGRAFIE contabila explicataPFA in domeniul IT? Atentie la codul CAEN ales si la plafonul de TVAPlatitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneCodul CAEN. Corectarea codului CAEN in declaratiile fiscaleCodul CAEN. Exista vreun termen limita pentru actualizarea lui de la 1 ianuarie 2025?Articole similare
Modificarile Codului fiscal, aplicabile de la 1 ianuarie 2017, au fost anuntate de ANAFANAF prezinta un raport al incasarilor din acest anIn primul trimestru, numarul insolventelor a scazut cu 20%Trei sferturi dintre firmele din Romania apeleaza la creditul furnizorTVA dedusa pentru bunuri aport in natura la capitalul social. Ce tratament fiscal se aplica?Ultimele articole
Facturile de avans. Cota de TVA va fi de 9% sau de 19%Cota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?Produsele si Serviciile cu TVA 9% in 2025In ce conditii poti trece de la impozit pe profit la impozit micro in 2025Microintreprindere in 2025. Noutati introduse prin OUG 156/2024
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"