Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O societate cumpara materie prima pentru restaurant dintr-un alt stat UE si plateste TVA in tara straina, solicitand rambursarea TVA-ului achitat, prin completarea formularului 318.
Aceste bunuri achizitionate se declara in declaratia 390 si in 300? Cum se va reflecta in evidenta contabila valoarea TVA-ului de rambursat?
Firma nu a declarat aceste bunuri in Declaratia 390, iar in Declaratia 300 au fost declarate in randul 24, ca scutite, baza fara TVA cerut la rambursare. Vom stabili daca s-a procedat corect.
Avand in vedere faptul ca bunurile respective sunt cumparate direct de pe teritoriul comunitar, fara a fi expediate de catre un furnizor stabilit pe teritoriul unui stat membru, pe teritoriul Romaniei, operatiunea nu reprezinta pentru cumparatorul din Romania o achizitie intracomunitara de bunuri pe teritoriul Romaniei impozabila in Romania, ci o achizitie de bunuri pe teritoriul national al Bulgariei , taxabila in Bulgaria , la furnizor. In situatia prezentata, nu se respecta definitia unei A.I.C. asa cum este reglementata prin art. 130^1, alineatul 1 din Codul fiscal conform careia achizitiile intracomunitare se refera la "bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor.".
Valoarea achizitiilor astfel efectuate de pe teritoriul comunitar, de la un magazin specializat situat pe teritoriul Bulgariei , de exemplu in timpul deplasarii unui salariat sau a unui administrator/asociat, nu este impozabila pe teritoriul Romaniei, deoarece vanzarea bunurilor a fost impozitata pe teritoriul comunitar, in Bulgaria , acolo unde este situat magazinul.
Practic, furnizorul din Bulgaria (magazinul) efectueaza o operatiune taxabila pe teritoriul Bulgariei, fara a considera ca efectueaza o livrare intracomunitara scutita cu drept de deducere. In acest caz, pentru bunul achizitionat, cumparatorul din Romania nu aplica regimul de taxare inversa deoarece nu efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri impozabila in Romania. Din acest motiv, nu trebuie sa:
- raporteze operatiunea prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES (prin aceasta declaratie se raporteaza doar operatiunile intracomunitare de achizitii bunuri si servicii impozabile in Romania);

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
- se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari.
Valoarea achizitiei astfel efectuate, determinate in lei, la cursul valutar din data emiterii facturii de catre furnizor sau din data decontarii contravalorii bunului la revenirea din deplasarea externa, se evidentiaza intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari si ser raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 26 "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile…". Suma TVA deductibila inscrisa in factura emisa de magazinul din Bulgaria nu poate fi dedusa in Romania prin decontul de TVA cod 300, caz in care valoarea acesteia reintregeste costul de achizitie al bunurilor daca nu se doreste recuperarea acesteia de la autoritatea fiscala din Bulgaria prin formularul cod 318 Cerere de rambursare a taxei pe valoarea adaugata pentru persoanele impozabile stabilite in Romania, depusa potrivit art. 147^2 alin. (2) din Codul fiscal", reglementat prin O.M.F.P. nr. 3 din 4 ianuarie 2010.
Suma TVA deductibila, inscrisa in factura furnizorului din Bulgaria care nu poate fi dedusa, este considerata cheltuiala nerecuperabila d.p.d.v. fiscal. Avand in vedere ca bunurile respective sunt utilizate pentru realizarea de operatiuni taxabile d.p.d.v. al TVA si venituri impozabile d.p.d.v. al impozitului pe profit, cheltuiala inregistrata cu costul bunurilor este deductibila integral la determinarea profitului impozabile conform prevederilor pct. 23 lit. g) "23. In sensul art. 21 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile si urmatoarele: .... g) cheltuielile cu taxa pe valoarea adaugata platita intr-un stat membru aferenta unor bunuri sau servicii achizitionate in scopul realizarii de venituri impozabile;".
In situatia in care suma TVA care nu poate fi dedusa urmeaza a fi recuperata prin solicitarea adresata autoritatii fiscale din Bulgaria , valoarea acesteia nu mai reintregeste costul de achizitie al bunurilor, caz in care se inregistreaza intr-un cont distinct, de exemplu in debitul contului 461 "Debitori diversi" analitic distinct.
Astfel, pentru recuperarea sumei TVA achitate pe teritoriul Bulgariei , aveti doua posibilitati:
- o posibilitate "directa" , prin recuperarea sumei TVA de la autoritatea fiscala din Bulgaria prin formularul cod 318;
- o posibilitate "indirecta" prin recuperarea sumei de la autoritatea fiscala din Romania, prin inregistrarea sumei TVA pe cheltuieli deductibile d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil.
In concluzie, ati procedat corect daca ati raportat valoarea bunurilor prin decontul de TVA cod 300 la randul 26 denumit "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile…".
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Raportarea fiscala a operatiunilor pentru care se aplica regimul specialDeducere TVA pentru ACHIZITIE BUNURI imobile de la proprietar aflat in faliment. Cum procedam corect?Consignatie versus regim second-handACHIZITIE BUNURI in baza unor bonuri fiscale. Deductibilitate cheltuiala si TVADeducere TVA factura avans. Achizitie bunUltimele articole
Modalitatea de completare a Registrului de evidenta fiscala. Exemple utileCorectare valoare achizitie intracomunitara de bunuri din an precedentOperatiuni neimpozabile in Romania. Tratament TVAACHIZITIE BUNURI second-hand din state membre - inregistrarea in scopuri de TVAConditiile in care societatile neplatitoare de TVA pot achizitiona bunuri si servicii din UEArticole similare
Regim TVA aplicat unor cursuri desfasurate intr-un stat membru UEPerisabilitati peste limitele maxime admise | TRATAMENT FISCAL si inregistrari contabileCheltuieli facturate cu diurna. Care este tratamentul fiscal TVA?Marfuri expirate. Ce TRATAMENT FISCAL aplicam?Restituire avans si retur de bunuri in 2016 pentru operatiuni din 2015. Ce TRATAMENT FISCAL se aplica?Ultimele articole
Cheltuieli deductibile. Deductibilitate cheltuieli AUTO daca masina are regim mixtBonuri de masa. Pot fi acordate si in weekend? Daca da, in ce conditii?Prestari servicii. Obligatii TVA pentru servicii online catre pers. fizice si juridice din UE si non UEVoucherele de vacanta: Reguli, Impozite, CAS si CASS in 2025Achizitie intracomunitara. TRATAMENT FISCAL TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaArticole similare
Raport fiscal 2014: Drepturi si obligatii pentru o persoana fizica supusa verificarii fiscaleLuni, 31 ianuarie 2022, este termenul limita pentru depunerea formularului 398 ”Declaratie speciala de TVA (VAT Return One Stop)”Romania ar putea beneficia de asistenta financiara pentru atenuarea riscului de somaj prin programul SURESistemul TVA la incasare, sume din contul 4428 la anularea codului de TVAOpinia specialistului: UE permite plata TVA doar la incasarea facturii!Ultimele articole
Evaziunea fiscala. Ce este, tipuri si exemple de evaziune + SANCTIUNIFirme cu TVA intracomunitar. Cum sa procedati daca ati depasit plafonul de 10.000 euroDiurna in 2025. Exemplu de calcul pentru diurna externa acordata soferilorBonuri de masa. Pot fi acordate si in weekend? Daca da, in ce conditii?Plafon TVA de 395.000 lei. Firmele pot solicita iesirea de la TVA daca NU depasesc plafonul?Articole similare
Combustibil pentru autocamioane transport marfa. Deductibilitate TVACum se calculeaza plafonul contributiilor sociale in cazul angajatilor care au mai multe CIMInspectorii ITM au verificat, la inceput de august 2023, respectarea prevederilor legislatiei muncii la angajatori din mai multe domeniiControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceAu inceput inscrierile la Topul National al Firmelor Private din RomaniaUltimele articole
Cheltuielile deductibile. In cazul unui PFA, cheltuielile cu cazarea si masa pot fi deductibile?Diurna in 2025. Conditii de acordare si impozitare a diurnei externe + EXEMPLU de calculCOD CAEN. Cum sa procedati daca NU aveti COD CAEN pentru serviciile de transportControale ANAF. Greseala frecventa privind TVA in cazul refacturariiProsumator. Obligatii fiscale si MONOGRAFIE contabila explicataArticole similare
Codul fiscal 2011 - Titlul IXLocul operatiunilor cuprinse in sfera de aplicare a TVAMinisterul Muncii: Aproape 1 milion de contracte de munca, suspendate din cauza crizeiProtocol din 2013. Ce tratament TVA se aplica?Cine nu va plati impozit pe bacsis de la 1 mai 2015?Ultimele articole
Facturile de avans. Cota de TVA va fi de 9% sau de 19%Cota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?Produsele si Serviciile cu TVA 9% in 2025In ce conditii poti trece de la impozit pe profit la impozit micro in 2025Microintreprindere in 2025. Noutati introduse prin OUG 156/2024
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"