Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom stabili, prin cele ce urmeaza, ce regim fiscal se va aplica in ce priveste TVA-ul aferent unor cursuri de perfectionare profesionala de care beneficiaza angajatii unei persoane impozabile stabilite si inregistrate in scopuri de TVA in Romania, in situatia in care cursurile respective se desfasoara in Marea Britanie.
Privind regimul TVA aplicabil in cazul serviciilor constand in cursuri de perfectionare, prestate pe teritoriul Marii Britanii de un prestator persoana impozabila stabilita si inregistrata in scopuri de TVA in Marea Britanie, catre o persoana impozabila stabilita si inregistrata in scopuri de TVA in Romania, inainte de 1 ianuarie 2011 (data intrarii in vigoare a Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 117/2010 prin care s-au adus modificari semnificative Codului fiscal in ceea ce priveste identificarea locului prestarii pentru serviciile in discutie), confirmam opinia dvs., potrivit careia:
- locul prestarii acestor servicii din punct de vedere al TVA se considera a fi in Marea Britanie [art. 133 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal];
- in Romania nu se datora taxa pentru aceste servicii de catre beneficiar, indiferent daca prestatorul a aplicat sau nu TVA din Marea Britanie.
In ceea ce priveste regimul TVA aplicabil acestor prestari dupa 1 ianuarie 2011, mentinand aceeasi ipoteza, precizam ca, pe relatia B2B [Business to Business] (atat prestatorul, cat si clientul sunt persoane impozabile din perspectiva TVA), prevederile legale incidente sunt urmatoarele:
- art. 133 alin. (2) - regula generala B2B (impozitare in statul in care este stabilit beneficiarul sau are un sediu fix la care primeste serviciile - pentru serviciile principale si auxiliare legate de activitati culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau de activitati similare, cum ar fi targurile si expozitiile, inclusiv in cazul serviciilor prestate de organizatorii acestor activitati, cu exceptia acordarii accesului la aceste evenimente si a serviciilor auxiliare legate de acordarea accesului;
- art. 133 alin. (7) lit. b) - regula locului prestarii efective - pentru serviciile legate de acordarea accesului la evenimente culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau alte evenimente similare, cum ar fi targurile si expozitiile, precum si pentru serviciile auxiliare legate de acordarea acestui acces.
Incadrarea prestarii acestor servicii, constand in cursuri de perfectionare profesionala, prezinta un anumit grad de dificultate, ele putand fi considerate fie in categoria activitatilor pentru care se aplica regula generala B2B, fie in categoria evenimentelor pentru care acordarea accesului se impoziteaza potrivit regulii speciale, respectiv la locul prestarii efective. In opinia noastra, cursurile de perfectionare profesionala nu pot fi calificate drept evenimente educationale, ci drept activitate educationala. Prin urmare, acordarea accesului la astfel de cursuri/instruiri nu poate face obiectul regulii speciale prevazute la art. 133 alin. (7) lit. b) din Codul fiscal, ci al regulii generale prevazute la art. 133 alin. (2), respectiv regula B2B.
In consecinta, serviciile constand in cursuri de formare profesionala, prestate pe teritoriul Marii Britanii de o persoana impozabila stabilita si inregistrata in scopuri de TVA in Marea Britanie, catre un client - persoana impozabila stabilita si inregistrata in scopuri de TVA in Romania (fara alte sedii secundare in alte state membre pentru care sa se considere ca au fost prestate serviciile), dupa 1 ianuarie 2011, au locul prestarii in Romania, statul membru in care este stabilit beneficiarul.
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Baza legala: Legea nr 571 / 2003 articolul 133
Sursa: ANAF
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Precizari privind depunerea Declaratiei uniceScutiri de taxe la import si TVA in cazul organizatiilor cu caracter caritabil sau filantropic autorizate de ANAFCum se declara in declaratia 300 si 394 achizitia de marfa de la un furnizor declarat inactiv pe site-ul ANAF?Reorganizarea ANAF va duce la disparitia inspectorilor antifrauda (sindicate)ANAF a fost obligata la plata propriilor restanteUltimele articole
Pensiile aferente lunii mai se platesc inaintea sarbatorilor pascaleMarti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVADin 1 octombrie 2024 este OBLIGATORIE dotarea cu aparate de marcat electronice si in cazul automatelor comercialeTermene limita de depunere a situatiilor financiare anuale aferente anului 2023Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Articole similare
Agentiile de turism beneficiaza de un regim special al TVADespagubire transport. Ce REGIM TVA se aplica?Achizitie intracomunitara de bunuri. REGIM TVA. Declaratia 390Demolare cladiri achizitionate. REGIM TVABunuri valorificate in urma dezmembrarii | REGIM TVAUltimele articole
TVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”Vanzare produse prin EMAG catre persoane fizice din alte state membre. REGIM TVAREGIM TVA aplicabil din 1 ianuarie 2023 pentru sucuri si bere fara alcoolTOT ce trebuie sa stie firmele care deconteaza transportul angajatilorAchizitie intracomunitara de bunuri, furnizor din stat tert. Cum se inregistreaza TVA in contabilitate?Articole similare
Ce este o persoana fizica independenta (PFI), cum poate functiona si ce impozite platesteCota TVA pentru prestari de servicii in anul 2016. Cum facturam corect din 2017?Studiu de caz: Facturare cheltuieli suplimentare pentru contractele de PRESTARI SERVICII auditInregistrare contracte incheiate cu nerezidenti persoane fizice si juridice in 2014Serviciu prestat de o firma din afara spatiului comunitar. Declarare contract si aspecte TVAUltimele articole
Depunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?Joi, 29 februarie 2024, termenul limita pentru depunerea Formularului 204Decontare gradinita/cresa 2024 [tratament fiscal]. Ce trebuie sa stie angajatoriiTaxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaTot ce trebuie sa stii despre noile MODIFICARI FISCALEArticole similare
Inspectia Muncii a publicat calendarul actiunilor de control pentru anul 2022Noutati Legislatie Fiscala 8-12 mai 2009 - Monitorul OficialCURSURI GRATUITE de formare profesionala: 178 de programe in luna septembrie (ANOFM)Organizare CURSURI de specializare. Tratament fiscal TVAImplicatii fiscale privind plata taxei de examenUltimele articole
ANAF deruleaza un program de conformare voluntara in domeniul serviciilor de infrumusetareRaportare DAC7. Firmele trebuie sa depuna F7000 daca comercializeaza produse online?Alocatiile de stat pentru copii, majorate din luna ianuarie 2024Masuri fiscal-bugetare 2024. Cresc anumite salarii, iar unele facilitati sunt amanate sau eliminate, conform OUG 115/2023Sistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Articole similare
Esti specialist in domeniul fiscal-contabil? Cunosti la perfectie legislatia? Rentrop& Straton te asteapta in echipa!Codul Fiscal 2010 TITLUL III - Capitolul I - Dispozitii generaleSpeta zilei: Facturile emise in lei pot fi incasate in euro?ONG. Cursuri de formare profesionala. Cum emitem factura?Scutiri de TVA pentru traficul international de bunuriUltimele articole
Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleCheltuieli sociale vs avantaje in bani si natura. Cum se delimiteaza4 provocari pentru dezvoltarea unui business mic si cum le faci fata cu succesImpunerea in sistem real prin optiune a veniturilor din cedarea folosintei bunurilorAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"