Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Capitolul III Venituri din salarii------------ Capitolul III din Titlul III a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicata in MONITORUL OFICIAL ...
Capitolul III Venituri din salarii
------------
Capitolul III din Titlul III a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.
ART. 55 - Definirea veniturilor din salarii
(1) Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile in bani si/sau in natura obtinute de o persoana fizica ce desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca sau a unui statut special prevazut de lege, indiferent de perioada la care se refera, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acorda, inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca.
(2) In vederea impunerii, sunt asimilate salariilor:
a) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii de demnitate publica, stabilite potrivit legii;
b) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii alese in cadrul persoanelor juridice fara scop lucrativ;
c) drepturile de solda lunara, indemnizatiile, primele, premiile, sporurile si alte drepturi ale personalului militar, acordate potrivit legii;
d) indemnizatia lunara bruta, precum si suma din profitul net, cuvenite administratorilor la companii/societati nationale, societati comerciale la care statul sau o autoritate a administratiei publice locale este actionar majoritar, precum si la regiile autonome;
e) sumele primite de membrii fondatori ai societatilor comerciale constituite prin subscriptie publica;
f) sumele primite de reprezentantii in adunarea generala a actionarilor, in consiliul de administratie, in comitetul de directie si in comisia de cenzori;
Manual de politici contabile - Stick USB
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
g) sumele primite de reprezentantii in organisme tripartite, potrivit legii;
h) indemnizatia lunara a asociatului unic, la nivelul valorii inscrise in declaratia de asigurari sociale;
i) sumele acordate de organizatii nonprofit si de alte entitati neplatitoare de impozit pe profit, peste limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatia primita pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, pentru salariatii din institutiile publice;
j) indemnizatia administratorilor, precum si suma din profitul net cuvenite administratorilor societatilor comerciale potrivit actului constitutiv sau stabilite de adunarea generala a actionarilor;
k) orice alte sume sau avantaje de natura salariala ori asimilate salariilor.
(3) Avantajele, cu exceptia celor prevazute la alin. (4), primite in legatura cu o activitate dependenta includ, insa nu sunt limitate la:
a) utilizarea oricarui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii, in scop personal, cu exceptia deplasarii pe distanta dus-intors de la domiciliu la locul de munca;
b) cazare, hrana, imbracaminte, personal pentru munci casnice, precum si alte bunuri sau servicii oferite gratuit sau la un pret mai mic decat pretul pietei;
c) imprumuturi nerambursabile;
d) anularea unei creante a angajatorului asupra angajatului;
e) abonamentele si costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, in scop personal;
f) permise de calatorie pe orice mijloace de transport, folosite in scopul personal;
g) primele de asigurare platite de catre suportator pentru salariatii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii, la momentul platii primei respective, altele decat cele obligatorii.
(4) Urmatoarele sume nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit:
a) ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru nastere, veniturile reprezentand cadouri pentru copiii minori ai salariatilor, cadourile oferite salariatelor, contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului, costul prestatiilor pentru tratament si odihna, inclusiv transportul pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevazut in contractul de munca.
Cadourile oferite de angajatori in beneficiul copiilor minori ai angajatilor, cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase, precum si cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, in masura in care valoarea cadoului oferit fiecarei persoane, cu orice ocazie din cele de mai sus, nu depaseste 1.500.000 lei.
Nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile nici veniturile de natura celor prevazute mai sus, realizate de persoane fizice, daca aceste venituri sunt primite in baza unor legi speciale si finantate din buget;
Cap. III anterior din Titlul III a fost eliminat, intrucat prin modificarea adusa de ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004 asupra acestui act normativ, a fost inlocuit in totalitate Titlul III, inclusiv a fost schimbata pozitionarea capitolelor din acest titlu.
ART. 56 - Deducere personala
(1) Persoanele fizice prevazute la art. 40 alin. (1) lit. a) si alin. (2) au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub forma de deducere personala, acordata pentru fiecare luna a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afla functia de baza.
(2) Deducerea personala se acorda pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pana la 10.000.000 lei inclusiv, astfel:
- pentru contribuabilii care nu au persoane in intretinere - 2.500.000 lei;
- pentru contribuabilii care au o persoana in intretinere - 3.500.000 lei;
- pentru contribuabilii care au doua persoane in intretinere - 4.500.000 lei;
- pentru contribuabilii care au trei persoane in intretinere - 5.500.000 lei;
- pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane in intretinere - 6.500.000 lei.
Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii cuprinse intre 10.000.001 lei si 30.000.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fata de cele de mai sus si se stabilesc prin ordin al ministrului finantelor publice.
Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii de peste 30.000.000 lei nu se acorda deducerea personala*).
(3) Persoana in intretinere poate fi sotia/sotul, copiii sau alti membri de familie, rudele contribuabilului sau ale sotului/sotiei acestuia pana la gradul al doilea inclusiv, ale carei venituri, impozabile si neimpozabile, nu depasesc 2.500.000 lei lunar.
(4) In cazul in care o persoana este intretinuta de mai multi contribuabili, suma reprezentand deducerea personala se atribuie unui singur contribuabil, conform intelegerii intre parti.
(5) Copiii minori, in varsta de pana la 18 ani impliniti, ai contribuabilului sunt considerati intretinuti.
(6) Suma reprezentand deducerea personala se acorda pentru persoanele aflate in intretinerea contribuabilului, pentru acea perioada impozabila din anul fiscal in care acestea au fost intretinute. Perioada se rotunjeste la luni intregi in favoarea contribuabilului.
(7) Nu sunt considerate persoane aflate in intretinere:
a) persoanele fizice care detin terenuri agricole si silvice in suprafata de peste 10.000 mp in zonele colinare si de ses si de peste 20.000 m² in zonele montane;
b) persoanele fizice care obtin venituri din cultivarea si din valorificarea florilor, legumelor si zarzavaturilor in sere, in solarii special destinate acestor scopuri si/sau in sistem irigat, din cultivarea si din valorificarea arbustilor, plantelor decorative si ciupercilor, precum si din exploatarea pepinierelor viticole si pomicole, indiferent de suprafata.
Prin ORDINUL nr. 19 din 7 ianuarie 2005, publicat in MONITORUL OFICIAL nr. 39 din 12 ianuarie 2005, se aproba calculatorul pentru determinarea deducerilor personale lunare incepand cu luna ianuarie 2005. Calculatorul desfasurator pentru determinarea deducerilor personale lunare incepand cu luna ianuarie 2005 este prevazut in anexa la acest ordin.
La calculul deducerilor personale lunare degresive in functie de venitul brut lunar din salarii si de numarul de persoane aflate in intretinerea contribuabilului, s-a utilizat algoritmul de calcul prevazut la art. 3 din ORDINUL nr. 19 din 7 ianuarie 2005, publicat in MONITORUL OFICIAL nr. 39 din 12 ianuarie 2005.
Conform art. 3 din ORDINUL nr. 1.016 din 18 iulie 2005, publicat in MONITORUL OFICIAL nr. 668 din 27 iulie 2005, la calculul deducerilor personale lunare degresive potrivit art. 1, in functie de venitul brut lunar din salarii si de numarul de persoane aflate in intretinerea contribuabilului, s-a utilizat algoritmul de calcul prevazut mai jos.
*T*
*Font 9*
- lei (RON) -
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Deducerea personala lunara stabilita pentru un contribuabil in functie
de numarul persoanelor aflate in intretinere
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Venit brut Fara persoane Cu o persoana Cu 2 persoane Cu 3 persoane Cu 4 sau
lunar din in in in in mai multe
salarii (VBL) intretinere intretinere intretinere intretinere persoane in intretinere
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Pana la 1.000 250 350 450 550 650
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
De la 1.001 250 x 350 x 450 x 550 x 650 x
la 3.000 [1-(VBL- [1-(VBL- [1-(VBL- [1-(VBL- [1-(VBL-
1.000)/2.000] 1.000)/2.000] 1.000)/2.000] 1.000)/2.000] 1.000)/2.000]
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Peste 3.000 0 0 0 0 0
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
*ST*
Conform art. 2 din ORDINUL nr. 1.016 din 18 iulie 2005, publicat in MONITORUL OFICIAL nr. 668 din 27 iulie 2005, calculatorul desfasurator pentru determinarea deducerilor personale lunare incepand cu luna iulie 2005, prevazut la art. 1, este cuprins in anexa care face parte integranta din prezentul ordin.
CALCULATOR
pentru determinarea deducerilor personale lunare
incepand cu luna iulie 2005
1. Pentru contribuabilii care nu au persoane in intretinere
*T*
- lei -
-----------------------------------------
Venitul brut lunar Deducere
din salarii personala
-------------------------- lunara
de la la
-----------------------------------------
0 - 1.079 250
1.080 - 1.159 240
1.160 - 1.239 230
1.240 - 1.319 220
1.320 - 1.399 210
1.400 - 1.479 200
1.480 - 1.559 190
1.560 - 1.639 180
1.640 - 1.719 170
1.720 - 1.799 160
1.800 - 1.879 150
1.880 - 1.959 140
1.960 2.039 130
2.040 - 2.119 120
2.120 - 2.199 110
2.200 - 2.279 100
2.280 - 2.359 90
2.360 - 2.439 80
2.440 - 2.519 70
2.520 - 2.599 60
2.600 - 2.679 50
2.680 - 2.759 40
2.760 - 2.839 30
2.840 - 2.919 20
2.920 - 2.999 10
peste 2.999 0
-----------------------------------------
*ST*
2. Pentru contribuabilii care au o singura persoana in intretinere
*T*
- lei -
-----------------------------------------
Venitul brut lunar Deducere
din salarii personala
-------------------------- lunara
de la la
-----------------------------------------
0 - 1.057 350
1.058 - 1.114 340
1.115 - 1.171 330
1.172 - 1.228 320
1.229 - 1.285 310
1.286 - 1.342 300
1.343 - 1.399 290
1.400 - 1.457 280
1.458 - 1.514 270
1.515 - 1.571 260
1.572 - 1.628 250
1.629 - 1.685 240
1.686 - 1.742 230
1.743 - 1.799 220
1.800 - 1.857 210
1.858 - 1.914 200
1.915 - 1.971 190
1.972 - 2.028 180
2.029 - 2.085 170
2.086 - 2.142 160
2.143 - 2.199 150
2.200 - 2.257 140
2.258 - 2.314 130
2.315 - 2.371 120
2.372 - 2.428 110
2.429 - 2.485 100
2.486 - 2.542 90
2.543 - 2.599 80
2.600 - 2.657 70
2.658 - 2.714 60
2.715 - 2.771 50
2.772 - 2.828 40
2.829 - 2.885 30
2.886 - 2.942 20
2.943 - 2.999 10
peste 2.999 0
-----------------------------------------
*ST*
3. Pentru contribuabilii care au 2 persoane in intretinere
*T*
- lei -
-----------------------------------------
Venitul brut lunar Deducere
din salarii personala
-------------------------- lunara
de la la
-----------------------------------------
0 - 1.044 450
1.045 - 1.088 440
1.089 - 1.133 430
1.134 - 1.177 420
1.178 - 1.222 410
1.223 - 1.266 400
1.267 - 1.311 390
1.312 - 1.355 380
1.356 - 1.399 370
1.400 - 1.444 360
1.445 - 1.488 350
1.489 - 1.533 340
1.534 - 1.577 330
1.578 - 1.622 320
1.623 - 1.666 310
1.667 - 1.711 300
1.712 - 1.755 290
1.756 - 1.799 280
1.800 - 1.844 270
1.845 - 1.888 260
1.889 - 1.933 250
1.934 - 1.977 240
1.978 - 2.022 230
2.023 - 2.066 220
2.067 - 2.111 210
2.112 - 2.155 200
2.156 - 2.199 190
2.200 - 2.244 180
2.245 - 2.288 170
2.289 - 2.333 160
2.334 - 2.377 150
2.378 - 2.422 140
2.423 - 2.466 130
2.467 - 2.511 120
2.512 - 2.555 110
2.556 - 2.599 100
2.600 - 2.644 90
2.645 - 2.688 80
2.689 - 2.733 70
2.734 - 2.777 60
2.778 - 2.822 50
2.823 - 2.866 40
2.867 - 2.911 30
2.912 - 2.955 20
2.956 - 2.999 10
peste 2.999 0
-----------------------------------------
*ST*
4. Pentru contribuabilii care au 3 persoane in intretinere
*T*
- lei -
-----------------------------------------
Venitul brut lunar Deducere
din salarii personala
-------------------------- lunara
de la la
-----------------------------------------
0 - 1.036 550
1.037 - 1.072 540
1.073 - 1.109 530
1.110 - 1.145 520
1.146 - 1.181 510
1.182 - 1.218 500
1.219 - 1.254 490
1.255 - 1.290 480
1.291 - 1.327 470
1.328 - 1.363 460
1.364 - 1.399 450
1.400 - 1.436 440
1.437 - 1.472 430
1.473 - 1.509 420
1.510 - 1.545 410
1.546 - 1.581 400
1.582 - 1.618 390
1.619 - 1.654 380
1.655 - 1.690 370
1.691 - 1.727 360
1.728 - 1.763 350
1.764 - 1.799 340
1.800 - 1.836 330
1.837 - 1.872 320
1.873 - 1.909 310
1.910 - 1.945 300
1.946 - 1.981 290
1.982 - 2.018 280
2.019 - 2.054 270
2.055 - 2.090 260
2.091 - 2.127 250
2.128 - 2.163 240
2.164 - 2.199 230
2.200 - 2.236 220
2.237 - 2.272 210
2.273 - 2.309 200
2.310 - 2.345 190
2.346 - 2.381 180
2.382 - 2.418 170
2.419 - 2.454 160
2.455 - 2.490 150
2.491 - 2.527 140
2.528 - 2.563 130
2.564 - 2.599 120
2.600 - 2.636 110
2.637 - 2.672 100
2.673 - 2.709 90
2.710 - 2.745 80
2.746 - 2.781 70
2.782 - 2.818 60
2.819 - 2.854 50
2.855 - 2.890 40
2.891 - 2.927 30
2.928 - 2.963 20
2.964 - 2.999 10
peste 2.999 0
-----------------------------------------
*ST*
5. Pentru contribuabilii care au 4 sau mai multe persoane in intretinere
*T*
- lei -
-----------------------------------------
Venitul brut lunar Deducere
din salarii personala
-------------------------- lunara
de la la
-----------------------------------------
0 - 1.030 650
1.031 - 1.061 640
1.062 - 1.092 630
1.093 - 1.123 620
1.124 - 1.153 610
1.154 - 1.184 600
1.185 - 1.215 590
1.216 - 1.246 580
1.247 - 1.276 570
1.277 - 1.307 580
1.308 - 1.338 550
1.339 - 1.369 540
1.370 - 1.399 530
1.400 - 1.430 520
1.431 - 1.461 510
1.462 - 1.492 500
1.493 - 1.523 490
1.524 - 1.553 480
1.554 - 1.584 470
1.585 - 1.615 460
1.616 - 1.646 450
1.647 - 1.676 440
1.677 - 1.707 430
1.708 - 1.738 420
1.739 - 1.769 410
1.770 - 1.799 400
1.800 - 1.830 390
1.831 - 1.861 380
1.862 - 1.892 370
1.893 - 1.923 380
1.924 - 1.953 350
1.954 - 1.984 340
1.985 - 2.015 330
2.016 - 2.046 320
2.047 - 2.076 310
2.077 - 2.107 300
2.108 - 2.138 290
2.139 - 2.169 280
2.170 - 2.199 270
2.200 - 2.230 260
2.231 - 2.261 250
2.262 - 2.292 240
2.293 - 2.323 230
2.324 - 2.353 220
2.354 - 2.384 210
2.385 - 2.415 200
2.416 - 2.446 190
2.447 - 2.476 180
2.477 - 2.507 170
2.508 - 2.538 160
2.539 - 2.569 150
2.570 - 2.599 140
2.600 - 2.630 130
2.631 - 2.661 120
2.662 - 2.692 110
2.693 - 2.723 100
2.724 - 2.753 90
2.754 - 2.784 80
2.785 - 2.815 70
2.816 - 2.846 60
2.847 - 2.876 50
2.877 - 2.907 40
2.908 - 2.938 30
2.939 - 2.969 20
2.970 - 2.999 10
peste 2.999 0
-----------------------------------------
*ST*
ART. 57 - Determinarea impozitului pe venitul din salarii
(1) Beneficiarii de venituri din salarii datoreaza un impozit lunar, final, care se calculeaza si se retine la sursa de catre platitorii de venituri.
(2) Impozitul lunar prevazut la alin. (1) se determina astfel:
a) la locul unde se afla functia de baza, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor obligatorii aferente unei luni, si urmatoarele:
- deducerea personala acordata pentru luna respectiva;
- cotizatia sindicala platita in luna respectiva;
ART. 58 - Termen de plata a impozitului
ART. 58^1 - Deducerea sumelor pentru economisirea si creditarea in sistem colectiv pentru domeniul locativ, conform prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 99/2006 privind institutiile de credit si adecvarea capitalului, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 227/2007
ART. 59 - Fise fiscale
(1) Informatiile referitoare la calculul impozitului pe veniturile din salarii se cuprind in fisele fiscale.
Art. 59 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.
ART. 60 - Plata impozitului pentru anumite venituri salariale
(1) Contribuabililor care isi desfasoara activitatea in Romania si care obtin venituri sub forma de salarii din strainatate, precum si persoanelor fizice romane care obtin venituri din salarii, ca urmare a activitatii desfasurate la misiunile diplomatice si posturile consulare acreditate in Romania, le sunt aplicabile prevederile prezentului articol.
(2) Orice contribuabil prevazut la alin. (1) are obligatia de a declara si de a plati impozit lunar la bugetul de stat, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care s-a realizat venitul, direct sau printr-un reprezentant fiscal. Impozitul aferent unei luni se stabileste potrivit art. 57.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"