Tags: societati neplatitoare de tva, achizitie bunuri din ue, inregistrarea in scop special de tva
Pentru ca exista tot mai multi administratori de societati neplatitoare de TVA care se intreaba in ce conditii pot achizitiona bunuri si servicii din Uniunea Europeana, consultantul fiscal Dana Hristu va spune care sunt obligatiile declarative, dar si in ce conditii trebuie sa inregistrati societatea in scop special de TVA.
Consultantul nostru fiscal subliniaza ca, potrivit prevederilor de la art.317 alin. (1) lit.a) din Codul fiscal, are obligatia de a se inregistra in scop special de TVA, persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si persoana juridica neimpozabila stabilita in Romania,neinregistrate si care nu au obligatia sa se inregistreze conform art.316 si care nu sunt deja inregistrate conform lit. b) - d) sau alin. (2), care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania, inainte de efectuarea achizitiei intracomunitare, in cazul in care valoarea achizitiei intracomunitare respective depaseste plafonul pentru
achizitii intracomunitare in anul calendaristic in care are loc achizitia, adica 10.000 euro (echivalentul a 34.000 lei);
Deci,
societatea neplatitoare de TVA din Romania are obligatia de a se inregistra in scop special de TVA, inainte de efectuarea achizitiilor de bunuri intracomunitare, doar daca plafonul de 34.000 lei este depasit, conform art. 317 din Codul fiscal. In acest fel, va obtine un cod valid de TVA pe care trebuie sa il comunice partenerului, pentru a fi facturat fara TVA.
In cazul achizitiilor de servicii, lucrurile stau putin diferit. Societatea trebuie sa se inregistreze in scop special de TVA, inaintea efectuarii achizitiilor de servcicii de la parteneri din UE, indiferent de valoarea achizitiei.
In cazul ambelor situatii, societatea trebuie sa completeze formularul 091 pentru inregistrarea in scop special de TVA. Inregistrarea in scop special de TVA nu ofera calitatea de
platitor de TVA si pentru operatiuni derulate cu parteneri din Romania, potrivit art. 317din Codul fiscal. Este un cod de TVA (valid VIES) valabil doar pentru tranzactii cu parteneri din UE. Asadar, nu se poate efectua plata TVA prin aplicarea taxarii inverse (4426=4427), deoarece acest lucru este permis doar persoanelor inregistrate in scop normal de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal.
Atunci cand plafonul pentru achizitii intracomunitare este depasit, fie ca este vodrba de achzitii de bunuri sau servicii din UE, societatea va avea urmatoarele obligatii fiscale, dupa cum arata expertul Dana Hristu:
1) sa taxeze bunurile/serviciile primite in Romania la o baza de impozitare formata din aplicarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de la furnizorul din UE asupra sumei in valuta inscrisa de catre furnizor in
factura emisa;
2) sa achite efectiv bugetului de stat suma TVA rezultata din aplicarea
cotei de TVA de 19% asupra bazei de impozitare calculate conform punctului 1, pana pe data de 25 a lunii urmatoare emiterii facturii de furnizorul din UE;
3) sa evidentieze factura primita in jurnalul pentru cumparari intocmit pentru luna taxarii bunului. Documentul de evidenta fiscala trebuie intocmit de beneficiarul din Romania chiar daca nu este inregistrat in regim normal in scopuri de TVA;
4) sa raporteze achizititia prin
decontul de TVA cod 301 “Decont special de taxa pe valoarea adaugata”, utilizand numarul de inregistrare fiscala atribuit de organul fiscal conform art. 317 din Codul fiscal, valabil pentru operatiuni intracomunitare Raportarea se efectueaza in baza informatiilor preluate din jurnalul pentru cumparari, pana pe data de 25 a lunii urmatoare emiterii facturii de catre furnizorului din UE, data pana la care se va face si plata TVA la bugetul de stat;
5) sa raporteze operatiunea prin declaratia cod 390, pe baza codului valid de TVA (verificabil VIES) cu cod A pentru achizitia de bunuri si cod S pentru achizitia de servicii si sa depuna declaratia pana pe data de 25 a lunii urmatoare emiterii facturii de catre furnizorului din UE.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Vanzare sub cost de achizitie
Intrebare:
Societatea care ca domeniu de activitate prelucrarea cartofilor. Anul trecut s-a cumparat samanta de cartofi, insa o parte din aceasta nu fost plantata, a ramas pe stoc si se doreste vanzarea sub cost de achizitie. Ce implicatii sunt dpdv TVA si impozit daca se vinde sub costul de achizitie?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Tichete si masa calda acordata salariatilor
Intrebare:
O societate acorda salariatilor tichete de masa conform reglementarilor legale (se retine impozit pe salarii si CASS). Suplimentar, acorda o masa calda salariatilor care doresc acest lucru, aceasta masa calda fiind tratata ca si avantaj de natura salariala si pentru care se retine impozit pe salar si contributii aferente (CAS,CASS,CAM). Aceasta masa calda este asigurata de catre un furnizor al societatii care emite factura in acest sens. Cum trebuie tratata aceasta cheltuiala la...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Leasing operational. Nerezident Ungaria
Intrebare:
Firma noastra, Autonom Services SA, din Romania detine 100% din actiunile Autonom Ungaria. Autonom Ungaria are incheiat cu o firma Rondo din Sibiu un contract de leasing operational pentru o masina, pe care ei o folosesc si pentru operatiunile lor din Romania si pentru cele din Ungaria. Desi le este pus anual la dispozitie certificat de rezidenta fiscala de catre Autonom Ungaria, Rondo Romania opreste lunar 10% din valoarea facturii si o vireaza catre bugetul de stat din Ro cu titlu...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Scoaterea din evidenta contabila a bunurilor donate
Intrebare:
O Societate SRL cu capital majoritar de stat intentioneaza sa doneze doua mijloace de transport (autobuze) amortizate 100% catre un Stat care nu este membru UE, un stoc de piese care se afla in gestiune (pentru autobuze) si carburant care se afla in rezervoarele autobuzelor (trebuie evaluare pentru mijloace fixe de catre un autoevalotor extern pentru a determina valoarea reziduala, aprobare AGA).
1. Care sunt pasii de urmat, monografie contabila pentru a le scoate din...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Transport bunuri cu locul in Romania, beneficiar din stat tert
Intrebare:
Societatea SPEDITION S.R.L., platitoare de tva, desfasoara activitate potrivit CAEN 5229 Alte activitati anexe transporturilor.
Va rugam sa ne ajutati cu un punct de vedere cu privire la urmatoarea speta:
1. O societate din Romania (din Bistrita) exporta produse catre o firma din Liban, livrarea efectiva fiind in Gabon (Africa). Factura este emisa catre firma din Liban, fara tva. Pe factura este mentionat ca destinatarul final este o firma din Gabon.
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Regimul TVA al bunurilor livrate in regim de consignatie
Intrebare:
Persoana juridica romana (Consignatar) are un contract de consignatie cu o alta persoana juridica romana (Consignantul), marfurile ajung pe baza de aviz de insotire marfii in depozitul consignatarului. Intrebarea noasta catre dvs este urmatoarea: se poate efectua o singura factura de achizitie emisa de catre consignant catre consignatar pentru vanzarile efectuate de catre consignatar intr-o perioada anume de timp? Din perspectiva noastra se pune problema dreptului de proprietate...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<