Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Un institut de cercetare-dezvoltare neplatitor de TVA incheie 2 contracte cu 2 societati private in care obiectul contractului este furnizarea de rapoarte/date de risc rezultate din efectuarea unor calcule matematice si fizice. Aceste date sunt obtinute in cadrul activitatii de cercetare-dezvoltare (activitate scutita de TVA).
Raspunsul specialistului
In situatia in care operatiunea este de natura unei cercetari, trebuie avut in vedere ca in situatia in care rezultatele sau consecintele activitatii de cercetare-dezvoltare apartin finantatorului/beneficiarului, operatiunea reprezinta activitate de cercetare tratata drept o actiune directa, caz in care intra in sfera de aplicare a taxei pe valoarea adaugata deoarece are loc un transfer, cu plata, de la executant (institutul de cercetare), la finantator (beneficiar), al rezultatelor obtinute. In acest caz, institutul de cercetare dobandeste calitatea de persoana impozabila din punctul de vedere al TVA.
In plafonul anual de scutire de 300.000 lei se ia in calcul si valoarea avansurilor incasate sau neincasate pentru care trebuie emise facturi, aspect reglementat in mod expres prin normele de aplicare ale art. 310, la pct. 83 alin. (3) "La determinarea cifrei de afaceri prevazute la art. 310 alin. (1) din Codul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri incasate sau neincasate si alte facturi emise inainte de data livrarii/prestarii pentru operatiunile prevazute la art. 310 alin. (2) din Codul fiscal."
Pana la realizarea plafonului de scutire de 300.000 lei/an, institutul trebuie sa aplice regimul special de scutire reglementat prin art. 310 "Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici" din Codul fiscal, daca:
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Dupa inregistrarea in regim normal in scopuri de TVA, institutul care realizeaza activitatea de cercetare - dezvoltare are drept de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferenta achizitiilor de bunuri sau servicii, utilizate pentru realizarea proiectului de cercetare - dezvoltare de natura unei actiuni directe. In categoria achizitiilor se incadreaza chiar si facturile primite pentru furnizarea energiei electrice, a apei potabile, chiria aferenta spatiilor utilizate etc. Exercitarea dreptului de deducere se efectueaza conform prevederilor art. 297 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, deoarece realizeaza operatiuni de cercetare-dezvoltare, taxabile din punctul de vedere al TVA. Valoarea facturilor emise se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza, atat prin decontul de TVA cod 300, la randul 9 alocat pentru “Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 19%”, cat si prin declaratia informativa cod 394, in cartusul C, partener tip 1, daca beneficiarul este o persoana impozabila stabilita pe teritoriul Romaniei, inregistrata in scopuri de TVA in regim normal.
In alta ordine de idei, trebuie avut in vedere ca detalii privind activitatea de cercetare se regasesc din punctul de vedere al TVA in "Circulara nr. 52658 din 13 septembrie 2007, cu privire la tratamentul aplicabil din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata unitatilor si institutiilor ce desfasoara activitati de cercetare-dezvoltare."
Desi nu s-a precizat, consider ca serviciile respective sunt prestate in beneficiul unei persoane impozabile stabilite pe teritoriul Romaniei. Daca ar fi prestate in beneficiul unei persoane impozabile stabilite pe teritoriul comunitar, pana la momentul depasirii plafonului de scutire de 300.000 lei/an, institutul ar fi obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA in regim special doar pentru efectuarea unei prestari intracomunitare de servicii. Inregistrarea se efectueaza conform prevederilor art. 317" Inregistrarea in scopuri de TVA a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii" din Codul fiscal. Aceasta inregistrare trebuie efectuata inainte de prestarea efectiva a serviciilor, doar pentru raportarea valorii acestora in declaratia recapitulativa cod 390 VIES.
In concluzie, inregistrarea in scopuri de TVA este conditionata de:
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Achizitie intracomunitara autoturism si cautiune (garantie). Ce regim TVA se aplica?Activitati de transport in UE. Regim TVACe obligatii privind TVA are o societate la achizitie autoturism din UE?Declaratie rectificativa la 390. Ce sanctiuni se aplica pentru depunere declaratie incompleta?Regimul TVA al unei facturi din comunitateUltimele articole
Achizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaDECLARATIA 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferentePana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAArticole similare
Conditiile in care societatile neplatitoare de TVA pot achizitiona bunuri si servicii din UERambursarea TVA din UE prin formularul 318. Cum va proceda o societate neinregistrata in scop normal de TVA?Articole similare
Abordarea fiscala a returului de bunuri defecte, cu scopul repararii acestora de catre furnizorElemente obligatorii in D 394 si explicatiile date de ANAFPRESTARI SERVICII intracomunitare. Obligatiile declarative ale societatiiCe regim TVA se aplica pentru PRESTARI SERVICII catre o institutie publica?Cine nu depune D 392A si D 392B?Ultimele articole
Facturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAServiciile externe, responsabile cu activitatile de prevenire si protectie, verificate de Inspectia MunciiDepunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?Joi, 29 februarie 2024, termenul limita pentru depunerea Formularului 204Decontare gradinita/cresa 2024 [tratament fiscal]. Ce trebuie sa stie angajatoriiAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"