Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In situatia de mai jos, o societate a livrat produse finite catre o firma dintr-un alt stat membru, cu cod valid de TVA. Conform contractului, produsele defecte in garantie sunt restituite catre firma din Romania, iar aceasta trebuie sa restituie suma de bani aferenta. Se intocmeste factura storno in baza careia se receptioneaza produsul restituit si se returneaza suma de bani.
Se va stabili daca este corecta intocmirea facturii storno, identificand totodata si modalitatea in care se declara aceasta factura in declaratiile 300 si 390.
Normele de aplicare ale art. 138 lit. b) din Codul fiscal stabilesc o procedura clara prin care atat furnizorul cat si cumparatorul sunt obligati sa-si ajusteze regimul de TVA aferent tranzactiei refuzate.
Ajustarea regimului de TVA este permisa doar in acele cazuri strict prevazute la art. 138 C. fisc. Astfel, aplicabil spetei dvs. ar fi situatia in care a intervenit refuzul partial privind calitatea bunurilor livrate, in conditiile in care exista un acord scris intre parti (asa cum ati precizat, contractul prezinta o asemenea clauza).
Pentru tranzactiile care se anuleaza furnizorul, daca accepta aceasta anulare, va emite o factura de stornare catre cumparator (credit note).
Conform Normelor Metodologice date in aplicarea acestui articol (partea 164^1 punctul 20.), in situatiile prevazute la art. 138 din Codul fiscal, furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii isi ajusteaza baza impozabila a taxei dupa efectuarea livrarii/prestarii sau dupa facturarea livrarii/prestarii. In acest scop furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului. Prevederile acestui alineat se aplica si pentru livrari intracomunitare.
In consecinta, este corecta emiterea facturii storno.

Cartea verde a Contabilitatii 2023 varianta online

Cartea verde a contabilitatii 2023 varianta tiparita

Declaratia Unica 2023 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Totodata, art. 134^2 alin. (9) din Codul fiscal stipuleaza ca in cazul evenimentelor mentionate la art. 138, taxa este exigibila la data la care intervine oricare dintre evenimente, iar regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente.
Prin Ordinul nr. 3417 din 21 decembrie 2009 au fost aprobate Instructiunile de aplicare a masurilor de simplificare in domeniul taxei pe valoarea adaugata privind retururile de bunuri in spatiul comunitar si tratamentul fiscal al reparatiilor efectuate in perioada de garantie si postgarantie (Anexa 2), cu mentiunea ca aplicarea acestor masuri de simplificare este optionala.
Masurile de simplificare au fost implementate pentru a evita ca operatorii economici sa se inregistreze in scopuri de TVA in mai multe state membre pentru transferuri de bunuri sau pentru achizitii intracomunitare de bunuri asimilate, in cazul in care desfasoara operatiuni pluripartite in cadrul Comunitatii si in cazul retururilor de bunuri in spatiul comunitar.
Instructiunile de aplicare a masurilor de simplificare prezinta cateva cazuri posibile, cu titlu exemplificativ. Astfel, operatiunea efectuata de dvs. se poate incadra in exemplul prezentat la cazul nr. 5, art. 13-15 din instructiuni.
Daca nu s-ar aplica masurile de simplificare, societatea dvs. ar trebui sa se inregistreze in scopuri de TVA in Germania.
Cu aplicarea masurilor de simplificare:
Din perspectiva TVA se considera ca livrarea intracomunitara efectuata de societatea dvs. (A) catre societatea din Germania (B) si achizitia intracomunitara efectuata de aceasta (B), in baza art. 138 lit. b) din Codul fiscal sau a echivalentului acestuia in legislatia altui stat membru, pentru respectiva livrare de bunuri baza de impozitare trebuie redusa in mod corespunzator.
In conditiile in care se efectueaza o corectie intr-o perioada fiscala ulterioara livrarii, aceasta se reflecta in declaratia recapitulativa si in decontul de TVA aferente perioadei fiscale in care se efectueaza corectia.
Transportul sau expedierea de bunuri din statul membru 2 in statul membru 1 nu are implicatii din punctul de vedere al TVA. Societatea dvs. nu trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in Germania.
In consecinta, daca aplicati masurile de simplificare (situatia cel mai des intalnita in practica) veti declara , atat in Decontul de TVA, cat si Declaratia 390 , aferente perioadei in care s-a efectuat corectia (data emiterii facturii storno) respectiva factura de storno cu semnul minus.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Cheltuieli servicii avocat pentru reprezentare in instanta. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Monografia contabila pentru achizitii si livrari intracomunitare. Vezi model aiciAchizitie intracomunitara de bunuri fara factura. Tratament contabil si fiscalAjustarea TVA clienti incerti. Raportare in D300 si D394. Monografie contabilaImport de marfuri din ChinaUltimele articole
Cum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?Achizitii intracomunitare. 3 exemple detaliatePerioada fiscala la TVA in 2023 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriEroare privind anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale exista?Cum poate fi REFUZATA in mod legal primirea unei facturi?Articole similare
Declaratia 390: factura de transport de la furnizor strain, cod invalid de TVAJustificarea scutirii de TVA in cazul livrarilor intracomunitare. Cum procedam?Facturile fiscale 2013: TVA la incasare, operatiuni intracomunitare, conditii stocare facturiLivrare de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Ce tratament se aplica corect operatiunilor?LIVRARE INTRACOMUNITARA si marfuri lipsa pe timpul transportului. Ce regim TVA se aplica?Ultimele articole
Achizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateRegim fiscal TVA pentru operatiuni neimpozabile in RomaniaLivrari intracomunitare de bunuri. Cum se obtine codul UIT pentru declarare in RO e-Transport?Achizitie intracomunitara de bunuri fara factura. Tratament contabil si fiscalAchizitie intracomunitara de bunuri, furnizor din stat tert. Cum se inregistreaza TVA in contabilitate?Articole similare
Facturare avans. Se pot emite fara sa se incaseze avansul la momentul emiterii?Servicii neprestate. Ce implicatii apar privind TVA-ul si impozitul pe profit?Servicii neprestate. Cum procedam la ajustarea TVA?Achizitie intracomunitara. Cum procedam la lipsa receptie si emiterea facturii?Reducere comerciala export. Cand putem acorda reducerea?Ultimele articole
Cota TVA aplicabila in cazul facturilor storno. Cum procedam?Top probleme din practica privind Declaratia 394, rezolvate de experti contabiliDeclaratia 394 si raportare facturi primite. Cum facem raportarea in D 394?Bon fiscal. Cum procedam la anularea bonului si ce documente intocmim?FACTURA STORNO. Incasare avans. Ce solutii avem?Articole similare
Ajustare TVA. Efectele sentintei judecatorestiAjustarea in cazul bunurilor imobile. Exercitarea dreptului de deducere. Pro-rataImporturi de bunuri dintr-un stat non-UE. Tratament fiscal TVAStudiu de caz: Inregistrarea sumelor datorate catre asociatul care se retrageLivrare intracomunitara pentru cumparator din stat tert. Tratament fiscal TVAUltimele articole
Cum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?Achizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateEroare privind anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale exista?Cum poate fi REFUZATA in mod legal primirea unei facturi?Regim fiscal TVA pentru operatiuni neimpozabile in RomaniaArticole similare
TVA pentru un transport (import sau export) de marfa in afara UEArticol de specialitate: Limitarea dreptului de deducere a TVA aferenta avansurilor achitate pentru vehiculeStudiu de caz: Regimul TVA aplicat in cazul contractului de consigmentAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum procedam in ce priveste TVA si Declaratia 390?Tratamentul fiscal TVA pentru operatiuni bilaterale pe teritoriul unui stat membruUltimele articole
Cum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?Achizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateLivrari intracomunitare de bunuri efectuate de furnizor aflat in regim special de scutire. Care este tratamentul fiscal?Regim fiscal TVA pentru operatiuni neimpozabile in RomaniaDeclarare TVA in facturile intracomunitare. MONOGRAFIE contabila
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA in 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"