Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In situatia de mai jos, o societate a livrat produse finite catre o firma dintr-un alt stat membru, cu cod valid de TVA. Conform contractului, produsele defecte in garantie sunt restituite catre firma din Romania, iar aceasta trebuie sa restituie suma de bani aferenta. Se intocmeste factura storno in baza careia se receptioneaza produsul restituit si se returneaza suma de bani.
Se va stabili daca este corecta intocmirea facturii storno, identificand totodata si modalitatea in care se declara aceasta factura in declaratiile 300 si 390.
Normele de aplicare ale art. 138 lit. b) din Codul fiscal stabilesc o procedura clara prin care atat furnizorul cat si cumparatorul sunt obligati sa-si ajusteze regimul de TVA aferent tranzactiei refuzate.
Ajustarea regimului de TVA este permisa doar in acele cazuri strict prevazute la art. 138 C. fisc. Astfel, aplicabil spetei dvs. ar fi situatia in care a intervenit refuzul partial privind calitatea bunurilor livrate, in conditiile in care exista un acord scris intre parti (asa cum ati precizat, contractul prezinta o asemenea clauza).
Pentru tranzactiile care se anuleaza furnizorul, daca accepta aceasta anulare, va emite o factura de stornare catre cumparator (credit note).
Conform Normelor Metodologice date in aplicarea acestui articol (partea 164^1 punctul 20.), in situatiile prevazute la art. 138 din Codul fiscal, furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii isi ajusteaza baza impozabila a taxei dupa efectuarea livrarii/prestarii sau dupa facturarea livrarii/prestarii. In acest scop furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului. Prevederile acestui alineat se aplica si pentru livrari intracomunitare.
In consecinta, este corecta emiterea facturii storno.
![Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete](https://www.rs.ro/dbimg/product/3035-ghidul-practic-.jpg)
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
![Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni](https://www.rs.ro/dbimg/product/1959-abonament-porta.png)
Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni
![Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/3096-ghidul-practic-.png)
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Totodata, art. 134^2 alin. (9) din Codul fiscal stipuleaza ca in cazul evenimentelor mentionate la art. 138, taxa este exigibila la data la care intervine oricare dintre evenimente, iar regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente.
Prin Ordinul nr. 3417 din 21 decembrie 2009 au fost aprobate Instructiunile de aplicare a masurilor de simplificare in domeniul taxei pe valoarea adaugata privind retururile de bunuri in spatiul comunitar si tratamentul fiscal al reparatiilor efectuate in perioada de garantie si postgarantie (Anexa 2), cu mentiunea ca aplicarea acestor masuri de simplificare este optionala.
Masurile de simplificare au fost implementate pentru a evita ca operatorii economici sa se inregistreze in scopuri de TVA in mai multe state membre pentru transferuri de bunuri sau pentru achizitii intracomunitare de bunuri asimilate, in cazul in care desfasoara operatiuni pluripartite in cadrul Comunitatii si in cazul retururilor de bunuri in spatiul comunitar.
Instructiunile de aplicare a masurilor de simplificare prezinta cateva cazuri posibile, cu titlu exemplificativ. Astfel, operatiunea efectuata de dvs. se poate incadra in exemplul prezentat la cazul nr. 5, art. 13-15 din instructiuni.
Daca nu s-ar aplica masurile de simplificare, societatea dvs. ar trebui sa se inregistreze in scopuri de TVA in Germania.
Cu aplicarea masurilor de simplificare:
Din perspectiva TVA se considera ca livrarea intracomunitara efectuata de societatea dvs. (A) catre societatea din Germania (B) si achizitia intracomunitara efectuata de aceasta (B), in baza art. 138 lit. b) din Codul fiscal sau a echivalentului acestuia in legislatia altui stat membru, pentru respectiva livrare de bunuri baza de impozitare trebuie redusa in mod corespunzator.
In conditiile in care se efectueaza o corectie intr-o perioada fiscala ulterioara livrarii, aceasta se reflecta in declaratia recapitulativa si in decontul de TVA aferente perioadei fiscale in care se efectueaza corectia.
Transportul sau expedierea de bunuri din statul membru 2 in statul membru 1 nu are implicatii din punctul de vedere al TVA. Societatea dvs. nu trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in Germania.
In consecinta, daca aplicati masurile de simplificare (situatia cel mai des intalnita in practica) veti declara , atat in Decontul de TVA, cat si Declaratia 390 , aferente perioadei in care s-a efectuat corectia (data emiterii facturii storno) respectiva factura de storno cu semnul minus.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Studiu de caz: Regimul TVA pentru vanzarile prin Internet catre alte tariBon valoric nr. 3Achizitii bunuri in Romania. Cum declaram in D390 si in decont?Furnizor cu cod TVA anulat din oficiu. Mare atentie la consecintele fiscale!Bunuri lipsa la receptie. Care va fi tratamentul fiscal?Ultimele articole
Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneDecont precompletat e-TVA. Patronii IMM-urilor din Romania cer amanarea e-TVACum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismConditii pentru modificarea perioadei fiscale de raportare din luna 2023 in trimestru 2024D300 in 2023. Cum se inregistreaza in formular prestarile de servicii efectuate pentru companii din tari nonUE?Articole similare
Inregistrarea TVA prin optiune si achizitie auto second-hand. Cum procedam?Achizitii intracomunitare neimpozabile in Romania. Implicatii fiscaleStudiu de caz: Servicii de expertize privind bunurile mobile corporaleServicii pentru client din Italia. Locul prestariiDeclaratia cod 088 si operatiuni pe teritoriul Romaniei. Cum completam locul desfasurarii activitatii cand aceasta se deruleaza la terti?Ultimele articole
Achizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Transport international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITE-Sigiliu. Procedura a fost aprobata prin Ordinul 5/2024Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileCum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAArticole similare
Achizitie intracomunitara. Cum procedam la lipsa receptie si emiterea facturii?Reducere comerciala export. Cand putem acorda reducerea?E-Factura: Care este modalitatea prin care poate fi corectata o factura incarcata in SPVServicii neprestate. Ce implicatii apar privind TVA-ul si impozitul pe profit?Facturare avans. Se pot emite fara sa se incaseze avansul la momentul emiterii?Ultimele articole
Cota TVA aplicabila in cazul facturilor storno. Cum procedam?Top probleme din practica privind Declaratia 394, rezolvate de experti contabiliDeclaratia 394 si raportare facturi primite. Cum facem raportarea in D 394?Bon fiscal. Cum procedam la anularea bonului si ce documente intocmim?FACTURA STORNO. Incasare avans. Ce solutii avem?Articole similare
Ce reprezinta ajustarea de TVA si cum se face aceasta in cazul bunurilor imobile si de capital?Top probleme din practica privind Declaratia 394, rezolvate de experti contabiliDelegatie. Cum facem refacturarea costurilor?TVA la plata de drepturi de autorLivrare marfuri. TVAUltimele articole
Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Conditii pentru modificarea perioadei fiscale de raportare din luna 2023 in trimestru 2024Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileErori contabile si fiscale TVA. Cum se corecteaza acestea?Articole similare
Materiale achizitionate pe teritoriul unui stat membru pentru servicii prestate. Ce regim fiscal se aplica operatiunii?Consecintele acceptarii tacite a unui cod invalid de TVARegim fiscal TVA pentru prestari servicii cercetare-dezvoltare, firma neplatitoare de TVAAchizitie intracomunitara servicii. Ce tratament fiscal si TVA se aplica?Livrare intracomunitara auto. Care va fi regimul TVA si ce declaratii se depun?Ultimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completLivrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileCum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVARegim fiscal TVA pentru venituri din drepturi de autorCum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?![Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB0724b240722141113.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"