Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile de mai jos, va prezentam situatia unei societati in anul 2014, dupa cum urmeaza: - luna octombrie: TVA colectat in balanta si jurnalul de vanzari = 123.000; TVA colectat declarat prin decontul de TVA = 2.300 lei; - luna noiembrie: TVA colectat in balanta si jurnalul de vanzari = 168.000; TVA colectat declarat prin decontul de TVA = 12.300 lei; - luna decembrie: TVA colectat in balanta si jurnalul de vanzari = 185.000; TVA colectat declarat prin decontul de TVA = 4.800 lei;
Ulterior, in anul 2015 a solicitat rambursare de TVA si a obtinut-o cu control ulterior fara a primi sume de bani efectiv, dar s-au compensat datorii din alte impozite si taxe pe care firma le avea catre buget dupa care sociatatea a intrat in insolventa. Ce fel de eroare este aceasta si cum se poate regulariza?
De regula, astfel de diferente intre evidenta contabila, evidenta fiscala si raportarea fiscala a operatiunilor economice pentru care s-au emis facturi apar in situatia in care contabilul nu primeste la timp toate facturile emise in perioada fiscala de raportare, pana la termenul de depunere a decontul de TVA cod 300 si a declaratiei informative cod 394. Neinregistrarea facturilor emise in jurnalele pentru vanzari in perioada fiscala de emitere a acestora reprezinta omisiuni, fara a reprezenta eroare materiala.
Asa cum ati prezentat situatia, diferenta dintre suma TVA colectata raportata prin decontul de TVA cod 300 si TVA colectata evidentiata in jurnalul pentru vanzari care se regaseste si in rulajul creditor al contului 4427 este o eroare materiala asa cum este reglementata prin O.M.E.P. nr. 179 din 14 mai 2007 pentru aprobarea Instructiunilor de corectare a erorilor materiale din deconturile de taxa pe valoarea adaugata, in vigoare la data exigibilitatii TVA.
Se considera eroare materiala transcrierea incorecta a operatiunilor in decontul de TVA datorata urmatoarelor situatii care se pot ivi la completarea decontului:
- preluarea eronata a sumelor din jurnalul pentru vanzari si jurnalul pentru cumparari;
- inversarea unor cifre la completarea decontului;
- preluarea eronata a datelor din decontul perioadei fiscale anterioare cu privire la soldul de plata sau suma TVA de rambursat.

Declaratia Unica 2023 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2023 varianta tiparita

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Deci, nu se considera eroare materiala omisiunea inscrierii in jurnalul pentru vanzari a documentelor prin care s-a colectat TVA in suma de:
- lei 120.700 lei, ca diferenta intre facturi emise de 123.000 lei si facturi raportate 2.300 lei in luna octombrie;
- lei 155.700 lei, ca diferenta intre facturi emise de 168.000 lei si 12.300 lei facturi raportate in luna noiembrie;
- lei 180.200 lei, ca diferenta intre facturi emise de 185.000 lei si 4.800 lei facturi raportate in luna decembrie.
Dupa efectuarea inspectiei fiscale pentru aceiasi perioada, corectarea deconturilor nu mai este posibila, aspect reglementat in mod expres la pct. 4.1 din ANEXA 1 "INSTRUCTIUNI de corectare a erorilor materiale din deconturile de taxa pe valoarea adaugata " din O.M.F.P. nr. 179/2007 " 4.1. Corectarea decontului de taxa pe valoarea adaugata, potrivit prezentelor instructiuni, nu este posibila pentru perioade fiscale care au fost supuse inspectiei fiscale sau pentru care este in curs de derulare o inspectie fiscala. "
Chiar daca suma TVA a fost compensata cu datorii constand in alte impozite si taxe, suma solicitata la rambursare se considera acceptata si rambursata. In eventualitatea in care veti depune cererea de corectare a deconturilor, desi perioada respectiva a fost verificata, pe langa faptul ca cererea nu va fi solutionata, este posibil sa se dispuna reverificarea aceleiasi perioade fiscale. In acest caz, se va constata ca suma respectiva nu se cuvenea la rambursare sau se cuvenea o suma mult mai mica. In astfel de situatii, se calculeaza accesorii pentru intervalul cuprins intre data rambursarii sumei necuvenite si data inregistrarii Deciziei de impunere privind diferentele suplimentare de plata a TVA rezultate din neinregistrarea in evidenta contabila si fiscala a sumei TVA colectate. De asemenea, exista riscul ca echipa de inspectie fiscala sa constate faptul ca dreptul de rambursare a fost invocat in mod fraudulos sau abuziv.
In situatia in care nu s-ar fi efectuat inspectia fiscala pentru perioada octombrie – decembrie 2015, v-as fi recomandat raportarea valorii facturilor emise prin decontul de TVA al lunii iunie 2016, prin inscrierea bazei de impozitare a TVA si a TVA colectata la randul 16 denumit "Regularizari taxa colectata". La acest rand se raporteaza operatiunile nedeclarate, din eroare, in perioada in care intervine exigibilitatea etc.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 4.9 din 5 din 5 voturi
Articole similare
A fost dat avizul pentru Legea insolventei persoanelor fizice. Declaratii PontaBlack Friday pentru Contabili. Reduceri fara precedent!Deductibilitatea si tratamentul TVA al unei creante detinute la o firma in INSOLVENTASplit TVA, abrogat incepand cu 1 februarie 2020. OUG 78/2019Este OFICIAL! Procedura de acordare a esalonarii la plata de catre organul fiscal central a fost publicata in Monitor (OPANAF 3896/2020)Ultimele articole
Neincasare factura. Care este tratamentul fiscal al TVA-ului neexigibil?Buletin informativ ANAF: 5 noutati fiscale au fost publicate in Monitor in perioada 2 februarie-3 martie 2023Microintreprinderi in faliment. Se va depune D700 pentru trecere la impozit pe profit?Amenzi de pana la 1.000 lei pentru angajatorii aflati in faliment care NU elibereaza salariatilor adeverinta de activitate in cel mult 60 de zileRaportare in SAF-T: Termenele limita pentru depunerea D406 vor fi modificate de ANAFArticole similare
Plata avans marfa pentru o achizitie intracomunitara nefinalizata. Ce obligatii declarative avem?Studii de caz: Cum trebuie emisa factura catre clientul din afara UE din punct de vedere al TVA-ului si la ce rand se inregistreaza in decontul de TVA?Deducere TVA la stoc de marfa. Cum facem inregistrarile contabile si cum declaram in decontul de TVA?Atentie! Formularul 301 se depune pana la 25 iunieOperatiuni de prelucrare asupra bunurilor mobile. Cum identificam corect un nontransfer?Ultimele articole
DECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?Factura inregistrata de doua ori. Corectie DECONT TVAGarantii de buna executie, inregistrare in jurnal de cumparari si in decontul de TVAAchizitie de servicii publicitate. Decont special de TVAArticole similare
Controlul fiscal respinge cererea de rambursare TVA. Cum procedam?Black Friday pentru Contabili. Reduceri fara precedent!Renuntare la calitatea de platitor de TVA. Pana cand poti anula inregistrareaTVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si BALANTA. Cum procedam?Deschiderea procedurii insolventei. Organizarea contabilitatiiUltimele articole
Scutiri de la plata impozitului pe veniturile din salarii si asimilate salariilor pentru IT-isti. Ce conditii trebuie indepliniteActivitate firme: Care este deosebirea dintre o sucursala si un punct de lucru?Firme cu contracte de asociere - jocuri de noroc. De la 1 ianuarie 2023 pot plati impozit micro?Raportarile contabile la 30 iunie 2022 urmeaza a fi depuse pana cel mai tarziu la data de 16 august 2022Certificat de atestare fiscala: cum il obtii online, model si acte necesare pentru eliberareArticole similare
ERORI materiale in decontul de TVA. Implicatii fiscale si corectareCartea Verde a Contabilitatii- noutati esentiale pentru societati comercialeNou: OPANAF NR. 144 pentru corectarea ERORIlor din declaratiile fiscaleInregistrarea in scopuri de TVA prin optiune, ajustare TVA. Pasi de urmat, monografie contabila si documente justificativeTipuri de semnaturi necesare pentru Declaratia privind beneficiarii reali. Formularul poate fi depus si prin posta?Ultimele articole
Ghidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVASAF-T in 2023: Pana pe 28 februarie 2023 trebuie depusa D406 de contribuabilii mijlociiGhidul situatiilor speciale necesar beneficiarilor sprijinului de 1.400 lei pentru plata facturilor la utilitatiSAF-T in 2023. Firmele care au ramas si in acest an contribuabili mijlocii pot beneficia de perioada de gratie?
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA in 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"