Cheltuieli de constituire ale societatii. Deducere TVA

de Redactia Infotva la 11 Mai. 2010

Intrebare: O societate de tip SRL s-a infiintat in anul 2008. Depunerea capitalului social de 200 lei s-a realizat de catre o terta persoana intr-un cont provizoriu BCR in 18 decembrie 2008. ...

Intrebare: O societate de tip SRL s-a infiintat in anul 2008. Depunerea capitalului social de 200 lei s-a realizat de catre o terta persoana intr-un cont provizoriu BCR in 18 decembrie 2008.

Certificatul de inregistrare fiscala al acestei societati este eliberat la 06.01.2009. Deschiderea de cont in BCR de catre asociati s-a realizat in 14.09.2009 data la care BCR a transferat capitalul social din contul provizoriu in contul curent deschis de societate mentionand in extras depunere capital social asociati. In septembrie 2009 dupa depunerea capitalului social societatea a inceput sa realizeze venituri.

Prima balanta de verificare am realizat-o in septembrie 2009, insa am contabilizat in cheltuieli si pe acelea realizate de societate inainte de 14.09.2009 (cheltuieli legate de infiintarea firmei, avize, taxe la registrul de comert). Toate aceste cheltuieli le-am considerat deductibile, avand in vedere data infiintarii societatii si am dedus TVA. Certificatul de inregistrare in scopuri TVA fiind 08.01.2009.

Intrebare: Este corecta judecata profesionala avand in vedere ca deschiderea si depunerea efectiva a capitalului social realizata de catre asociati a fost realizata la o data ulterioara efectuarii acestor cheltuieli?

Acest articol este preluat din Portal Contabilitate.ro
Singurul loc unde toate intrebarile isi gasesc raspuns.
Convinge-te CLICK AICI

Raspuns: Da, este corecta, dupa depunerea sumelor aferente capitalului social, acestea s-au aflat blocate intr-un cont bancar temporar, care sunt eliberate dupa inmatricularea societatii, inclusiv prin transferul acestora intr-un cont bancar curent deschis pe numele societatii nou-infiintate.

Cheltuielile de constituire ale societatii pot fi tratate direct drept cheltuieli de exploatare (pct. 70-72 din Reglementarile contabile conforme aprobate prin OMFP 1.752/2005,respectiv pct. 74-76 din Reglementarile contabile conforme aprobate prin OMFP 3.055/2009 - a se vedea si art. 24 alin. 10 din Codul fiscal) si sunt deductibile la calculul profitului impozabil in temeiul art. 19 alin. 1 din Codul fiscal.

De asemenea, taxa este deductibila, daca societatea demonstreaza ca intentioneaza sa realizeze in viitor operatiuni taxabile, chiar si din documentele emise anterior inregistrarii in scopuri de TVA 08.01.2009 (art. 145 alin. 4 din Codul fiscal si pct. 45 alin. 1 si 2 din Normele metodologice).

Balanta de verificare de la A la Z Analize corelatii studii de caz

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

De mentionat ca nu exista nicio reglementare care sa prevada sanctiuni/interdictii de natura fiscala in legatura cu deschiderea unui cont bancar curent pe numele unei societati comerciale cu raspundere limitata. Este adevarat ca, potrivit art. 275 din Legea 31/1990, republicata, constituie infractiune fapta administratorului de a incepe operatiuni in numele unei societati cu raspundere limitata, inainte de a se fi efectuat varsamantul integral al capitalului social, insa din cele prezentate reiese ca activitatea a inceput dupa varsarea capitalului social.

de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!