Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Pentru a stabili modalitatea in care facem inregistrarile contabile si declararea in decontul de TVA, pornim de la cazul unei societati comerciale care devine platitoare de TVA incepand cu 01.02.2014. La data de 31.01.2014 avem urmatoarea situatie:
- sold debitor 371 = 131.705,11
- sold creditor 378 = 159.89,60
Presupunem ca toate facturile pentru marfa existenta in stoc sunt cu 24% TVA. Vom raspunde urmatoarelor intrebari:
Daca societatea NU aplica sistemul TVA la incasare, putem deduce la stocul de marfa intreaga valoarea a TVA deductibila chiar daca o parte din stocul de marfa nu s-a achitat furnizorulor?
2. Care va fi monografia contabila pentru inregistrarea TVA in contabilitate, in conditiile in care pretul de vanzare nu se modifica?
3. In afara de lista de inventor, mai trebuie intocmite si alte documente pentru a beneficia de deducerea TVA?

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Agenda Fiscala a Contabilului 2025
4. Unde se declara in decont TVA rezultatul in urma inventarierii?
Potrivit prevederilor din Normele de aplicare a Codului Fiscal, in baza prevederilor art. 148 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabila poate sa ajusteze taxa nededusa aferenta serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor si activelor corporale fixe, constatate pe baza de inventariere, in situatia in care persoana impozabila castiga dreptul de deducere a taxei.
Ajustarea in acest caz reprezinta exercitarea dreptului de deducere si se evidentiaza in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea sau, dupa caz, intr-un decont de taxa ulterior.
Taxa nededusa aferenta serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor si activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital, activelor corporale fixe in curs de executie, achizitionate de persoane impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, altele decat achizitiile intracomunitare de bunuri, importurile si achizitiile de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa, precum si cele achizitionate de beneficiari de la persoane impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, se ajusteaza la data la care intervine evenimentul care genereaza ajustarea, pentru taxa deductibila, respectiv pentru taxa care a fost platita furnizorului/prestatorului.
In situatia in care la data la care intervine evenimentul care genereaza ajustarea nu a fost achitata integral taxa aferenta achizitiei, pe masura ce se plateste diferenta de taxa, persoana impozabila isi exercita dreptul de deducere a taxei respective, cu exceptia situatiei in care la data platii bunurile/serviciile nu sunt utilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere a taxei.
1. Daca societatea nu aplica TVA la incasare, la data inregistrarii ca platitor de TVA, aceasta isi va exercita dreptul de deducere a TVA aferenta stocurilor, astfel:
- daca stocurile au fost achizitionate de la furnizori care nu aplica TVA la incasare taxa se ajusteaza (se deduce) atat pentru facturile achitate cat si pentru cele neachitate
- daca stocurile au fost achizitionate de la furnizori care aplica TVA la incasare taxa se ajusteaza (se deduce) numai pentru sumele achitate, prin extragerea TVA aferenta sumei achitate
De exemplu la 100 lei achitat, TVA aferent este (100/1,24) x 24% = 19,3 lei
2. Avand in vedere ca achizitia marfurilor din stoc s-a efectuat in perioada de neplatitor, TVA aferenta, inscrisa in factura s-a regasit in costul de achizitie.
Inregistrarea initiala 131.705,11- 15.989,6 =115.715,51
371 = 401 (valoare inclusiv TVA) 115.715,51
Adaosul comercial
371 = 378 15.989,60
Exercitarea dreptului de deducere se realizeaza prin articolul contabil:
((131.705,11- 15.989,6)/1,24) x 24%= 22.397 lei
4426 = 371 (valoarea TVA inclusa) 22.397
Inregistrarea TVA neexigibil pentru evidentierea marfii la pretul de vanzare
371 = 4428 22.397
Pentru stocurile achizitionate de la furnizori care aplica TVA la incasare si nu s-a achitat factura nu se exercita dreptul de deducere.
Pentru evidenta TVA aferenta se poate face inregistrarea
4428 = 371 (valoarea TVA inclusa)
TVA neexigibila
Inregistrarea TVA neexigibil pentru evidentierea marfii la pretul de vanzare
371 = 4428
3. Se intocmeste lista de inventariere si procesul verbal de inventariere
4. TVA dedus ca urmare a castigarii dreptului de deducere se declara la randul 30 din Decontul 300 - Regularizari taxa dedusa.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ambalaje ce circula in sistemul restituirii directe. Cum inregistram operatiile?Lichidarea voluntara a unei microintreprinderi. Care sunt etapele?Plata avans. Antecontract. Care sunt implicatiile TVA?Marfa in custodie. Facturare pe masura vanzarii. Cum procedam?Anulare inregistrare in scopuri de TVAUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Impozitul pe veniturile microintreprinderilor. Ce trebuie sa stim despre legislatia aferenta?Factura electronica 2013 | Ce s-a schimbat prin OG nr. 15 din 2012Facturare penalizari contractuale. Care este regimul fiscal TVA si cum se calculeaza impozitul pe venit pentru o microintreprindere?Studiu de caz: Situatii problematice la inventariere si procesul-verbal de aprobareTratamentul fiscal al ajustarii TVA in 25 de studii de caz explicate in detaliu!Ultimele articole
Comert cu amanuntul. Cum sa regularizati TVA-ul majorat la 21% pentru marfurile din STOCMajorare cota TVA: Cum afecteaza gestiunea STOCurilor majorarea din 1 august 2025De la executant la consultant: Cum redefineste tehnologia rolul angajatului in retailul modernMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la STOCuri?Ajustare TVA STOCuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Articole similare
Impozitarea TVA pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tariiTVA exigibil si neexigibil. Ce inseamna si studii de caz utileProcedura de faliment. Stoc de MARFA. Care vor fi inregistrarile contabile?Achizitie intracomunitara de bunuri. Cum aplicam taxarea inversa?Ajustarea TVA la scoaterea din functiune a activelor cu termen lung de utilizareUltimele articole
Transport MARFA. Cota TVA pentru transportul din luna iulie 2025 facturat dupa 15 august 2025Comert cu amanuntul. Cum sa regularizati TVA-ul majorat la 21% pentru marfurile din stocCod CAEN. Cum sa procedati daca NU aveti cod CAEN pentru serviciile de transportStocuri si TVA majorat. Cum modifici gestiuneaTVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaArticole similare
Atentie! Decontul special de TVA se depune luni!Antonescu: Cota progresiva anuntata de Vladescu confirma ca Guvernul a pierdut orice busolaTVA. Stabilirea perioadei fiscale pentru anul 2014ANAF va suplimenta numarul de ghisee cu peste 1.000 de unitati pentru depunerea declaratiei 112Fara alcool si tutun oferit gratuit clientilor. Se interzice vanzarea cu prime!Ultimele articole
Codul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea luiAchizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + DECLARATII de depus la ANAFDeclaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVATVA la incasare. Cum sa procedeze firmele care au cod TVA anulat prin optiuneTVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394Articole similare
Inregistrare in scopuri de TVA prin depasirea plafonului, regimul TVA la stocuri si bunuri de capitalCum procedam daca avem pe stoc marfa defecta? Trebuie colectata si TVA?Hala de fabricatie. Ajustare TVAMonografie contabila PFA. Evidenta de gestiuneImplicatii fiscale pentru activitatile exceptate de la obligatia dotarii cu AMEFUltimele articole
Majorare cota TVA: Cum afecteaza gestiunea stocurilor majorarea din 1 august 2025Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate cheltuieliFirme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVAMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"