InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Obtinerea codului special de TVA este esentiala pentru intreprinderile individuale din Romania care desfasoara tranzactii comerciale cu parteneri din Uniunea Europeana. In continuarea articolului vom vedea o prezentare practica a pasilor necesari pentru inregistrarea in scopuri speciale de TVA, tipurile de operatiuni vizate, declaratiile fiscale obligatorii si termenele de respectat, in functie de natura tranzactiei: achizitii sau prestari de servicii intracomunitare.
Avem acest caz concret. O intreprindere individuala doreste sa faca comert in Ungaria si i se cere de acolo codul special de TVA valabil in UE. Va rog sa ma ajutati cu demersurile pe care trebuie sa le faca contabilul in acest sens: ce declaratie sau cerere trebuie depusa la ANAF, sa mi spuneti daca exista o limita de timp pentru depunere, in cat timp se obtine codul, dar si ce declaratii si evidentieri contabile trebuie facute in continuare atunci cand se utilizeaza codul respectiv.
Cuprins
Obtinere cod TVA prin depunerea d700
Inregistrarea in regim special trebuie efectuata prin formularul cod 700 "Declaratie pentru inregistrarea/modificarea in mediu electronic a mentiunilor ulterioare inregistrarii fiscale, precum si pentru radierea inregistrarii fiscale (700)" completat si transmis electronic conform Instructiunilor din O.P.A.N.A.F. nr. 1699/2021. Procedura presupune transmiterea exclusiv online a Declaratiei 700 prin intermediul Spatiului Privat Virtual (SPV) al ANAF.
Completare D700 pentru obtinere cod TVA
In acest formular se bifeaza prin marcarea cu X in sectiunea V. Date privind sectiunile completate, caseta de la Sectiunea B - Date privind inregistrarea in scopuri de TVA si vectorul fiscal privind TVA, SUBSECTIUNEA VI alocata pentru "Inregistrarea in scopuri de TVA sau mentiuni in cazul altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii, precum si pentru agricultorii care efectueaza livrari intracomunitare de bunuri, conform art. 317 din Codul fiscal
PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Cererile depuse de catre contribuabil la organul fiscal se solutioneaza de catre acesta in termen de 45 de zile de la inregistrare, conform art. 77 Cod de procedura fiscala. De obicei, codul de TVA intracomunitar se elibereaza mai devreme.
Pana cand trebuie depusa D700
Declaratia 700 nu are un termen fix de depunere, se depune de fiecare data cand apar modificari in vectorul fiscal.
Inregistrarea speciala in scopuri de TVA nu confera persoanei impozabile calitatea de persoana inregistrata normal in scopuri de TVA.
Codul special trebuie obtinut inainte de derularea operatiunilor respective (achizitii /prestari servicii UE).
A. Daca I.I. neplatitoare de TVA face achizitii intracomunitare de bunuri
Daca valoarea totala a achizitiilor intracomunitare de bunuri in anul curent depaseste 10.000 (34.000 lei), I.I. devine obligata sa se inregistreze special in scopuri de TVA inainte de efectuarea operatiunii ce depaseste plafonul, conform prevederilor de la art. 317 alin. 1 lit. a).
In practica, aceasta presupune transmiterea formularului de inregistrare (online prin formularul 700) si obtinerea codului special de TVA valid doar pentru tranzactiile intracomunitare. Acest cod va fi comunicat furnizorilor, care vor emite astfel factura fara TVA (livrare intracomunitara scutita catre un partener cu cod valid).
Se va depune D700, in care va completa:
I. Felul declaratiei - bifati declaratie de mentiuni
II. 3 Declaratia de inregistrare depusa initiala alegeti 070 DIF/DM/DR pentru PF care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere
La sectiunea B.VI alegeti:
- Inregistrare in scopuri de TVA in cazul altor persoane - a) persoana impozabila care nu este inregistrata si nu are obligatia sa se inregistreze conform art.316 din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
- la 1.23.1 Inregistrare in scopuri de TVA in cazul altor persoane, conform.art.317 din Codul fiscal bifati 1. Inregistrare prin depasirea plafonului de achizitii intracomunitare.
I.I. din Romania va datora TVA in Romania (21%) pentru bunurile achizitionate si va avea urmatoarele obligatii declarative si de plata:
Decont special de TVA formular 301: se depune pentru luna in care are loc achizitia, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare, declarand baza si TVA aferent achizitiei intracomunitare si asigurand plata TVA la bugetul de stat. Practic, firma calculeaza TVA 21% la valoarea facturii si plateste aceasta suma catre ANAF prin decontul 301.
Declaratia recapitulativa formular 390 VIES: se depune tot pana la 25 ale lunii urmatoare achizitiei, inregistrand operatiunea de Achizitie intracomunitara (cod operatiune A ). Declaratia 390 se depune doar pentru perioadele in care au avut loc astfel de tranzactii.
In ceea ce priveste plata TVA, suma rezultata din decontul special (formular 301) trebuie achitata de firma pana la termenul de depunere (25 ale lunii urmatoare).
Inregistrarea speciala in scop de TVA pentru achizitii intracomunitare este obligatorie anterior depasirii plafonului de 10.000 euro.
Odata obtinut, codul special de TVA se utilizeaza exclusiv pentru tranzactiile intracomunitare si poate fi anulat doar dupa minimum doi ani calendaristici (anul in care a avut loc inregistrarea si anul urmator), daca nu mai este necesar.
B. Daca I.I. neplatitoare de TVA face achizitii intracomunitare de servicii
Daca I.I. neplatitor achizitioneaza servicii de la un furnizor din Ungaria pentru care, conform regulilor de TVA, locul prestarii se considera in Romania (de ex. servicii B2B prestate catre beneficiar art. 278 alin. (2) Cod Fiscal), atunci I.I. devine obligata la plata TVA in Romania. Nu exista un plafon valoric pentru servicii, obligatiile apar de la prima astfel de achizitie.
Astfel, inainte de a primi/factura serviciul, firma din Romania trebuie sa solicite un cod special de TVA.
Furnizorul intracomunitar va factura fara TVA (aplicand mentiunea reverse charge /taxare inversa daca i se furnizeaza codul valid al beneficiarului).
I.I. din Romania va declara si plati TVA aferent serviciului astfel:
Decontul special TVA (301): se depune pana pe 25 ale lunii urmatoare prestarii, declarand valoarea serviciului primit si TVA de 21 % datorata in Romania
TVA calculata se achita catre buget (beneficiarul neplatitor de TVA nu isi poate deduce aceasta taxa, fiind in regim de scutire).
Declaratia 390 VIES: beneficiarul trebuie sa il raporteze in 390, sectiunea Achizitii intracomunitare de servicii (operatiune de tip S), pana la 25 ale lunii urmatoare.
C. Vanzari de servicii in UE
Servicii catre beneficiari impozabili din UE (B2B)
Daca I.I. presteaza servicii catre o persoana impozabila din alt stat membru (ex.: servicii de consultanta unei firme Ungaria), se aplica regula generala B2B locul prestarii este considerat la beneficiar, deci nu se datoreaza TVA in Romania. Totusi, inainte de prestarea serviciului, furnizorul roman neplatitor trebuie sa se inregistreze special in scop de TVA si sa obtina un cod valid pe care sa-l comunice beneficiarului.
Acest cod va fi folosit exclusiv pentru raportari intracomunitare. Factura emisa catre clientul intracomunitar nu va avea TVA.
Obligatia declarativa principala pentru prestatorul roman este depunerea Declaratiei 390 VIES (sectiunea Prestari intracomunitare de servicii tip operatiune P ) pana la data de 25 a lunii urmatoare prestarii, in care se inscrie valoarea serviciilor prestate catre fiecare beneficiar intracomunitar.
Explicatii oferite in luna SEPTEMBRIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
COD TVA anulat si restituri de sume platite in plus. Tratament fiscalCe regim TVA se aplica pentru organizare eveniment si client din comunitate?Inregistare bonuri fara COD TVA. Le trecem si in Jurnalul de cumparari?Depasire plafon scutire TVA. Care sunt coonsecintele care apar la neinregistrarea in scopuri de TVA?COD TVA anulat din oficiu, deducere TVA dupa reinregistrareUltimele articole
Ai primit Notificare de conformare de la ANAF? Cum sa eviti o eventuala decizie de impuneree-TVA. Cum sa procedati daca aveti cod de TVA anulat si ati primit Notificarea de conformareTVA la incasare. Cum sa procedeze firmele care au COD TVA anulat prin optiuneCOD TVA intracomunitar 2025. Cum il obtii singur, fara ajutorul unui contabilSAF-T: Firmele cu COD TVA intracomunitar depun D406?Articole similare
Inregistrarea in scopuri de TVA, SIMPLIFICATA: ANAF acorda codul de TVA in aceeasi zi cu depunerea cereriiCod TVA intracomunitar 2025. Cum il obtii singur, fara ajutorul unui contabilTVA Intracomunitar: ghidul completArticole similare
Firme care depasesc plafonul TVA. Ce amenzi se aplica daca NU depuneti D700 la timpD700 in 2023: Formularul NU se va mai depune in cazul firmelor care raman la impozitarea microNeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiTrecere la impozit pe profit in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularulD700. Schimbarea perioadei fiscale TVA se poate face in timpul anului?Ultimele articole
Achizitie intracomunitara. Cand si cum se face trecerea la TVA lunarTVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAD100 si impozitul pe constructii 2025. Ce trebuie sa stiiD700 ANAF. Etape pe care sa le urmati daca NU ati solicitatat la timp inregistrarea in scopuri de TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
