[MODEL] Contestatie anulare din oficiu cod TVA + reglementari cheie

Organele fiscale anuleaza codul de TVA al unei persoane impozabile fie pentru motive administrative legate direct de contribuabil (inactivitate, cazier fiscal, risc fiscal ridicat), fie pentru pasivitate declarativa (nedepunerea deconturilor sau depunerea unor deconturi fara nicio operatiune), fie ca urmare a unei optiuni proprii a contribuabilului (trecerea la regimul de scutire) sau a constatarii ca inregistrarea nu era justificata de la bun inceput.

Daca un contribuabil considera ca anularea codului TVA nu este justificata, poate depune contestatie conform prevederilor Codului de procedura fiscala. In acest articol vom prezenta un model de contestatie pentru anularea codului de TVA de catre ANAF.

Cuprins

Cand anuleaza ANAF codul de TVA: cadrul legal Depunerea contestatiei pentru anularea codului TVA Model contestatie anulare cod TVA de ANAF

Cand anuleaza ANAF codul de TVA: cadrul legal

Potrivit art. 316 alin. (11) din Codul fiscal, ANAF anuleaza codul de TVA al unei persoane impozabile in urmatoarele situatii:

1. Declararea inactivitatii fiscale - codul de TVA este anulat de la data la care contribuabilul este declarat inactiv, potrivit Codului de procedura fiscala.

2. Cazier fiscal cu infractiuni sau fapte grave - daca asociatii, administratorii sau chiar persoana impozabila au inscrise in cazierul fiscal infractiuni sau fapte de natura celor prevazute la art. 4 alin. (4) lit. a) din OG nr. 39/2015 (cazierul fiscal). Anularea se aplica de la data comunicarii deciziei. Pentru societatile reglementate de Legea nr. 31/1990, regula se nuanteaza: la societatile pe actiuni sau in comandita pe actiuni conteaza cazierul administratorilor si/sau al societatii, iar la celelalte tipuri de societati conteaza cazierul asociatilor majoritari (sau al asociatului unic), al administratorilor si/sau al societatii.

3. Nedepunerea deconturilor de TVA - daca firma nu a depus niciun decont de TVA timp de 6 luni consecutive (pentru cei cu perioada fiscala lunara) sau timp de 2 trimestre consecutive (pentru cei cu perioada fiscala trimestriala). Anularea se aplica din prima zi a lunii urmatoare celei in care expira termenul de depunere a celui de-al saselea decont, respectiv al celui de-al doilea decont.

4. Deconturi „albe" (fara activitate) - daca, desi deconturile au fost depuse pentru aceleasi perioade (6 luni consecutive sau 2 trimestre consecutive), acestea nu au evidentiat nicio achizitie sau livrare de bunuri/servicii. Momentul anularii este identic cu cel de la litera d).

5. Inregistrare nejustificata - daca firma nu era, de fapt, nici obligata, nici indreptatita sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA.

6. Trecere la regimul special de scutire - atunci cand persoana impozabila solicita ea insasi scoaterea din evidenta platitorilor de TVA, pentru a aplica regimul special de scutire pentru intreprinderile mici (art. 310) sau regimul special pentru agricultori (art. 315^1).

7. Risc fiscal ridicat - pentru societatile infiintate potrivit Legii nr. 31/1990, cu sediul activitatii economice in Romania, supuse inmatricularii la registrul comertului, daca prezinta risc fiscal ridicat, conform criteriilor stabilite prin normele metodologice.

8. Situatia reglementata distinct la art. 310^2 alin. (7) din Codul fiscal.

IMPORTANT!

Orice decizie emisa de organul fiscal (inclusiv cea privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA) trebuie comunicata contribuabilului, fie:

prin Spatiul Privat Virtual (SPV),
prin posta, cu confirmare de primire, sau
prin afisare la sediul organului fiscal in cazul imposibilitatii altor modalitati.

Prin urmare, contribuabilul trebuie sa verifice aceste modalitati de comunicare, iar daca decizia nu apare in SPV, nu a fost primita prin posta si nici nu este publicata pe portalul ANAF, poate invoca nulitatea efectelor actului si solicita repunerea in termen pentru eventualele demersuri de contestare sau reactivare a codului TVA.

Citeste si: Cod de TVA anulat: implicatii fiscale si contabile

Depunerea contestatiei pentru anularea codului TVA

Depunerea contestatiei se realizeaza in conformitate cu dispozitiile art. 269-270 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.

Contestatia se formuleaza in scris si va cuprinde:

datele de identificare a contestatorului;
obiectul contestatiei;
motivele de fapt si de drept;
dovezile pe care se intemeiaza;
semnatura contestatorului sau a imputernicitului acestuia. Dovada calitatii de imputernicit al contestatorului, persoana fizica sau juridica, se face potrivit legii.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vreau acest produs →

Contestatia se depune in termen de 45 de zile de la data comunicarii actului administrativ fiscal

Inspectiile fiscale pot fi trecute cu brio! Comanda ACUM Cartea Neagra a Controlului Fiscal - Lucrarea prezinta aspecte confidentiale care explica metodele ANAF si te ajuta sa fii pregatit oricand pentru o posibila vizita a Inspectiei fiscale. Click AICI>>>

Model contestatie anulare cod TVA de ANAF

Vom prezenta mai jos un model de contestatie pentru urmatorul scenariu de anulare TVA de catre ANAF:

Societatea are vector TVA trimestrial si a depus D300/martie fara operatiuni taxabile, iar D300/iunie cu operatiuni taxabile cu cota de 19%, provenite din exigibilitatea TVA la incasari si plati (societatea este inregistrata in sistemul TVA la incasare). In perioada ianuarie-iunie 2026 nu a inregistrat alte operatiuni de achizitii si livrari.

In aceste conditii, ANAF a anulat codul de TVA pr motivul neindeplinirii prevederilor art. 316 alin. (11) lit. e) din Codul fiscal.

Societatea a analizat textul de lege de la art.316, alin.1, lit.e) din Codul fiscal care prevede urmatoarele: Organele fiscale competente anuleaza inregistrarea unei persoane in scopuri de TVAe) daca in deconturile de taxa depuse pentru 6 luni consecutive, in cazul persoanei impozabile care are perioada fiscala luna calendaristica, si pentru doua trimestre calendaristice consecutive, in cazul persoanei impozabile care are perioada fiscala trimestrul calendaristic, nu au fost evidentiate achizitii de bunuri/servicii si nici livrari de bunuri/prestari de servicii realizate in cursul acestor perioade de raportare, organele fiscale competente anuleaza inregistrarea in scopuri de TVA din prima zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit termenul de depunere al celui de-al saselea decont de taxa in prima situatie si, respectiv, din prima zi a luni.

Avand in vedere prevederile legale, societatea a concluzionat ca nu indeplineste conditiile pentru anularea codului de tva deoarece are evidentiate operatiuni la achizitii si vanzari, exigibilitatea tva intervenind in perioada aprilie iunie 2026.Baza legala este ordinul 174/ 2026 instructiuni completare rd. 9 si rd.24. Prin urmare, va contesta decizia ANAF.

Iata modelul de contestatie:

Catre: Directia Generala Regionala a Finantelor Publice ............

CONTESTATIE

in temeiul art. 268 si urmatoarele din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala

Contestator:

SC ............... SRL, CUI ............, cu sediul in ..............., reprezentata legal prin ................

Obiectul contestatiei

Contestarea Deciziei nr. ......... din .......... privind anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (11) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.

Solicitam admiterea contestatiei, anularea deciziei contestate si mentinerea inregistrarii societatii in scopuri de TVA.

Motivele contestatiei

Decizia contestata este nelegala, intrucat conditiile prevazute de art. 316 alin. (11) lit. e) din Codul fiscal nu sunt indeplinite.

Societatea are perioada fiscala trimestrul calendaristic si aplica sistemul TVA la incasare.

In trimestrul I 2026 a fost depus decontul de TVA fara operatiuni.

In trimestrul II 2026, prin decontul de TVA (formular 300), au fost declarate operatiuni taxabile cu cota de 19%, rezultate din exigibilitatea TVA intervenita ca urmare a incasarii contravalorii unor livrari si, dupa caz, a exercitarii dreptului de deducere in sistemul TVA la incasare.

Prin urmare, decontul aferent trimestrului II nu este un decont fara operatiuni.

Instructiunile de completare a formularului 300 aprobate prin OPANAF 174/2026 prevad in mod expres ca in decont se inscriu livrarile si achizitiile pentru care taxa a devenit exigibila in perioada de raportare. In cazul persoanelor care aplica sistemul TVA la incasare, declararea operatiunilor se realizeaza in momentul intervenirii exigibilitatii taxei si nu la data emiterii facturii.

Astfel conform ordinului mentionat

Randul 9 - se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari*) pentru operatiuni a caror exigibilitate intervine in perioada de raportare, privind: - baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata colectata pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile cu cota de 21%, inclusiv pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii asimilate; - baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata colectata pentru operatiunile supuse regimurilor speciale de taxa pe valoarea adaugata determinate pe baza situatiilor de calcul intocmite in acest scop; 9 - ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 287 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 282 alin. (9) si (10), dupa caz, din Codul fiscal, daca au fost generate de operatiuni pentru care cota de taxa pe valoarea adaugata aplicata este de 21%.

Randul 24 - se inscriu informatiile din jurnalul de cumparari*) privind baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata deductibila aferenta achizitiilor din tara de bunuri si servicii, taxabile cu cota de 21%, altele decat cele inscrise la rd. 27, precum si baza de impozitare si taxa aferenta importurilor care nu se incadreaza in prevederile art. 326 alin. (4) si (5) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea intervine in perioada de raportare.

Randul 33 - se evidentiaza sumele rezultate din corectarea taxei deduse, conform art. 297 si 298 din Codul fiscal, in cazul persoanelor care efectueaza numai operatiuni cu drept de deducere, sau art. 298 si 300 din Codul fiscal, in cazul persoanelor impozabile cu regim mixt, aferenta operatiunilor inscrise la rd. 24, 25, 26 si 27 din deconturile anterioare, ajustarile prevazute la art. 287 din Codul fiscal, a caror exigibilitate este ulterioara datei de 1 ianuarie 2017, dar care au fost generate de operatiuni pentru care cota de taxa pe valoarea adaugata aplicata a fost de 24%, 20%, 19%, 9% sau 5%, potrivit dispozitiilor art. 282 alin. (9) si (10), dupa caz, din Codul fiscal, operatiuni pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, dar pentru care se aplica cota de 24%, 20%, 19%, 9% sau 5%, sumele rezultate din regularizarile prevazute de art. 291 alin. (6) din Codul fiscal datorate modificarii cotelor de TVA, precum si orice alte sume rezultate din regularizarile prevazute de legislatia in vigoare datorate unor evenimente, cu exceptia celor prevazute la art. 287 si 3151 din Codul fiscal, care determina modificarea datelor declarate initial, cum ar fi nedeclararea din eroare a operatiunii in perioada in care intervine exigibilitatea

In consecinta, operatiunile inscrise in decontul aferent trimestrului II reprezinta operatiuni care, potrivit regulilor de declarare aplicabile sistemului TVA la incasare, sunt evidentiate in aceasta perioada fiscala.

Mai mult, interpretarea organului fiscal ignora mecanismul specific al sistemului TVA la incasare, reglementat de Codul fiscal, potrivit caruia exigibilitatea taxei reprezinta momentul relevant pentru declararea operatiunilor in formularul 300.

In aceste conditii, apreciem ca organul fiscal a aplicat in mod eronat prevederile art. 316 alin. (11) lit. e) din Codul fiscal.

Solicitari

Avand in vedere cele de mai sus, solicitam:

admiterea contestatiei;
anularea Deciziei nr. .......... privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA;
mentinerea codului de inregistrare in scopuri de TVA al societatii.

Anexe:

copia deciziei contestate;
copia deconturilor de TVA aferente trimestrului I si trimestrului II 2026;
extras din jurnalul de vanzari si/sau alte documente care demonstreaza ca operatiunile declarate in trimestrul II provin din exigibilitatea TVA la incasare;

Data

Semnatura

Sursa foto: Pexels.com

[MODEL] Contestatie anulare din oficiu cod TVA + reglementari cheie

Cand anuleaza ANAF codul de TVA: cadrul legal

Depunerea contestatiei pentru anularea codului TVA

Model contestatie anulare cod TVA de ANAF

Club Contabilitate