Cod TVA anulat din oficiu. Ce declaratii depuneti daca facturile emise contin TVA

Firma trebuie sa depuna D311

Ati mentionat ca societatea are cod de tva anulat deoarece nu s-au depus declaratii perioade consecutive in anul 2025:

d) daca nu a depus niciun decont de taxa prevazut la art. 323 pentru 6 luni consecutive, in cazul persoanei care are perioada fiscala luna calendaristica, si pentru doua trimestre calendaristice consecutive, in cazul persoanei impozabile care are perioada fiscala trimestrul calendaristic, dar nu este in situatia prevazuta la lit. a) ori b), din prima zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit termenul de depunere al celui de-al saselea decont de taxa in prima situatie si, respectiv, din prima zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit termenul de depunere al celui de-al doilea decont de taxa in a doua situatie;

Dupa depunerea ultimului decont de TVA, pe toata perioada in care societatea are codul de taxa pe valoarea adaugata anulat, aceasta nu va mai depune deconturi de TVA (formularul 300), ci doar formularul 311 Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata colectata, datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a)-e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, intrucat nu mai poate deduce TVA aferenta achizitiei de bunuri si servicii, dar ramane in continuare cu obligatia de a colecta si plati taxa pentru bunurile vandute/serviciile.
Practic la emiterea facturilor de vanzare o firma cu cod de tva anulat plateste TVA si il declara in D311.Nu se mai declara tva de plata in D300.

Cum procedati in situatia prezentata

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

In situatia prezentata, societatea are codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat din oficiu incepand cu data de 31.07.2025, in temeiul art. 316 alin. (11) lit. d) din Codul fiscal, ca urmare a nedepunerii deconturilor de TVA pentru perioadele consecutive prevazute de lege. Din acest moment, societatea nu mai are calitatea de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, insa ramane persoana impozabila din punct de vedere al TVA, cu obligatii specifice.
Pentru perioada in care codul de TVA este anulat, societatea are obligatia de a colecta TVA pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii taxabile efectuate. TVA se evidentiaza distinct in facturile emise catre clienti, chiar daca societatea nu mai are un cod valid de TVA.

Se aplica dreptul de deducere a TVA?

Totodata, beneficiarii nu au drept de deducere a TVA inscrisa in aceste facturi, intrucat furnizorul nu este inregistrat in scopuri de TVA la data operatiunii.

In aceasta perioada, societatea nu mai depune decontul de TVA formularul 300 si nu isi exercita dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor. In schimb, are obligatia de a declara si plati TVA colectata prin depunerea formularului 311 Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata colectata, datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat , pentru fiecare perioada fiscala in care efectueaza operatiuni taxabile. TVA datorata se achita la bugetul de stat in termenul prevazut de lege pentru depunerea declaratiei.

Cum reactivati codul de TVA

In ceea ce priveste reactivarea codului de TVA, societatea trebuie sa indeplineasca cumulativ conditiile prevazute de art. 316 alin. (12) din Codul fiscal. In principal, este necesara depunerea tuturor deconturilor de TVA restante pentru perioadele anterioare anularii, achitarea eventualelor obligatii fiscale datorate si depunerea unei cereri de reinregistrare in scopuri de TVA la organul fiscal competent. Organul fiscal va analiza indeplinirea conditiilor legale si, daca acestea sunt respectate, va dispune reinregistrarea societatii in scopuri de TVA, cu un nou cod valid, de la data comunicata prin decizia de aprobare.

In concluzie, pe perioada in care codul de TVA este anulat, societatea trebuie sa factureze cu TVA, sa declare si sa plateasca TVA colectata prin formularul 311, fara a avea drept de deducere, iar pentru reactivarea codului de TVA este necesara remedierea cauzelor care au dus la anulare si depunerea cererii de reinregistrare la ANAF.



Explicatii oferite in 2026 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.