Societate cu cod de TVA anulat si reinregistrare in scop de TVA. Ce declaratii se depun?

Iata raspunsul specialistului:

 

In perioada in care codul de TVA este anulat din oficiu, societatea nu isi poate exercita dreptul de deducere, nici pentru TVA deductibila, neexigibila, in sold, dar nici pentru TVA aferenta achizitiilor de bunuri si servicii efectuate dupa anularea codului de TVA.

 

In acest context, se retine faptul ca societatea nu mai poate depune decontul de TVA cod 300, prin care sa raporteze suma TVA deductibila, dar nici sa efectueze decontarea cu bugetul de stat prin plata diferentei dintre TVA colectata si TVA deductibila.

 

Practic, societatea respectiva nu mai poate utiliza conturile de TVA 4426, 4427, 4428, 4423, 4424, ci numai contul 446 pentru inregistrarea sumei TVA colectate pentru operatiuni taxabile, datorate bugetului de stat, raportate prin formularul cod 311.

 

Pentru livrari de bunuri si prestari de servicii, in perioada in care aveti codul de TVA anulat, trebuie sa emiteti facturi beneficiarilor, chiar daca acestia nu beneficiaza de deducerea TVA.

 

Acestia vor raporta facturile emise in Declaratia 394 in sectiunea D.

Dupa reinregistrarea societatii in scop de TVA, conform art. 316 alin. (12) din Codul fiscal, veti emite facturi cu semnul minus si cu semnul plus pentru beneficiari, urmand ca acestia sa-si exercite dreptul de deducere al TVA, in baza acestor facturi.

 

Aceste facturi se vor declara in  decontul de taxa (D300) decat informativ . Astfel se va  raporta valoarea facturilor emise (doar informativ)in decontul de TVA cod 300, la sectiunea " FACTURI EMISE, CONFORM ART. 11 ALIN. (6) SI (8) DIN CODUL FISCAL, DUPA INREGISTRAREA IN SCOPURI DE TVA PENTRU OPERATIUNI EFECTUATE IN PERIOADA IN CARE CODUL DE INREGISTRARE IN SCOPURI DE TVA A FOST ANULAT", cu urmatoarele informatii:

 

- numar total facturi emise;

- total baza de impozitare;

- total TVA aferenta.

Dupa reinregistrarea in scop de TVA conform art. 316 alin. (12) din Codul fiscal, persoana impozabila isi exercita dreptul de deducere pentru achizitiile de bunuri si/sau servicii efectuate in perioada in care a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, prin inscrierea in primul decont de taxa (D300) depus dupa inregistrare sau, dupa caz, intr-un decont ulterior, chiar daca factura nu cuprinde codul de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile, conform prevederilor de la  art. 11 alin. (8) din Codul fiscal).

 

TVA ajustata se va trece deci, in primul decont de TVA (300) , la rd. 32 Regularizari taxa dedusa.

Valaorea TVA ajustata, nu se declara in D394.

 

Prin urmare in luna Septembrie 2017, aveti de depus:

- D311  pentru livrrarile de bunuri si prestarile de servicii, in perioada cand codul de TVA a fost anulat;

-D300, dupa inregistrarea in scop de TVA, pentru ajustarea TVA pentru achizitiile de bunuri si/sau servicii efectuate in perioada in care a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat;

Daca nu aveti livrari de bunuri si/sau achzitii de bunuri/servicii dupa inregistrarea in scop de TVA, incepand cu data de 28.09.2017, nu depuneti D394.

 

Baza legala:

Art. 11 alin. (6)- (9) din Codul fiscal;

Pct. 5^1 din Normele metodologice.

 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar

 

Autor: InfoTva.ro