Taxarea vehiculelor achizitionate din import pentru o firma care nu este inregistrata in scopuri de TVA

de Redactia Infotva la 01 Mai. 2009

Articol preluat din Revista Romana de TVA nr. 3/2009 Studiu de caz: Firma Salveaza-ma din Romania, care desfasoara servicii medicale de spitalizare si diagnostic, neinregistrata in scopuri de ...

Articol preluat din Revista Romana de TVA nr. 3/2009

Studiu de caz: Firma „Salveaza-ma“ din Romania, care desfasoara servicii medicale de spitalizare si diagnostic, neinregistrata in scopuri de TVA deoarece realizeaza doar operatiuni scutite fara drept de deducere, achizitioneaza din Serbia o masina de salvare dotata cu aparatura si laborator medical.

Conform facturii emise de furnizor in data de 12 februarie 2009, valoarea masinii de salvare este de 45.000 euro. Suma reprezinta baza de impozitare a TVA datorate in vama care se calculeaza la un curs de schimb valutar de 4,2945 lei/euro valabil in data de 25.02.2009, data vamuirii.

TVA datorata in vama este in suma de 36.718 lei, determinata astfel: 45.000 euro x 4,2945 lei/euro x 19%= 193.253 lei x 19%= 36.718 lei.

Inlatura stresul generat de modul de aplicare a legislatiei TVA!
Aplica legea corect inainte de interventia Fiscului!

Cu suma TVA achitata in vama, firma „Salveaza-ma“ reintregeste costul de achizitie a autosalvarii deoarece nu este inregistrata in scopuri de TVA. Valoarea de achizitie este de 229.971 lei (193.253 lei + 36.718 lei).

Calculeaza graficul de amortizare pe o perioada de 5 ani, incepand cu luna martie 2009, rezultand o rata lunara de amortizare de 3.832,85 lei/luna.

Acorda atentie sporita oricaror activitati legate de calcul TVA!
Altfel esti bun de plata!

Pentru inregistrarea contabila si fiscala a operatiunii de achizitie bunuri din import, pe baza documentelor justificative detinute, firma „Salveaza-ma“ procedeaza astfel:

 d.p.d.v. contabil:

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

* in data de 25.02.2009, in baza ordinului de plata si a extrasului de cont bancar, inregistreaza efectuarea platii efective a TVA datorate in vama prin contul 446, cu deschiderea unui cont analitic distinct:

                  44601                    =                    5121                    36.718
          „Alte impozite, taxe            „Conturi la banci in lei“
         si varsaminte asimilate“

* in data de 26.02.2009, in baza receptiei intocmite in baza facturii furnizorului extern si a declaratiei vamale de import ca documente justificative, inregistreaza intrarea bunului in patrimoniu la cursul valutar inscris in declaratia vamala de import:

                  2133                     =                    %                    229.971
         „Mijloace de transport“                        404                 193.253
                                             „Furnizori de imobilizari“ 
                                                                 44601                36.718
                          „Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate“

* in data de 31.03.2009, in baza fisei mijlocului fix, inregistreaza rata de amortizare lunara:

                  6813                    =                    281                   3.832,85
    „Cheltuieli de exploatare             „Amortizari privind 
            privind amortizarile“             imobilizarile corporale“

 d.p.d.v. fiscal:

* in data de 26.02.2009, in baza declaratiei vamale de import evidentiaza operatiunea in jurnalul pentru cumparari, desi nu este inregistrata in scopuri de TVA si nu isi exercita dreptul de deducere a TVA achitate in vama conform declaratiei vamale de import.

Articol preluat din Revista Romana de TVA nr. 3/2009.

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul infotva.ro" si link catre www.infotva.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.

de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!