InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 18 Apr. 2019 Exclusiv
In studiul de caz propus astazi vom vedea care este raspunsul specialistului in situatia urmatoare: O firma plateste arenda in natura catre proprietarii terenurilor pe care le lucreaza. In acest caz, firma are obligatia sa colecteze TVA pentru arenda in natura platita? Cu ce cota de TVA se va emite factura?
Raspunsul specialistului
In situatia in care arendatorul este o persoana fizica, neimpozabila din punct de vedere al TVA, pentru livrarea cerealelor drept plata in natura a arendei, arendasul emite o factura prin aplicarea regimului normal de taxare, colectand TVA prin aplicarea cota TVA de 9%, in vigoare la data faptului generator conform prevederilor art. 291 „Cotele ”, alin. (4) „Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.”
Practic, plata in natura a arendei este echivalenta cu livrarea de bunuri (cereale). Valoarea arendei in natura se compenseaza cu valoarea datorata drept arenda prin formula contabila 401 = 411 sau 461.
Cota redusa de 9% este reglementata prin art. 291 alin. (2), lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal „Cota redusa de 9% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri: ....e) livrarea urmatoarelor bunuri: alimente, inclusiv bauturi, cu exceptia bauturilor alcoolice, destinate consumului uman si animal, animale si pasari vii din specii domestice, seminte, plante si ingrediente utilizate in prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau inlocui alimentele. Prin normele metodologice se stabilesc codurile NC corespunzatoare acestor bunuri; ”.
Totusi, cota redusa de 9% se aplica conditionat, numai daca cerealele respective se incadreaza in codurile NC enumerate in mod expres prin normele de aplicare ale art. 291 alin. (2), lit. e).
Astfel, prevederile art. 291 alin. (2), lit. e), trebuie coroborate cu cele de la pct. 37 alin. (4) lit. l) din normele de aplicare ale acestui articol, norme adoptate prin H.G. nr. 1/2016 ale acestui articol „Cota redusa de taxa de 9% prevazuta la art. 291 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal se aplica pe tot lantul economic de la productie pana la vanzarea catre consumatorul final de catre toti furnizorii, indiferent de calitatea acestora, respectiv producatori sau comercianti, pentru livrarea bunurilor care se incadreaza la urmatoarele coduri NC, indiferent de destinatia acestora: l) cereale care se incadreaza la codurile NC 1001 - 1008, cu exceptia celor destinate insamantarii care se incadreaza la codurile NC 1001 11 00, 1001 91, 1002 10 00, 1003 10 00, 1004 10 00, 1005 10, 1006 10 10, 1007 10 si 1008 21 00; ”
In situatia in care cerealele respective nu se incadreaza in codurile NC reglementate prin norme, livrarea se efectueaza prin aplicarea cotei standard TVA 19%.
Ghid complet Impozitul pe venit si contributiile sociale
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!Imprumut acordat salariatului: tratament fiscal si monografie contabila Poate o societate sa acorde imprumuturi salariatilor? | Procedura interna pentru acordarea de imprumuturi catre salariati | Tratament fiscal. Imprumutul este avantaj salarial...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Platesti pilonul III de pensii pentru salariati? Afla obligatiile fiscale si monografia contabila Plata pilonului III de pensii pentru salariati: tratament fiscal | Monografia contabila pentru pensia facultativa suportata de angajator | Raportarea platii pensiei facultative in...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Transferul de active intre societati afiliate: monografie contabila si reglementari cheie Reglementari cheie privind tranzactiile intre parti afiliate | Monografie contabila Transferul de active intre societati afiliate este o operatiune intalnita frecvent in...citeste mai mult
In situatia in care atat arendasul, cat si arendatorul sunt persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania, livrarea trebuie efectuata de catre arendas, obligatoriu, prin aplicarea masurilor de simplificare reglementate prin art. 331“Masuri de simplificare ”, alin. (2) lit. c) alin. (2), lit. c) „(2) Operatiunile pentru care se aplica taxarea inversa sunt: …c) livrarea de cereale si plante tehnice, inclusiv seminte oleaginoase si sfecla de zahar, care nu sunt in principiu destinate ca atare consumatorilor finali. Prin normele metodologice se stabilesc codurile NC corespunzatoare acestor bunuri; ”.
Aceste coduri sunt enumerate, detaliat, in norme, la pct. 109, alin. (7) “Codurile NC aferente cerealelor, plantelor tehnice, semintelor oleaginoase si sfeclei de zahar, prevazute la art. 331 alin. (2) lit. c), sunt urmatoarele: ”, “Cotele”, astfel:
- 1001 Grau si meslin;
- 1005 Porumb.
Asa cum se poate constata, acestea sunt similare celor de la pct. 37 alin. (4) lit. l) din normele de aplicare ale art. 291 deoarece se incadreaza in plaja NC 1001 – 1008.
Alte coduri:
- 1002 Secara;
- 1003 Orz;
- 1004 Ovaz;
- 10086000 Triticale;
- 1201 Boabe de soia, chiar sfaramate.
In concluzie, daca cerealele respective se incadreaza in codurile NC mentionate, iar cei doi parteneri (arendasul si arendatorul) sunt persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in regim normal conform prevederilor art. 316, arendasul este obligat sa aplice regimul de taxare inversa, mentionand cota de 9%. La randul sau, arendatorul, indeplineste obligatia de plata a TVA prin formula contabila 4426 = 4427, aplicand cota redusa de 9%, inscrisa de catre arendas pe factura emisa.
In concluzie, cota TVA aplicabila este conditionata de soiul de cereale obtinut din exploatarea terenului cultivat, preluat prin arenda.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Pana pe 20 octombrie 2022 trebuie depusa notificarea pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareCalendar ANAF: Declaratii fiscale scadente la 7 august 2024Luni, 10 octombrie 2022, se implineste termenul pentru depunerea unor formulare de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVAANAF propune schimbarea unor competente de administrare teritorialaCum aplicam impozitul pe veniturile microintreprinderilor in anul 2016?Ultimele articole
Prosumator in 2025. Se mai platesc sau nu accizele?Ingrediente si alte produse alimentare. Cota TVA aplicabila din august 2025Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorCota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?TVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistem
Mai multe articole despre legea 227
Articole similare
ANAF: Proiect privind Decizia de ajustare/estimare a venitului sau cheltuielii uneia dintre persoanele afiliateErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Export de bunuri si mentiune factura. Justificare scutire de TVA. Ce procedura urmam?Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, schimbata prin Ordinul 7032/2024Cum procedam daca avem pe stoc marfa defecta? Trebuie colectata si TVA?Ultimele articole
Ce se schimba la calculul TVA stabilit din oficiu de ANAF pentru firmele care nu depun D300Cheltuieli cu autoturismele: cand este posibila deducerea integrala a TVA-ului dintr-o factura de reparatii auto?Acciza intra in baza de calcul a TVA: de ce o eroare la accize inseamna, aproape mereu, si o eroare de TVAPrimesti factura pana pe 15 ale lunii urmatoare? Afla cand devine TVA exigibil si in ce luna inregistrezi venitul, ca sa nu platesti penalitatiVanzarea lingourilor de aur de investitii in UE si non UE: regimul fiscal aplicabil
Mai multe articole despre codul fiscal
Articole similare
Ajustare TVA pentru bunuri lipsa, imputate. Cu ce cota de TVA facem ajustarea?Autofacturare reducere comerciala la achizitie intracomunitara de bunuri. Ce regim TVA se aplica?Facturi cu cote diferentiate TVA. Cum intocmim facturile pentru reduceri comerciale acordate?Cum se calculeaza TVA. Pretul cu TVA, calcul pret fara TVA si TVA din pretul afisat (suma)Ce rezultate au avut presiunile asupra hipermarketurilor in ce priveste preturile de la raft?Ultimele articole
TVA locuinte 2026. Ce trebuie sa stii despre avansuri si cota redusa TVA de 9%TVA imobiliare. Conditii pentru a aplica TVA de 9% la locuinte pana in iulie 2026Comertul cu amanuntul. Cum sa procedezi daca ai declarat ERONAT cota de TVA la vanzareTVA 9% la achizitia unei singure locuinte, pana in iulie 2026. Conditii si termene-limitaMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%
Mai multe articole despre TVA 9%
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
