InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 18 Apr. 2019 Exclusiv
In studiul de caz propus astazi vom vedea care este raspunsul specialistului in situatia urmatoare: O firma plateste arenda in natura catre proprietarii terenurilor pe care le lucreaza. In acest caz, firma are obligatia sa colecteze TVA pentru arenda in natura platita? Cu ce cota de TVA se va emite factura?
Raspunsul specialistului
In situatia in care arendatorul este o persoana fizica, neimpozabila din punct de vedere al TVA, pentru livrarea cerealelor drept plata in natura a arendei, arendasul emite o factura prin aplicarea regimului normal de taxare, colectand TVA prin aplicarea cota TVA de 9%, in vigoare la data faptului generator conform prevederilor art. 291 „Cotele ”, alin. (4) „Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.”
Practic, plata in natura a arendei este echivalenta cu livrarea de bunuri (cereale). Valoarea arendei in natura se compenseaza cu valoarea datorata drept arenda prin formula contabila 401 = 411 sau 461.
Cota redusa de 9% este reglementata prin art. 291 alin. (2), lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal „Cota redusa de 9% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri: ....e) livrarea urmatoarelor bunuri: alimente, inclusiv bauturi, cu exceptia bauturilor alcoolice, destinate consumului uman si animal, animale si pasari vii din specii domestice, seminte, plante si ingrediente utilizate in prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau inlocui alimentele. Prin normele metodologice se stabilesc codurile NC corespunzatoare acestor bunuri; ”.
Totusi, cota redusa de 9% se aplica conditionat, numai daca cerealele respective se incadreaza in codurile NC enumerate in mod expres prin normele de aplicare ale art. 291 alin. (2), lit. e).
Astfel, prevederile art. 291 alin. (2), lit. e), trebuie coroborate cu cele de la pct. 37 alin. (4) lit. l) din normele de aplicare ale acestui articol, norme adoptate prin H.G. nr. 1/2016 ale acestui articol „Cota redusa de taxa de 9% prevazuta la art. 291 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal se aplica pe tot lantul economic de la productie pana la vanzarea catre consumatorul final de catre toti furnizorii, indiferent de calitatea acestora, respectiv producatori sau comercianti, pentru livrarea bunurilor care se incadreaza la urmatoarele coduri NC, indiferent de destinatia acestora: l) cereale care se incadreaza la codurile NC 1001 - 1008, cu exceptia celor destinate insamantarii care se incadreaza la codurile NC 1001 11 00, 1001 91, 1002 10 00, 1003 10 00, 1004 10 00, 1005 10, 1006 10 10, 1007 10 si 1008 21 00; ”
In situatia in care cerealele respective nu se incadreaza in codurile NC reglementate prin norme, livrarea se efectueaza prin aplicarea cotei standard TVA 19%.
Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
In situatia in care atat arendasul, cat si arendatorul sunt persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania, livrarea trebuie efectuata de catre arendas, obligatoriu, prin aplicarea masurilor de simplificare reglementate prin art. 331“Masuri de simplificare ”, alin. (2) lit. c) alin. (2), lit. c) „(2) Operatiunile pentru care se aplica taxarea inversa sunt: …c) livrarea de cereale si plante tehnice, inclusiv seminte oleaginoase si sfecla de zahar, care nu sunt in principiu destinate ca atare consumatorilor finali. Prin normele metodologice se stabilesc codurile NC corespunzatoare acestor bunuri; ”.
Aceste coduri sunt enumerate, detaliat, in norme, la pct. 109, alin. (7) “Codurile NC aferente cerealelor, plantelor tehnice, semintelor oleaginoase si sfeclei de zahar, prevazute la art. 331 alin. (2) lit. c), sunt urmatoarele: ”, “Cotele”, astfel:
- 1001 Grau si meslin;
- 1005 Porumb.
Asa cum se poate constata, acestea sunt similare celor de la pct. 37 alin. (4) lit. l) din normele de aplicare ale art. 291 deoarece se incadreaza in plaja NC 1001 – 1008.
Alte coduri:
- 1002 Secara;
- 1003 Orz;
- 1004 Ovaz;
- 10086000 Triticale;
- 1201 Boabe de soia, chiar sfaramate.
In concluzie, daca cerealele respective se incadreaza in codurile NC mentionate, iar cei doi parteneri (arendasul si arendatorul) sunt persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in regim normal conform prevederilor art. 316, arendasul este obligat sa aplice regimul de taxare inversa, mentionand cota de 9%. La randul sau, arendatorul, indeplineste obligatia de plata a TVA prin formula contabila 4426 = 4427, aplicand cota redusa de 9%, inscrisa de catre arendas pe factura emisa.
In concluzie, cota TVA aplicabila este conditionata de soiul de cereale obtinut din exploatarea terenului cultivat, preluat prin arenda.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Calendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteTOT ce trebuie sa stiti despre Chestionarele de rezidenta fiscalaCum se completeaza D205 pentru veniturile din dividende10 martie e ultima zi de depunere pentru Declaratia 096Factura de regularizare leasing. Care sunt inregistrarile contabile?Ultimele articole
Ingrediente si alte produse alimentare. Cota TVA aplicabila din august 2025Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorCota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?TVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVA
Mai multe articole despre legea 227
Articole similare
Vanzare mijloace fixe la valoarea neamortizata catre persoane afiliate. Ce obligatii indeplinim?Cerinte privind emiterea facturilor de catre persoanele impozabileIunie 2009 - Obligatii fiscale - Termen de declarare si plataRetinere impozit pe nerezidenti de catre client. Creditul fiscal. Inregistrari contabileCe trebuie sa stim despre depunerea formularului 101 in 2015?Ultimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara Romaniei
Mai multe articole despre codul fiscal
Articole similare
Cum va fi aplicata in 2015 cota de TVA de 9 la sutaFactura platita partial. Inregistrare in decontul de TVA si in declaratia informativaCe rezultate au avut presiunile asupra hipermarketurilor in ce priveste preturile de la raft?Vanzare cladire si factura cu TVA de 5 la suta. Ajustam taxa? Ce implicatii fiscale sunt?Schimbarea cotei de TVA. Cum procedeaza magazinele?Ultimele articole
Comertul cu amanuntul. Cum sa procedezi daca ai declarat ERONAT cota de TVA la vanzareTVA 9% la achizitia unei singure locuinte, pana in iulie 2026. Conditii si termene-limitaMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%TVA locuinte. CONDITII pentru a beneficia de TVA 9% pana pe 31 iulie 2026Cota de TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?
Mai multe articole despre TVA 9%
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
