InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 18 Apr. 2019 Exclusiv
In studiul de caz propus astazi vom vedea care este raspunsul specialistului in situatia urmatoare: O firma plateste arenda in natura catre proprietarii terenurilor pe care le lucreaza. In acest caz, firma are obligatia sa colecteze TVA pentru arenda in natura platita? Cu ce cota de TVA se va emite factura?
Raspunsul specialistului
In situatia in care arendatorul este o persoana fizica, neimpozabila din punct de vedere al TVA, pentru livrarea cerealelor drept plata in natura a arendei, arendasul emite o factura prin aplicarea regimului normal de taxare, colectand TVA prin aplicarea cota TVA de 9%, in vigoare la data faptului generator conform prevederilor art. 291 „Cotele ”, alin. (4) „Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.”
Practic, plata in natura a arendei este echivalenta cu livrarea de bunuri (cereale). Valoarea arendei in natura se compenseaza cu valoarea datorata drept arenda prin formula contabila 401 = 411 sau 461.
Cota redusa de 9% este reglementata prin art. 291 alin. (2), lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal „Cota redusa de 9% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri: ....e) livrarea urmatoarelor bunuri: alimente, inclusiv bauturi, cu exceptia bauturilor alcoolice, destinate consumului uman si animal, animale si pasari vii din specii domestice, seminte, plante si ingrediente utilizate in prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau inlocui alimentele. Prin normele metodologice se stabilesc codurile NC corespunzatoare acestor bunuri; ”.
Totusi, cota redusa de 9% se aplica conditionat, numai daca cerealele respective se incadreaza in codurile NC enumerate in mod expres prin normele de aplicare ale art. 291 alin. (2), lit. e).
Astfel, prevederile art. 291 alin. (2), lit. e), trebuie coroborate cu cele de la pct. 37 alin. (4) lit. l) din normele de aplicare ale acestui articol, norme adoptate prin H.G. nr. 1/2016 ale acestui articol „Cota redusa de taxa de 9% prevazuta la art. 291 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal se aplica pe tot lantul economic de la productie pana la vanzarea catre consumatorul final de catre toti furnizorii, indiferent de calitatea acestora, respectiv producatori sau comercianti, pentru livrarea bunurilor care se incadreaza la urmatoarele coduri NC, indiferent de destinatia acestora: l) cereale care se incadreaza la codurile NC 1001 - 1008, cu exceptia celor destinate insamantarii care se incadreaza la codurile NC 1001 11 00, 1001 91, 1002 10 00, 1003 10 00, 1004 10 00, 1005 10, 1006 10 10, 1007 10 si 1008 21 00; ”
In situatia in care cerealele respective nu se incadreaza in codurile NC reglementate prin norme, livrarea se efectueaza prin aplicarea cotei standard TVA 19%.
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!Creditarea societatii in valuta de catre asociati: cum procedam corect? Tratament fiscal-contabil Conditie esentiala la creditarea societatii de asociat | Evaluarea si reevaluarea datoriei in valuta | Dobanda pentru imprumuturile acordate de asociati. TOT ce trebuie sa stii |...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Ai PFA si salariu in acelasi timp? Iata exact ce impozite platesti si cum le calculezi corect Salariul nu te scuteste de CAS si CASS la PFA | Cand se datoreaza CAS pentru veniturile din PFA? | Cand se datoreaza CASS pentru veniturile din PFA? | Cum se calculeaza impozitul...citeste mai mult
- Atentie, contabili![Ghid Complet] Programele de fidelizarea clientilor: Regim TVA, tratament fiscal si contabil Tipuri de instrumente de fidelizare: ce diferente exista din perspectiva TVA | Cupoane valorice cu scop unic vs. scopuri multiple: distinctia fiscala esentiala | Tratament TVA |...citeste mai mult
- Atentie, contabili![MODEL] Contract de imprumut intre societati afiliate si reglementari cheie Ce inseamna persoane afiliate? | Este LEGAL imprumutul intre persoane afiliate? | Este posibil imprumutul fara dobanda intre societati afiliate? | Ce documente sunt necesare la...citeste mai mult
In situatia in care atat arendasul, cat si arendatorul sunt persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania, livrarea trebuie efectuata de catre arendas, obligatoriu, prin aplicarea masurilor de simplificare reglementate prin art. 331“Masuri de simplificare ”, alin. (2) lit. c) alin. (2), lit. c) „(2) Operatiunile pentru care se aplica taxarea inversa sunt: …c) livrarea de cereale si plante tehnice, inclusiv seminte oleaginoase si sfecla de zahar, care nu sunt in principiu destinate ca atare consumatorilor finali. Prin normele metodologice se stabilesc codurile NC corespunzatoare acestor bunuri; ”.
Aceste coduri sunt enumerate, detaliat, in norme, la pct. 109, alin. (7) “Codurile NC aferente cerealelor, plantelor tehnice, semintelor oleaginoase si sfeclei de zahar, prevazute la art. 331 alin. (2) lit. c), sunt urmatoarele: ”, “Cotele”, astfel:
- 1001 Grau si meslin;
- 1005 Porumb.
Asa cum se poate constata, acestea sunt similare celor de la pct. 37 alin. (4) lit. l) din normele de aplicare ale art. 291 deoarece se incadreaza in plaja NC 1001 – 1008.
Alte coduri:
- 1002 Secara;
- 1003 Orz;
- 1004 Ovaz;
- 10086000 Triticale;
- 1201 Boabe de soia, chiar sfaramate.
In concluzie, daca cerealele respective se incadreaza in codurile NC mentionate, iar cei doi parteneri (arendasul si arendatorul) sunt persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in regim normal conform prevederilor art. 316, arendasul este obligat sa aplice regimul de taxare inversa, mentionand cota de 9%. La randul sau, arendatorul, indeplineste obligatia de plata a TVA prin formula contabila 4426 = 4427, aplicand cota redusa de 9%, inscrisa de catre arendas pe factura emisa.
In concluzie, cota TVA aplicabila este conditionata de soiul de cereale obtinut din exploatarea terenului cultivat, preluat prin arenda.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Joi, 25 iulie, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale la ANAF10 martie e ultima zi de depunere pentru Declaratia 096ANAF a publicat lista seminariilor web pentru luna iunie 2024Studiu de caz: Valoarea fiscala ramasa neamortizata aferenta partilor inlocuite ale mijloacelor fixeFormularul 085: Optiune privind aplicarea/incetarea aplicarii anumitor prevederi din Codul Fiscal, in domeniul TVA (proiect ANAF)Ultimele articole
Prosumator in 2025. Se mai platesc sau nu accizele?Ingrediente si alte produse alimentare. Cota TVA aplicabila din august 2025Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorCota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?TVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistem
Mai multe articole despre legea 227
Articole similare
ANAF: Lista declaratiilor care se depun onlineCum se aplica TVA la livrarea de energie electrica si transferul de certificate verzi?Obligatii fiscale cu termenul de depunere 25 ianuarieCadouri oferite salariatilor. Tratament fiscalOrdinul 2810/2016 aproba Procedura de primire a cererilor de rambursare a TVA aferenta importurilor si achizitiilor de bunuri sau serviciiUltimele articole
Manualul Contabilului Incepator: Ghid practic, cu exemple rezolvate si explicatii clare, ca sa poti lucra corect din prima ziRegimul fiscal si contabil al transferului de activitate. Cum vinzi o afacere functionala fara TVA?Obligatii la depasirea plafonului de 10.000 de euro pentru achizitii intracomunitare. Ce trebuie NEAPARAT sa stiiAjustarea negativa a TVA dedusa pentru un bun de capital: tratament contabil si fiscalTVA-ul iti poate distruge afacerea. Iata cum te aperi legal de inspectorii fiscali
Mai multe articole despre codul fiscal
Articole similare
TVA imobiliare. Conditii pentru a aplica TVA de 9% la locuinte pana in iulie 2026Livrare de flori ornamentale. Cota de TVA aplicabilaLivrare mancare prin curier. Aplicarea corecta a cotei de TVAModificari privind cota de TVA 9%. Analiza zilei cu Irina DumitrescuComertul cu amanuntul. Cum sa procedezi daca ai declarat ERONAT cota de TVA la vanzareUltimele articole
TVA locuinte 2026. Ce trebuie sa stii despre avansuri si cota redusa TVA de 9%TVA 9% la achizitia unei singure locuinte, pana in iulie 2026. Conditii si termene-limitaMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%TVA locuinte. CONDITII pentru a beneficia de TVA 9% pana pe 31 iulie 2026Cota de TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?
Mai multe articole despre TVA 9%
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
