InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 18 Apr. 2019 Exclusiv
In studiul de caz propus astazi vom vedea care este raspunsul specialistului in situatia urmatoare: O firma plateste arenda in natura catre proprietarii terenurilor pe care le lucreaza. In acest caz, firma are obligatia sa colecteze TVA pentru arenda in natura platita? Cu ce cota de TVA se va emite factura?
Raspunsul specialistului
In situatia in care arendatorul este o persoana fizica, neimpozabila din punct de vedere al TVA, pentru livrarea cerealelor drept plata in natura a arendei, arendasul emite o factura prin aplicarea regimului normal de taxare, colectand TVA prin aplicarea cota TVA de 9%, in vigoare la data faptului generator conform prevederilor art. 291 „Cotele ”, alin. (4) „Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.”
Practic, plata in natura a arendei este echivalenta cu livrarea de bunuri (cereale). Valoarea arendei in natura se compenseaza cu valoarea datorata drept arenda prin formula contabila 401 = 411 sau 461.
Cota redusa de 9% este reglementata prin art. 291 alin. (2), lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal „Cota redusa de 9% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri: ....e) livrarea urmatoarelor bunuri: alimente, inclusiv bauturi, cu exceptia bauturilor alcoolice, destinate consumului uman si animal, animale si pasari vii din specii domestice, seminte, plante si ingrediente utilizate in prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau inlocui alimentele. Prin normele metodologice se stabilesc codurile NC corespunzatoare acestor bunuri; ”.
Totusi, cota redusa de 9% se aplica conditionat, numai daca cerealele respective se incadreaza in codurile NC enumerate in mod expres prin normele de aplicare ale art. 291 alin. (2), lit. e).
Astfel, prevederile art. 291 alin. (2), lit. e), trebuie coroborate cu cele de la pct. 37 alin. (4) lit. l) din normele de aplicare ale acestui articol, norme adoptate prin H.G. nr. 1/2016 ale acestui articol „Cota redusa de taxa de 9% prevazuta la art. 291 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal se aplica pe tot lantul economic de la productie pana la vanzarea catre consumatorul final de catre toti furnizorii, indiferent de calitatea acestora, respectiv producatori sau comercianti, pentru livrarea bunurilor care se incadreaza la urmatoarele coduri NC, indiferent de destinatia acestora: l) cereale care se incadreaza la codurile NC 1001 - 1008, cu exceptia celor destinate insamantarii care se incadreaza la codurile NC 1001 11 00, 1001 91, 1002 10 00, 1003 10 00, 1004 10 00, 1005 10, 1006 10 10, 1007 10 si 1008 21 00; ”
In situatia in care cerealele respective nu se incadreaza in codurile NC reglementate prin norme, livrarea se efectueaza prin aplicarea cotei standard TVA 19%.
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
In situatia in care atat arendasul, cat si arendatorul sunt persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania, livrarea trebuie efectuata de catre arendas, obligatoriu, prin aplicarea masurilor de simplificare reglementate prin art. 331“Masuri de simplificare ”, alin. (2) lit. c) alin. (2), lit. c) „(2) Operatiunile pentru care se aplica taxarea inversa sunt: …c) livrarea de cereale si plante tehnice, inclusiv seminte oleaginoase si sfecla de zahar, care nu sunt in principiu destinate ca atare consumatorilor finali. Prin normele metodologice se stabilesc codurile NC corespunzatoare acestor bunuri; ”.
Aceste coduri sunt enumerate, detaliat, in norme, la pct. 109, alin. (7) “Codurile NC aferente cerealelor, plantelor tehnice, semintelor oleaginoase si sfeclei de zahar, prevazute la art. 331 alin. (2) lit. c), sunt urmatoarele: ”, “Cotele”, astfel:
- 1001 Grau si meslin;
- 1005 Porumb.
Asa cum se poate constata, acestea sunt similare celor de la pct. 37 alin. (4) lit. l) din normele de aplicare ale art. 291 deoarece se incadreaza in plaja NC 1001 – 1008.
Alte coduri:
- 1002 Secara;
- 1003 Orz;
- 1004 Ovaz;
- 10086000 Triticale;
- 1201 Boabe de soia, chiar sfaramate.
In concluzie, daca cerealele respective se incadreaza in codurile NC mentionate, iar cei doi parteneri (arendasul si arendatorul) sunt persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in regim normal conform prevederilor art. 316, arendasul este obligat sa aplice regimul de taxare inversa, mentionand cota de 9%. La randul sau, arendatorul, indeplineste obligatia de plata a TVA prin formula contabila 4426 = 4427, aplicand cota redusa de 9%, inscrisa de catre arendas pe factura emisa.
In concluzie, cota TVA aplicabila este conditionata de soiul de cereale obtinut din exploatarea terenului cultivat, preluat prin arenda.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Arenda platita in natura. Tratament fiscal TVA":
Rating:
Nota: 3.33 din 5 din 3 voturi
Rating:
Nota: 3.33 din 5 din 3 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Pana pe 7 iulie trebuie depusa declaratia de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleCalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru zilele de 26 si 30 martieTratament TVA pentru livrare imobil si teren catre o persoana fizicaFiscalitatea beneficiilor salariale acordate sub forma serviciilor turisticeDeducere TVA pentru facturi de cazare. Cum se procedeaza?Ultimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereMiercuri, 10 aprilie 2024, termenul pentru depunerea formularelor de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVAFirme care primesc imprumuturi de la persoane fizice. Cum se stabileste dobandaCalculul impozitului pe dividende: ghid complet
Mai multe articole despre legea 227
Articole similare
Mentenanta pe teritoriul Romaniei pentru client din afara Comunitatii. Care va fi regimul TVA?Se acorda zile libere platite parintilor pentru supravegherea copiilor in cazul suspendarii cursurilor in scoli. Decontarea indemnizatieiRefacturare cheltuieli. Cand putem aplica structura de comisionar?Impozit pe venit microintreprinderi. Reglementari contabile si fiscaleTimbrul de mediu pentru autovehicule in 2013. Vezi principalele prevederi!Ultimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVAE-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?Declaratia Unica in 2024. Cand se depune declaratia pentru dividendele din 2023?Mari contribuabili in 2024. Cum se interpreteaza Ordinul 442/2016 cu privire la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024
Mai multe articole despre codul fiscal
Articole similare
TVA. Transport intracomunitarAjustare TVA pentru bunuri lipsa, imputate. Cu ce cota de TVA facem ajustarea?Import substante. Cum se va justifica noua cota de TVA de 9 la suta?Reinregistrare TVA in cazul unei societati cu Cod TVA anulat din oficiuRefacturare costuri. Cu ce cota de TVA facturam?Ultimele articole
TVA locuinte 2024: Studii de caz utileTVA zahar 2024. Studii de caz practiceCum se calculeaza TVA. Pretul cu TVA, calcul pret fara TVA si TVA din pretul afisat (suma)Achizitie intracomunitara de bunuri. Pentru raportare se depune D390 daca persoanele aplica sistemul special de scutire?Livrare mancare prin curier. Aplicarea corecta a cotei de TVA
Mai multe articole despre TVA 9%
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"
