Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Conform art. 287 alin. (d) din Legea 227/2015 ajustarea TVA este permisa in cazul falimentului clientilor, faliment declarat prin hotarare definitiva si irevocabila pentru facturile emise care se afla in cadrul termenului de prescriptie. Pentru a beneficia de ajustarea TVA colectat, stabilim daca societatea este conditionata de inscrierea in prealabil la masa credala. De asemenea, daca nu s-a inscris la masa credala, stabilim cum se calculeaza termenul de prescriptie, precum si in cazul in care s-a inscris la masa credala. Vom vedea daca se poate considera intrerupt la data hotararii judecatoresti de deschidere faliment/insolventa si daca se va continua termenul de prescriptie cu data inchiderii procedurii de faliment.
Codul fiscal si normele de aplicare nu mentioneaza distinct faptul ca ajustarea taxei pe valoare adaugata este conditionata de inscrierea la masa credala, insa, din prevederile Normelor metodologice reiese ca in cazul in care este admis si confirmat un plan de reorganizare, ajustarea este permisa numai pentru acele creante inscrise la masa credala , astfel:"..........in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o hotarare judecatoreasca, prin care creanta creditorului este modificata sau eliminata, ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare, daca aceasta a intervenit dupa data de 1 ianuarie 2016".
In privinta prescrierii , potrivit prevederilor art. 110 din Codul de procedura fiscala dreptul organului fiscal de a stabili creante fiscale se prescrie in termen de 5 ani, cu exceptia cazului in care legea dispune altfel.
Incepand cu anul 2016, termenul de prescriptie a dreptului prevazut incepe sa curga de la data de 1 iulie a anului urmator celui pentru care se datoreaza obligatia fiscala, daca legea nu dispune altfel.
Dreptul de a stabili creante fiscale se prescrie in termen de 10 ani in cazul in care acestea rezulta din savarsirea unei fapte prevazute de legea penala.
Termenele de prescriptie se intrerup:
a) in cazurile si in conditiile stabilite de lege pentru intreruperea termenului de prescriptie a dreptului la actiune;
b) la data depunerii de catre contribuabil/platitor a declaratiei de impunere dupa expirarea termenului legal de depunere a acesteia;
![Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic](https://www.rs.ro/dbimg/product/2781-bugete-cash-flo.png)
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
![Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/2785-planul-de-contu.png)
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
![Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari](https://www.rs.ro/dbimg/product/173-consilier-taxe-.jpg)
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
c) la data la care contribuabilul/platitorul corecteaza declaratia de impunere sau efectueaza un alt act voluntar de recunoastere a creantei fiscale datorate.
Termenele de prescriptie se suspenda:
a) in cazurile si in conditiile stabilite de lege pentru suspendarea termenului de prescriptie a dreptului la actiune;
b) pe perioada cuprinsa intre data inceperii inspectiei fiscale/verificarii situatiei fiscale personale si data emiterii deciziei de impunere ca urmare a efectuarii inspectiei fiscale/verificarii situatiei fiscale personale, in conditiile respectarii duratei legale de efectuare a acestora;
c) pe timpul cat contribuabilul/platitorul se sustrage de la efectuarea inspectiei fiscale/verificarii situatiei fiscale personale;
d) pe perioada cuprinsa intre data declararii unui contribuabil/platitor inactiv si data reactivarii acestuia
Deasemenea , trebuie sa avem in vedere in situatia in care va inscrieti la masa credala si art. 106 din Legea 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolventei si de insolventa, potrivit caruia , administratorul judiciar va proceda de indata la verificarea fiecarei cereri si a documentelor depuse si va efectua o cercetare amanuntita pentru a stabili legitimitatea, valoarea exacta si prioritatea fiecarei creante. In cazul in care, prin derogare de la prevederile art. 2.512 si urmatoarele din Codul civil, administratorul judiciar/lichidatorul judiciar constata ca a intervenit prescriptia extinctiva a creantei (de 3 ani), va notifica in acest sens creditorul, fara a mai face verificari de fond ale creantei pretinse.
Asadar, din punct de vedere al ajustarii TVA, termenul de prescriptie este cel prevazut in Codul de procedura fiscala, de 5 ani, iar inscrierea/neinscrierea la masa credala nu intrerupe sau suspenda acest termen.
Pana la data de 31.12.2015, termenul de prescriptie a dreptului organului fiscal de a stabili obligatii fiscale incepea sa curga de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care s-a nascut creanta fiscala potrivit art. 23 ( cand se constituie baza de impunere care le genereaza) , daca legea nu dispune altfel.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Garofil - Consultant fiscal
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.75 din 5 din 2 voturi
Articole similare
In iunie vor fi lansate trei programe de sprijin financiar pentru IMM-uri: Start-up Nation, Microindustrializare si Comert si ServiciiANAF continua publicarea listelor persoanelor cu restante fiscale: micii contribuabiliSubventie pentru angajarea somerilor. Analiza zileiReguli TVA in 2013 | Taxare inversa in cazul masurilor de simplificareFirmele neinregistrate in scop de TVA nu vor mai fi obligate sa aplice Split TVA chiar daca lucreaza cu firmele care aplica plata defalcataUltimele articole
Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneCertificatul Constatator: ce Este si cum Se Obtine [Model]Din 29 iulie 2024 firmele pot accesa schema pentru investitii majore in industriile cu traditie in RomaniaAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Subventii la accizele pentru combustibil acordate de Finante transportatorilor si distribuitorilor din RomaniaArticole similare
Ajustarea TVA pentru facturi ale clientilor carora li s-a pronuntat falimentul. Cum procedam?Inregistrare ROI: In ce conditii ajustam TVA pentru bunurile de capital existente?Servicii neprestate. Cum procedam la ajustarea TVA?Studiu de caz: AJUSTARE TVAMarfa neconforma. Documente necesare pentru AJUSTARE TVA. Termen emitere facturaUltimele articole
Manualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziAJUSTARE TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Cum se calculeaza valoarea despagubirii in cazul bunurilor deteriorate in timpul transportului. Monografie contabilaArticole similare
Ajustarea TVA pentru facturi ale clientilor carora li s-a pronuntat FALIMENTul. Cum procedam?Ajustarea TVA. Sume de recuperat si de plata mai vechi de 3 aniVreti sa deveniti investitor individual sau sa va finantati afacerea? Iata ce trebuie sa stiti!Guvernul a adoptat un nou OUG prin care a reglementat posibilitatea reducerii timpului de munca si acordarea unor indemnizatii pentru zilieri si sezonieriNoutati legislatie Fiscala 09-13 iunie 2008 - Monitorul OficialUltimele articole
Atentie! TVA colectata in perioada in care codul de TVA este ANULAT se declara prin formularul 311Certificatul Constatator: ce Este si cum Se Obtine [Model]Din 29 iulie 2024 firmele pot accesa schema pentru investitii majore in industriile cu traditie in RomaniaTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Articole similare
Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru 25 aprilie 2018Cum se pot asigura in sistemul national de sanatate persoanele care nu lucreaza in taraREMINDER! Pana pe 31 mai 2023 trebuie depusa Declaratia Speciala de TVAConditii pentru a forma un grup fiscal. Tratament TVACum aplicam impozitul pe veniturile microintreprinderilor in anul 2016?Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Calendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteLuni, 10 iunie 2024, termenul pentru depunerea unor formulare de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVAANAF a publicat lista seminariilor web pentru luna iunie 2024Calendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in data de 27 mai 2024Articole similare
ONG. Costuri purtatoare de TVA. Cum se poate recupera taxa?Norma ASF nr. 16/2015 privind fondul de garantare a asiguratilorATENTIE! Dupa data de 25 iunie se vor emite deciziile privind dobanzile si penalitatile de intarziere (Comunicat de presa ANAF)Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneAchitarea facturilor in 30 de zile e obligatorieUltimele articole
Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliEsalonarea la plata NU se acorda pentru obligatiile fiscale sub 500 lei in cazul persoanelor fizice si 5.000 lei in cazul persoanelor juridiceCreante fiscale. Cum se recupereaza sumele de la clienti care nu mai pot fi gasiti?OUG 19/2021. Scutirea de la plata impozitului specific, amanarea dreptului de deducere a TVA, restructurarea obligatiilor bugetare si esalonarea la plataProgramul „IMM Leasing de echipamente si utilaje†a fost publicat in Monitorul Oficial (OUG 118/2020)![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"