Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Conform art. 287 alin. (d) din Legea 227/2015 ajustarea TVA este permisa in cazul falimentului clientilor, faliment declarat prin hotarare definitiva si irevocabila pentru facturile emise care se afla in cadrul termenului de prescriptie. Pentru a beneficia de ajustarea TVA colectat, stabilim daca societatea este conditionata de inscrierea in prealabil la masa credala. De asemenea, daca nu s-a inscris la masa credala, stabilim cum se calculeaza termenul de prescriptie, precum si in cazul in care s-a inscris la masa credala. Vom vedea daca se poate considera intrerupt la data hotararii judecatoresti de deschidere faliment/insolventa si daca se va continua termenul de prescriptie cu data inchiderii procedurii de faliment.
Codul fiscal si normele de aplicare nu mentioneaza distinct faptul ca ajustarea taxei pe valoare adaugata este conditionata de inscrierea la masa credala, insa, din prevederile Normelor metodologice reiese ca in cazul in care este admis si confirmat un plan de reorganizare, ajustarea este permisa numai pentru acele creante inscrise la masa credala , astfel:"..........in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o hotarare judecatoreasca, prin care creanta creditorului este modificata sau eliminata, ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare, daca aceasta a intervenit dupa data de 1 ianuarie 2016".
In privinta prescrierii , potrivit prevederilor art. 110 din Codul de procedura fiscala dreptul organului fiscal de a stabili creante fiscale se prescrie in termen de 5 ani, cu exceptia cazului in care legea dispune altfel.
Incepand cu anul 2016, termenul de prescriptie a dreptului prevazut incepe sa curga de la data de 1 iulie a anului urmator celui pentru care se datoreaza obligatia fiscala, daca legea nu dispune altfel.
Dreptul de a stabili creante fiscale se prescrie in termen de 10 ani in cazul in care acestea rezulta din savarsirea unei fapte prevazute de legea penala.
Termenele de prescriptie se intrerup:
a) in cazurile si in conditiile stabilite de lege pentru intreruperea termenului de prescriptie a dreptului la actiune;
b) la data depunerii de catre contribuabil/platitor a declaratiei de impunere dupa expirarea termenului legal de depunere a acesteia;

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit

Manual de politici contabile - Stick USB

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
c) la data la care contribuabilul/platitorul corecteaza declaratia de impunere sau efectueaza un alt act voluntar de recunoastere a creantei fiscale datorate.
Termenele de prescriptie se suspenda:
a) in cazurile si in conditiile stabilite de lege pentru suspendarea termenului de prescriptie a dreptului la actiune;
b) pe perioada cuprinsa intre data inceperii inspectiei fiscale/verificarii situatiei fiscale personale si data emiterii deciziei de impunere ca urmare a efectuarii inspectiei fiscale/verificarii situatiei fiscale personale, in conditiile respectarii duratei legale de efectuare a acestora;
c) pe timpul cat contribuabilul/platitorul se sustrage de la efectuarea inspectiei fiscale/verificarii situatiei fiscale personale;
d) pe perioada cuprinsa intre data declararii unui contribuabil/platitor inactiv si data reactivarii acestuia
Deasemenea , trebuie sa avem in vedere in situatia in care va inscrieti la masa credala si art. 106 din Legea 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolventei si de insolventa, potrivit caruia , administratorul judiciar va proceda de indata la verificarea fiecarei cereri si a documentelor depuse si va efectua o cercetare amanuntita pentru a stabili legitimitatea, valoarea exacta si prioritatea fiecarei creante. In cazul in care, prin derogare de la prevederile art. 2.512 si urmatoarele din Codul civil, administratorul judiciar/lichidatorul judiciar constata ca a intervenit prescriptia extinctiva a creantei (de 3 ani), va notifica in acest sens creditorul, fara a mai face verificari de fond ale creantei pretinse.
Asadar, din punct de vedere al ajustarii TVA, termenul de prescriptie este cel prevazut in Codul de procedura fiscala, de 5 ani, iar inscrierea/neinscrierea la masa credala nu intrerupe sau suspenda acest termen.
Pana la data de 31.12.2015, termenul de prescriptie a dreptului organului fiscal de a stabili obligatii fiscale incepea sa curga de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care s-a nascut creanta fiscala potrivit art. 23 ( cand se constituie baza de impunere care le genereaza) , daca legea nu dispune altfel.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Garofil - Consultant fiscal
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ce capcane ne pregateste Split TVA daca nu se schimba nimic pana la 1 ianuarie 2018Inregistrarea persoanelor impozabile in scopuri de TVA. Material oficial ANAFCazuri in care autorizatia pentru declararea si plata TVA la import poate fi revocata (Ordinul 1019/2021)Taxa de solidaritate, destinata celor in somaj sau in concediu medicalImplicatii fiscale pentru firma in reorganizare judiciara. Cand se poate instraina patrimoniul?Ultimele articole
Controale ANAF: 1,96 milioane lei sume stabilite suplimentar in luna decembrie 2024SAF-T in 2025. Pentru o casa de ajutor reciproc (CAR) se depune D406 din ianuarie 2025?ATENTIE maxima la controalele fiscale pe TVA: tu stii care sunt ultimele reglementari legislative?SAF-T in 2024. ONG-urile nonprofit sunt obligate sa depuna D406?OUG 107/2024, modificat prin OUG 112/2024. Ce schimbari sunt aduse amnistiei fiscaleArticole similare
PFA. AJUSTARE TVA in caz de scoatere din evidenteManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziTratamentul fiscal al ajustarii TVA in 25 de studii de caz explicate in detaliu!Comercializarea en detail de produse alimentare perisabile. Tratamentul TVAAjustarea TVA ca urmare a inregistrarii in scop de TVA. Ce restrictii exista?Ultimele articole
Activitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!AJUSTARE TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingTVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Platitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneMijloace fixe. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililorArticole similare
Client radiat. Scoatere din evidenta creantaTUTORIAL privind utilizarea formularului electronic de inscriere in cadrul masurii 1 “Microgranturi acordate din fonduri externe nerambursabileâ€Scutirea de impozit pe profitul reinvestit. OUG 19/2014GHID de plata pentru intreprinderile care beneficiaza de scheme de ajutor de stat, elaborat in baza Hotararii 807/2014Dividendele vor fi scutite de impozit. Noi facilitati fiscale pentru persoanele fiziceUltimele articole
Impozitul pe profit si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile fiscaleBilantul primei sesiuni de inscriere a proiectelor de investitii cu impact major in economieSprijin financiar pentru firme, de pana la 450 milioane de euro. Pana cand se depun cererileAtentie! TVA colectata in perioada in care codul de TVA este ANULAT se declara prin formularul 311Certificatul Constatator: ce Este si cum Se Obtine [Model]Articole similare
Sistemul optional anual de declarare si plata a impozitului pe profit cu plati anticipate efectuate trimestrialLuni, 26 august 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleCum se aplica din 2016 impozitul pe cladirile nerezidentiale?Ajustari de TVA. Cand se vor declara in D300Declaratia 205 si depunere in anul 2018Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorCota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?TVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAReminder ANAF! Declaratii care au scadenta pe 10 ianuarie 2025Articole similare
Societate in insolventa. Inscriere la MASA CREDALA pentru recuperare dividende neridicateAdministrarea contribuabililor mijlocii. Ce prevederi se aplica de la 1 ianuarie 2014?ONG. Costuri purtatoare de TVA. Cum se poate recupera taxa?Norme complete privind combaterea intarzierii in executarea obligatiilor de plataNoutati legislatie Fiscala 17-21 noiembrie 2008 - Monitorul OficialUltimele articole
Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliEsalonarea la plata NU se acorda pentru obligatiile fiscale sub 500 lei in cazul persoanelor fizice si 5.000 lei in cazul persoanelor juridiceCreante fiscale. Cum se recupereaza sumele de la clienti care nu mai pot fi gasiti?OUG 19/2021. Scutirea de la plata impozitului specific, amanarea dreptului de deducere a TVA, restructurarea obligatiilor bugetare si esalonarea la plata
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"