Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Situatia in care se produc deteriorari la bunurile achizitionate in leasing va fi dezbatuta pornind de la exemplul in care o societate inregistrata ca platitoare de TVA a avut incheiat un contract de leasing financiar pentru achizitia unui autoturism. La inregistrarea in evidenta contabila a autoturismului (in baza contractului de leasing financiar) s-a aplicat o perioada de amortizare de 4 ani.
In anul 3 de amortizare si leasing financiar, respectiv in luna decembrie, autoturismul a fost implicat intr-un accident rutier, iar societatea de asigurari a incadrat autoturismul la dauna totala. In urma deschiderii dosarului de dauna, societatea de asigurari a despagubit atat societatea de leasing, cat si societatea care a utilizat autoturismul.
Vom stabili daca pentru TVA-ul dedus (in proportie de 50%) din facturile de rata leasing se calculeaza ajustare TVA si daca, din punct de vedere al impozitului pe profit, suma incasata din despabugiri reprezinta venit impozabil.
In principiu, TVA achitata pana acum a fost pentru o prestare de serviciu intrucat transmiterea folosintei bunurilor in cadrul unui contract de leasing este considerata prestare de servicii potrivit art. 129 alin. 3 lit. a din Codul fiscal si pct. 7 alin. 3 din Normele metodologice. Ca atare, pentru folosinta de pana acum a autoturismului nu se pune problema ajustarii TVA aferenta ratelor de leasing intrucat serviciul (folosinta autoturismului) a fost deja utilizat de societate.
In ipoteza in care prin contract partile au convenit achitarea, odata cu rata de leasing, si a unei copte-parti din valoarea reziduala, devin incidente prevederile pct. 7 alin. 3 din Normele metodologice conform carora operatiunea reprezinta o livrare de bunuri pentru valoarea la care se face transferul (adica valoarea reziduala) la sfarsitul perioadei de leasing, caz in care facturarea lunara a unei parti din valoarea reziduala apare ca o facturare in avans pentru livrarea unui bun – autoturismul.
Chiar si in acest caz, conform art. 148 alin. 2 lit. a din Codul fiscal si pct. 53 alin. 10 din Normele metodologice nu se ajusteaza TVA dedusa initial in cazul bunurilor distruse, pe baza documentatiei corespunzatoare care atesta acest lucru (documentele eliberate de politie, corespondenta cu societatea de leasing si cu societatea de asigurari, documente din dosarul de dauna).
De notat este si faptul ca autoturismul luat in leasing financiar nu poate fi considerat bun de capital la utilizator, din doua motive:

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
- conform art. 149 alin. 1 lit. b din Codul fiscal bunurile care fac obiectul leasingului sunt considerate bunuri de capital la societatii de leasing, nu la utilizator;
- durata de amortirzare este mai mica de 5 ani (4 ani), deci nu este indeplinita conditia de la art. 149 alin. 1 lit. a din Codul fiscal conform careia sunt considerate bunuri de capital toate activele corporale fixe a caror durata normala de functionare este egala sau mai mare de 5 ani.
Despagubirile incasate reprezinta venituri pentru societate si, in consecinta, intra in baza de calcul a profitului impozabil, in conformitate cu prevederile art. 19 alin. 1 din Codul fiscal intrucat la determinarea profitului impozabil sunt luate in considerare veniturile din orice sursa. In plus, veniturile din despagubiri nu sunt nominalizate in categoria veniturilor neimpozabile prevazute la art. 20 din Codul fiscal, ca sa se puna in vreun fel problema neimpozitarii.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Bunuri degradate calitativ. Cum procedam la ajustarea de TVA?Articole similare
Inregistrarea in scopuri de TVASocietate declarata inactiva la Registrul Comertului. Cum procedam la vanzarea autoturismului din patrimoniu?Documentar fiscal: Impozitarea veniturilor din activitati cu caracter ocazional desfasurat de zilieriNoi scutiri la plata impozitului pe cladiri, teren si bunuri aflate in proprietateCe obligatii apar la achizitia unor produse de la persoane fizice?Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Anularea unui bon fiscal in cazul returului de marfaIncasare avansuri. Cum procedam la colectarea TVA si emiterea facturii?Finantare nerambursabila. Tratament fiscal si contabilMicrointreprinderi cu TVA la incasare. Data la care intervine exigibilitatea taxelorCesiune de creante la o microintreprindere. Care sunt implicatiile fiscale?Ultimele articole
Ce se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataPFA infiintat in 2024. Taxe, impozite si declaratiiCum au fost modificate situatiile financiare anuale prin Ordinul 4291/2022. Tabel comparativ ANAFTVA la incasare. Daca firma a iesit din sistem, cand intervine exigibilitatea TVA?MFP modifica Legea 227/2015! Sunt propuse masuri pentru impozitul pe profit, impozitul pe venit, taxe locale si TVAArticole similare
Intocmire facturi in cazul intrarii in insolventaOficial: Ghidul de finantare a Programului Rabla Plus 2020Limitele admisibile de perisabilitate la marfuri s-ar putea modificaAvans in baza de proforma pentru achizitie intracomunitara. Cum gestionam situatia?Proiect de modificare a normelor de aplicare a Codului fiscalUltimele articole
Depunere Declaratia Unica in 2025. Ce obligatii CAS si CASS are un PFA cu CIMD101 in 2025. Cum trebuie completat formularul de ONG-uri. Exemplu practicVENITURI din cedarea bunurilor. In ce conditii se face trecerea la platitor de TVA?Achizitii mari, plati mici: cum sa cumperi in rate la Carrefour fara sa-ti afectezi bugetul?Declaratia Unica. Cand se depune si cand NU, in cazul persoanelor fizice care obtin VENITURI din chiriiArticole similare
Repartizarea dividendelor. Firmele cu asociati persoane fizice pot achita contravaloarea dividendelor in euro?RO e-Factura. Cum se inregistreaza facturile cu TVA in euroAchizitie intracomunitara neinregistrata. Declaratia 390. Decontul de TVAFactura emisa fara informatiile OBLIGATORII. Ce sanctiuni se aplicaCum evidentiem corect un avans pe bonul fiscal?Ultimele articole
Venituri din cedarea BUNURIlor. In ce conditii se face trecerea la platitor de TVA?Ajustare TVA. Cum se procedeaza in cazul BUNURIlor de capital achizitionate prin leasing5 operatiuni care NU intra in sfera TVAPiata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilorSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililor
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"