Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Situatia in care se produc deteriorari la bunurile achizitionate in leasing va fi dezbatuta pornind de la exemplul in care o societate inregistrata ca platitoare de TVA a avut incheiat un contract de leasing financiar pentru achizitia unui autoturism. La inregistrarea in evidenta contabila a autoturismului (in baza contractului de leasing financiar) s-a aplicat o perioada de amortizare de 4 ani.
In anul 3 de amortizare si leasing financiar, respectiv in luna decembrie, autoturismul a fost implicat intr-un accident rutier, iar societatea de asigurari a incadrat autoturismul la dauna totala. In urma deschiderii dosarului de dauna, societatea de asigurari a despagubit atat societatea de leasing, cat si societatea care a utilizat autoturismul.
Vom stabili daca pentru TVA-ul dedus (in proportie de 50%) din facturile de rata leasing se calculeaza ajustare TVA si daca, din punct de vedere al impozitului pe profit, suma incasata din despabugiri reprezinta venit impozabil.
In principiu, TVA achitata pana acum a fost pentru o prestare de serviciu intrucat transmiterea folosintei bunurilor in cadrul unui contract de leasing este considerata prestare de servicii potrivit art. 129 alin. 3 lit. a din Codul fiscal si pct. 7 alin. 3 din Normele metodologice. Ca atare, pentru folosinta de pana acum a autoturismului nu se pune problema ajustarii TVA aferenta ratelor de leasing intrucat serviciul (folosinta autoturismului) a fost deja utilizat de societate.
In ipoteza in care prin contract partile au convenit achitarea, odata cu rata de leasing, si a unei copte-parti din valoarea reziduala, devin incidente prevederile pct. 7 alin. 3 din Normele metodologice conform carora operatiunea reprezinta o livrare de bunuri pentru valoarea la care se face transferul (adica valoarea reziduala) la sfarsitul perioadei de leasing, caz in care facturarea lunara a unei parti din valoarea reziduala apare ca o facturare in avans pentru livrarea unui bun – autoturismul.
Chiar si in acest caz, conform art. 148 alin. 2 lit. a din Codul fiscal si pct. 53 alin. 10 din Normele metodologice nu se ajusteaza TVA dedusa initial in cazul bunurilor distruse, pe baza documentatiei corespunzatoare care atesta acest lucru (documentele eliberate de politie, corespondenta cu societatea de leasing si cu societatea de asigurari, documente din dosarul de dauna).
De notat este si faptul ca autoturismul luat in leasing financiar nu poate fi considerat bun de capital la utilizator, din doua motive:

Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale

Examen consultant fiscal 2022

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
- conform art. 149 alin. 1 lit. b din Codul fiscal bunurile care fac obiectul leasingului sunt considerate bunuri de capital la societatii de leasing, nu la utilizator;
- durata de amortirzare este mai mica de 5 ani (4 ani), deci nu este indeplinita conditia de la art. 149 alin. 1 lit. a din Codul fiscal conform careia sunt considerate bunuri de capital toate activele corporale fixe a caror durata normala de functionare este egala sau mai mare de 5 ani.
Despagubirile incasate reprezinta venituri pentru societate si, in consecinta, intra in baza de calcul a profitului impozabil, in conformitate cu prevederile art. 19 alin. 1 din Codul fiscal intrucat la determinarea profitului impozabil sunt luate in considerare veniturile din orice sursa. In plus, veniturile din despagubiri nu sunt nominalizate in categoria veniturilor neimpozabile prevazute la art. 20 din Codul fiscal, ca sa se puna in vreun fel problema neimpozitarii.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Bunuri degradate calitativ. Cum procedam la ajustarea de TVA?Articole similare
Deductibilitate TVA 100% pentru autoturisme. Justificare cu foi de parcursFacturare prestari servicii. Care este regimul TVA?Contabilitatea Institutiilor Publice in 2016. Noutatile Codului fiscal 2016Achizitie autoturism prin leasing financiar. Cum facem monografia pentru leasing?Tratament fiscal marfuri deteriorate la o intreprindere individuala. Cum procedam?Ultimele articole
Achizitie intracomunitara de bunuri fara factura. Tratament contabil si fiscal6 noutati importante pentru microintreprinderi care se aplica in 2023 (OG 16/2022)Modificari aduse impozitului pe veniturile micro prin OG 16/2022. Tabel comparativ ANAFDin 2023 impozitul micro nu va mai fi obligatoriu, ci OPTIONAL (Proiect de OUG)Va fi majorata cota impozitului pe dividende de la 5% la 8%. Conditii pentru acordarea regimului de scutireArticole similare
Noutati legislatie Fiscala 09-13 februarie 2009 - Monitorul OficialRegim special de scutire TVA. Cum intocmim monografia de garantie de buna executie?Plafonul peste care o persoana fizica trebuie sa plateasca TVA este ...Retragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA. Cum se procedeaza?Depasire plafon TVA la incasare. Trecerea la impozit pe profitUltimele articole
MFP modifica Legea 227/2015! Sunt propuse masuri pentru impozitul pe profit, impozitul pe venit, taxe locale si TVAObligatii privind CASS pentru plata dividendelor. Cand se depune Declaratia Unica?Cesiune de creante la o microintreprindere. Care sunt implicatiile fiscale?Corectarea sau anularea inregistrarii unei operatiuni dupa emiterea bonului fiscalFirmele de buna credinta, cele mai afectate de masurile de combatere a fraudei de TVA (sondaj)Articole similare
NOU! Tichete de vacantaRomania si China au semnat un alt Acord de eliminare a dublei impuneriVioleta Alexandru anunta schimbari majore in administratie. Va fi reluat proiectul “fara ziduri†la Casele de pensiiMONOGRAFIE contabila. Indemnizatia pentru reducerea timpului de lucru (OUG 132/2020)Cum va arata noul proces verbal utilizat de inspectorii antifrauda?Ultimele articole
Salariati cu CIM partial in domeniul constructiilor. Cum se calculeaza CAS si CASS conform OG 16/2022?VENITURI neimpozabile care intra in plafonul de 33% din 1 ianuarie 2023De cand se aplica noile prevederi aduse de OG 16/2022 privind facilitatile acordate in domeniul constructiilor?Implicatii fiscale privind desfasurarea de activitati cu cod CAEN 5610 si 5630Ce modificari a adus OG 16/2022 pentru plata CAS si CASS in cazul CIM-urilor part-time sau cu norma intreagaArticole similare
Ce obligatii declarative au arendasiiTVA - Achizitie interna cu taxare inversaStudiu de caz: Achizitii intracomunitare de BUNURIDeclararea si plata TVA la importul BUNURIlor cu valoare redusa incepand cu 1 iulie 2021Care e evidenta contabila la o intreprindere individuala cu activitate de comertUltimele articole
Achizitie intracomunitara de BUNURI fara factura. Tratament contabil si fiscalElemente OBLIGATORII ale unei facturi in 2022Tranzactii B2G. Aspecte privind transmiterea facturilor prin SPVMONOGRAFII contabile pentru SRL-uri: compensatia la energia electrica (OUG 118/2021) si reducerea la pretul benzinei (OUG 106/2022)Avalansa de amenzi pentru incalcarea regimului E-factura intra in vigoare din august 2022! Cum sa te feresti - ghid practic, 100% eficient
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"Modificari TVA aparute in 2022. Top 6 Studii de caz"