Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, o societate aflata in lichidare voluntara, cu cod de TVA anulat, detine un teren construibil (pe teren nu exista constructii ridicate), care a fost achizitionat de la o persoana fizica.
Iata raspunsul specialistului!
Prevederea cu privire la deducerea totala sau partiala a TVA nu se refera la situatia in care bunul imobil a fost achizitionat de la o persoana fizica, neimpozabila din punct de vedere al TVA care nu a fost obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA pentru a colecta TVA la efectuarea tranzactiei respective. Situatia reglementata prin alin. (5) "a fost dedusa total sau partial" are in vedere prevederile art. 292 alin. (2) lit. g) conform carora o operatiune este scutita de TVA la livrare daca s-a limitat dreptul de deducere la momentul achizitiei "(2) Urmatoarele operatiuni sunt, de asemenea, scutite de taxa:….g) livrarile de bunuri care au fost afectate unei activitati scutite, in temeiul prezentului articol, daca taxa aferenta bunurilor respective nu a fost dedusa, precum si livrarile de bunuri a caror achizitie a facut obiectul excluderii dreptului de deducere conform art. 297 alin. (7) lit. b) sau al limitarii totale a dreptului de deducere conform art. 298."
Avand in vedere ca bunurile imobile urmeaza a fi vandute catre asociati, TVA se colecteaza la baza de impozitare a TVA reprezentata de valoarea de piata a terenului.
Definitia valorii de piata si a principiului valorii de piata este reglementata prin Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, capitolul III, articolul 7 "Definitii ale termenilor comuni", pct. 32 si 33:
"32. pret de piata - suma care ar fi platita de un client independent unui furnizor independent in acelasi moment si in acelasi loc, pentru acelasi bun sau serviciu ori pentru unul similar, in conditii de concurenta loiala;
33. principiul valorii de piata - atunci cand conditiile stabilite sau impuse in relatiile comerciale sau financiare intre doua persoane afiliate difera de acelea care ar fi existat intre persoane independente, orice profituri care in absenta conditiilor respective ar fi fost realizate de una dintre persoane, dar nu au fost realizate de aceasta din cauza conditiilor respective, pot fi incluse in profiturile acelei persoane si impozitate corespunzator;"

Cartea Verde a Contabilitatii

Examen Consultant Fiscal 2025

Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Valoarea de piata se stabileste de catre un evaluator autorizat, inainte de data transferului dreptului de proprietate asupra bunului imobil. Evaluarea se efectueaza la pretul de piata la momentul vanzarii, fara a fi relevanta valoarea ramasa de amortizat a bunului imobil (hala), conform evidentei contabile si fiscale.
Din punctul de vedere al TVA, valoarea de piata in relatia cu o persoana afiliata este definita prin art. 286 "Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tarii", alin. (1) lit. e)
"(1) Baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata este constituita din: … e) pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit prevederilor art. 7 pct. 26, baza de impozitare este considerata valoarea de piata in urmatoarele situatii:
1. atunci cand contrapartida este mai mica decat valoarea de piata, iar beneficiarul livrarii sau al prestarii nu are drept complet de deducere in conformitate cu prevederile art. 297, 298 si 300;
2. atunci cand contrapartida este mai mica decat valoarea de piata, iar furnizorul sau prestatorul nu are un drept complet de deducere in conformitate cu prevederile art. 297 si 300 si livrarea sau prestarea este scutita conform art. 292.
3. atunci cand contrapartida este mai mare decat valoarea de piata, iar furnizorul sau prestatorul nu are drept complet de deducere in conformitate cu prevederile art. 297 si 300."
Coroborat cu prevederile alin. (2) al art. 296 "In sensul alin. (1) lit. e), valoare de piata inseamna suma totala pe care, pentru obtinerea bunurilor ori serviciilor in cauza la momentul respectiv, un client aflat in aceeasi etapa de comercializare la care are loc livrarea de bunuri sau prestarea de servicii ar trebui sa o plateasca in conditii de concurenta loiala unui furnizor ori prestator independent de pe teritoriul statului membru in care livrarea sau prestarea este supusa taxei. Atunci cand nu poate fi stabilita o livrare de bunuri sau o prestare de servicii comparabila, valoare de piata inseamna:
1. pentru bunuri, o suma care nu este mai mica decat pretul de cumparare al bunurilor sau al unor bunuri similare ori, in absenta unui pret de cumparare, pretul de cost, stabilit la momentul livrarii;
2. pentru servicii, o suma care nu este mai mica decat costurile complete ale persoanei impozabile pentru prestarea serviciului."
Chiar daca are codul de TVA anulat din oficiu, pentru transferul care urmeaza a fi efectuat, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA trebuie sa emita o factura pe numele fiecarui asociat. De asemenea, de retinut este faptul ca persoana impozabila trebuie sa intocmeasca o factura conform prevederilor art. 319 a intocmi facturi fiscale, in conformitate cu prevederile art. 319 alin. (5) "Fara sa contravina prevederilor alin. (31) - (35) se aplica urmatoarele reguli de facturare:
a) pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii pentru care locul livrarii, respectiv prestarii se considera a fi in Romania, conform prevederilor art. 275 si 278, ...."
Transferul terenului catre fiecare asociat trebuie sa rezulte din contractul incheiat in forma autentica la un notar in care se preia valoarea de transfer inclusiv sau exclusiv TVA din raportul de evaluare intocmit in acest scop.
Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal si expert contabil.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
De la 1 ianuarie 2016: TVA se va ajusta ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizareSocietate fara activitate. Regim TVA. BilantSituatii in care factura nu trebuie emisaRomania, in topul tarilor din UE cu cea mai redusa rata de colectare a taxelor din PIBAchizitie mostre in scopul distribuirii. Inregistrari contabile si tratament fiscalUltimele articole
Nerezidentii inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVAFacturile de avans. Cota de TVA va fi de 9% sau de 19%TVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Platitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneArticole similare
Inchirierea bunurilor din punct de vedere al TVA – Studiu de cazCalendar fiscal: Ce declaratii depunem la 26 mai 2014?Reprezentantii BCE si CE discuta posibilitatea scaderii TVA-uluiGhid complet - proceduri si obligatii privind taxarea inversaCalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru 2 aprilie 2018Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Perioada impozabila a microintreprinderii si lichidarea. Cand depunem Declaratia 100?Dizolvare urmata de lichidare. Cand se depune D100? Cum calculam impozitul?Societate cu asociat unic. Cum impozitam veniturile din LICHIDARE SOCIETATE?Procedura de LICHIDARE SOCIETATE cu activitatea suspendataSocietate in insolventa. Inscriere la masa credala pentru recuperare dividende neridicateUltimele articole
Lichidarea voluntara a unei microintreprinderi. Care sunt etapele?Articole similare
Cheltuiala cu protocolul. Ce TRATAMENT TVA aplicam la depasirea plafonului?TRATAMENT TVA refacturare utilitati si inchiriere utilajeFactura emisa catre client intracomunitar. Bunurile raman pe teritoriul national. Regim TVADeclaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiAchizitia unei intreprinderi. TRATAMENT TVAUltimele articole
TRATAMENT TVA de la 1 iulie 2021 pentru vanzarile intracomunitare de bunuri la distanta si livrarile de bunuri interneTratamentul TVA al seviciilor electronice, de telecomunicatii,de radiodifuziune sau televiziune-incepand cu 1 iulie 2021Factura de penalitati. TRATAMENT TVAVanzare mijloc fix incomplet amortizat. TRATAMENT TVAServicii prestate pentru un partener din UE. TRATAMENT TVA pentru refacturare costuri de transport
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"