Tratamentul TVA al seviciilor electronice, de telecomunicatii,de radiodifuziune sau televiziune-incepand cu 1 iulie 2021

1. Definitii:

 

Serviciile furnizate pe cale electronica includ serviciile furnizate pe internet sau printr-o retea electronica a caror natura determina prestarea lor automata, care implica interventie umana minima, si imposibil de realizat in absenta tehnologiei informatiei.

 

De ex:

 

-furnizarea si gazduirea de site-uri de Internet, mentenanta la distanta a programelor si echipamentelor;

-furnizarea de software si actualizarea acestora;

-furnizarea de imagini, texte si informatii si punerea la dispozitie a unor baze de date;

-furnizarea de muzica, filme si jocuri, inclusiv de jocuri de noroc si pariuri, si de emisiuni sau de manifestari politice, culturale, artistice, sportive, stiintifice si de divertisment;

-furnizarea de servicii de invatamant la distanta.

vezi anexa II la Directiva 112 art. 7 alin. (1) din Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011, cu modificarile si completarile ulterioare. 

 

In cazul in care prestatorul unui serviciu si clientul sau comunica prin intermediul postei electronice, acest lucru nu inseamna, in sine, ca serviciul furnizat este un serviciu furnizat pe cale electronica;

 

Serviciile de telecomunicatii sunt serviciile avand ca obiect transmiterea, emiterea si receptia de semnale, inscrisuri, imagini si sunete sau informatii de orice natura, prin cablu, radio, mijloace optice sau alte mijloace electromagnetice, inclusiv cedarea dreptului de utilizare a mijloacelor pentru astfel de transmisii, emiteri sau receptii. Serviciile de telecomunicatii cuprind, de asemenea, si furnizarea accesului la reteaua mondiala de informatii;

 

Serviciile de radiodifuziune si televiziune includ, in special, serviciile constand in furnizarea de continut audio si audiovizual, cum ar fi programele de radio si televiziune furnizate catre publicul larg prin retele de comunicatii de catre un furnizor de servicii media si sub responsabilitatea editoriala a acestuia, pentru auditie sau vizionare simultana pe baza unei grile de programe.

vezi art. 6b alin. (1) din Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011, cu modificarile si completarile ulterioare;

 

Persoana impozabila - orice persoana (persoana fizica, grupul de persoane, institutia publica, persoana juridica, precum si orice entitate) care desfasoara, de o maniera independenta si indiferent de loc, activitati economice, oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activitati.

 

Persoane neimpozabile - persoana juridica neimpozabila (de ex. institutia publica, organismul international de drept public, pentru activitatile care sunt desfasurate in calitate de autoritati publice, cu exceptiile mentionate de lege), persoana fizica. [art. 266 alin. (1) pct. 21-24, art. 269 alineat (1) din Codul fiscal]

 

Din punct de vedere al stabilirii locului prestarii serviciului, o persoana juridica neimpozabila care este inregistrata in scopuri de TVA este considerata persoana impozabila [articol 278 alin.(1) lit. b) din Codul fiscal]

 

Stat membru de consum (definitie in cadrul OSS) [articol 315 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal] - statul membru in care are loc prestarea de servicii in conformitate cu art. 278 alineat (5) litera h) din Codul fiscal

 

 

Stat membru de inregistrare (definitie in cadrul OSS) 

 

- statul membru pe teritoriul caruia persoana impozabila are sediul activitatii economice sau

- statul membru in care dispune de un sediu fix, in cazul in care persoana impozabila nu are sediul

activitatii economice in Uniunea Europeana. Daca persoana impozabila are sedii fixe in mai multe state membre, alege unul dintre aceste state pentru utilizarea re- gimului special. Aceasta decizie trebuie respectata in anul calendaristic in cauza si in urmatorii 2 ani calendaristici.

[articol 315 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal]

 

2. Servicii electronice, de telecomunicatii, de radiodifuziune sau de televiziune prestate persoanelor impozabile

 

LOCUL PRESTARII, RESPECTIV AL TAXARII CU TVA

In tara unde beneficiarul isi are stabilit sediul activitatii sale economice (sau are un sediu fix daca acest sediu este cel care primeste serviciile)

[art. 278 alin. (2) Codul fiscal]

 

OBLIGATII SPECIFICE
 

Un prestator roman va factura catre persoane impozabile fara TVA, cu mentiunea "taxare inversa"; si va declara operatiunea in:

- Decontul de TVA (formular 300) la randul 3 si, dupa caz, randul 3.1 (in cazul in care beneficiarul este din UE),

- Declaratia recapitulativa (formular 390) (daca beneficiarul este din UE)

[art.319 alin. (20) lit. m), art. 325 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, Ordinul ANAF nr. 1253/2021]

 

Un beneficiar roman va fi obligat la plata TVA in Romania

 

Daca este inregistrat in scopuri de TVA aplica mecanismul taxarii inverse, in conditiile indeplinirii conditiilor de deductibilitate a TVA, si va declara operatiunea in:

 

- Decontul de TVA, la randul 7 si randul 22 si, dupa caz (daca prestatorul este din UE), la randul 7.1 si 22.1

- Declaratia recapitulativa (formular 390) (daca prestatorul este din UE)

 

Daca nu este inregistrat in scopuri de TVA (de ex. intreprindere mica) are obligatia:

 

-inregistrarii speciale in scopuri de TVA (Formular 099) daca prestatorul este din UE;

- declararii TVA in Decontul special TVA (Formular 301)

- declararii opera?iunii in Declaratia recapitulativa (formular 390)

(daca prestatorul este din UE)

 - platii TVA la buget

[art. 307 alin. (2), art. 317 alin. (1) lit. c), art. 324 alin. (1) lit. d), art. 325 alin. (1) lit. e) din

Codul fiscal, Ordinul ANAF nr. 1253/2021]

 

Pentru a vedea continuarea materialului, click AICI»


Sursa: ANAF