Tags: tratament tva, servicii electronice, regim tva aplicabil de la 1 iulie 2021
ANAF Brasov a publicat un material cu privire la tratamentul TVA al seviciilor electronice, de telecomunicatii,de radiodifuziune sau televiziune-incepand cu 1 iulie 2021.
1. Definitii:
Serviciile furnizate pe cale electronica includ serviciile furnizate pe internet sau printr-o retea electronica a caror natura determina prestarea lor automata, care implica interventie umana minima, si imposibil de realizat in absenta tehnologiei informatiei.
De ex:
-furnizarea si gazduirea de site-uri de Internet, mentenanta la distanta a programelor si echipamentelor;
-furnizarea de software si actualizarea acestora;
-furnizarea de imagini, texte si informatii si punerea la dispozitie a unor baze de date;
-furnizarea de muzica, filme si jocuri, inclusiv de jocuri de noroc si pariuri, si de emisiuni sau de manifestari politice, culturale, artistice, sportive, stiintifice si de divertisment;
-furnizarea de servicii de invatamant la distanta.
vezi anexa II la Directiva 112 art. 7 alin. (1) din Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011, cu modificarile si completarile ulterioare.
In cazul in care prestatorul unui serviciu si clientul sau comunica prin intermediul postei electronice, acest lucru nu inseamna, in sine, ca serviciul furnizat este un serviciu furnizat pe cale electronica;
Serviciile de telecomunicatii sunt serviciile avand ca obiect transmiterea, emiterea si receptia de semnale, inscrisuri, imagini si sunete sau informatii de orice natura, prin cablu, radio, mijloace optice sau alte mijloace electromagnetice, inclusiv cedarea dreptului de utilizare a mijloacelor pentru astfel de transmisii, emiteri sau receptii. Serviciile de telecomunicatii cuprind, de asemenea, si furnizarea accesului la reteaua mondiala de informatii;
Serviciile de radiodifuziune si televiziune includ, in special, serviciile constand in furnizarea de continut audio si audiovizual, cum ar fi programele de radio si televiziune furnizate catre publicul larg prin retele de comunicatii de catre un furnizor de servicii media si sub responsabilitatea editoriala a acestuia, pentru auditie sau vizionare simultana pe baza unei grile de programe.
vezi art. 6b alin. (1) din Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011, cu modificarile si completarile ulterioare;
Persoana impozabila - orice persoana (persoana fizica, grupul de persoane, institutia publica, persoana juridica, precum si orice entitate) care desfasoara, de o maniera independenta si indiferent de loc, activitati economice, oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activitati.
Persoane neimpozabile - persoana juridica neimpozabila (de ex. institutia publica, organismul international de drept public, pentru activitatile care sunt desfasurate in calitate de autoritati publice, cu exceptiile mentionate de lege), persoana fizica. [art. 266 alin. (1) pct. 21-24, art. 269 alineat (1) din Codul fiscal]
Din punct de vedere al stabilirii locului prestarii serviciului, o persoana juridica neimpozabila care este inregistrata in scopuri de TVA este considerata persoana impozabila [articol 278 alin.(1) lit. b) din Codul fiscal]
Stat membru de consum (definitie in cadrul OSS) [articol 315 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal] - statul membru in care are loc prestarea de servicii in conformitate cu art. 278 alineat (5) litera h) din Codul fiscal
Stat membru de inregistrare (definitie in cadrul OSS)
- statul membru pe teritoriul caruia persoana impozabila are sediul activitatii economice sau
- statul membru in care dispune de un sediu fix, in cazul in care persoana impozabila nu are sediul
activitatii economice in Uniunea Europeana. Daca persoana impozabila are sedii fixe in mai multe state membre, alege unul dintre aceste state pentru utilizarea re- gimului special. Aceasta decizie trebuie respectata in anul calendaristic in cauza si in urmatorii 2 ani calendaristici.
[articol 315 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal]
2. Servicii electronice, de telecomunicatii, de radiodifuziune sau de televiziune prestate persoanelor impozabile
LOCUL PRESTARII, RESPECTIV AL TAXARII CU TVA
In tara unde beneficiarul isi are stabilit sediul activitatii sale economice (sau are un sediu fix daca acest sediu este cel care primeste serviciile)
[art. 278 alin. (2) Codul fiscal]
OBLIGATII SPECIFICE
Un prestator roman va
factura catre persoane impozabile fara TVA, cu mentiunea "taxare inversa"; si va declara operatiunea in:
- Decontul de TVA (formular 300) la randul 3 si, dupa caz, randul 3.1 (in cazul in care beneficiarul este din UE),
- Declaratia recapitulativa (formular 390) (daca beneficiarul este din UE)
[art.319 alin. (20) lit. m), art. 325 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, Ordinul ANAF nr. 1253/2021]
Un beneficiar roman va fi obligat la plata TVA in Romania
Daca este inregistrat in scopuri de TVA aplica mecanismul taxarii inverse, in conditiile indeplinirii conditiilor de deductibilitate a TVA, si va declara operatiunea in:
- Decontul de TVA, la randul 7 si randul 22 si, dupa caz (daca prestatorul este din UE), la randul 7.1 si 22.1
- Declaratia recapitulativa (formular 390) (daca prestatorul este din UE)
Daca nu este inregistrat in scopuri de TVA (de ex. intreprindere mica) are obligatia:
-inregistrarii speciale in scopuri de TVA (Formular 099) daca prestatorul este din UE;
- declararii TVA in Decontul special TVA (Formular 301)
- declararii opera?iunii in Declaratia recapitulativa (formular 390)
(daca prestatorul este din UE)
- platii TVA la buget
[art. 307 alin. (2), art. 317 alin. (1) lit. c), art. 324 alin. (1) lit. d), art. 325 alin. (1) lit. e) din
Codul fiscal, Ordinul ANAF nr. 1253/2021]
de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Intrebare: Daca, potrivit Deciziei Administratorului, sunt acordate imprumuturi fara dobanda salariatilor iar retinerile se fac in rate egale din salariul lunar, ce riscuri de reincadrare sunt?<br />
Subliniez faptul ca aceste imprumuturi au caracter ocazional, avem contract de imprumut semnat de ambele parti, scopul imprumutului este "personal".<br />
Ne puteti ajuta cu o monografie contabila? Va multumim!
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Firmele de exploatare platesc impozit pe veniturile realizate din masa lemnoasa exploatata de 0.5%.<br />
Firma produce seturi de berarie folosind cheresteaua care provine din masa lemnoasa exploatata.<br />
Anaf ne impune sa platim 0.5% la venitul realizat din vanzarea acestor seturi de berarie insa doar 60%reprezinta cherestea restul de 40% fiind feronerie,lac,etc.<br />
Va rog sa ne precizati modul de calcul al acestui impozit.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Buna ziua, in anul 2023 societatea a avut incasari cash in valoare de 116.600 lei. In anul 2024 de 25.500. Daca anul acesta nu depaseste plafonul de 50.000 lei, mai este obligata sa se doteze cu POS? Va multumim!
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Ref: H.G. 571 din 30 mai 2024 pentru modificarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind codul fiscal, si O.U.G. 78 din 21 iunie 2024.<br />
Intelegem din aceste 2 acte normative ca zona contigua si zona economica exclusiva a Romaniei nu mai fac parte din teritoriul vamal si fiscal al Uniunii Europene<br />
Avand in vedere serviciile realizate si lucrarile de constructii - montaj executate de societatea noastra in relatia cu OMV, in legatura cu Platforme...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Persoana fizica, Popescu, detine un imobil pe care il inchiriaza unei societati AA in care este asociat unic, platitoare de tva si impozit pe profit. AA doreste sa renoveze imobilul, iar valoarea investitiei este peste 20% din valoarea declarata la DITL a imobilului. In contextul ART.<br />
84^1 : Reguli privind stabilirea impozitului pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor care stipuleaza ca: Venitul brut se majoreaza cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Societatea noastra a incarcat facturile emise in E-factura, avem dascarcate raspunsurile si sunt OK. O firma ne refuza inregistrarea facturilor, si plata acestora, din motivul ca xml-ul nu cuprinde "Contul IBAN".<br />
Va rog sa ne ajutati: firma respectiva, are dreptul sa refuze inregistarea facturilor din motivul ca nu cuprinde contul IBAN?<br />
Mentionez ca avem contract cu aceasta firma care nu prevede nici un "amendamet" privind e-factura...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<